zákon č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov

Ú v o d
Spotrebná daň z tabaku a tabakových výrobkov je súčasťou novej daňovej sústavy zavedenej v Slovenskej republike 1. januára 1993. Spotrebné dane spolu s daňou z pridanej hodnoty nahradili bývalú daň z obratu.
V roku 1993 upravoval spotrebné dane spoločný zákon pre päť predmetov dane (uhľovodíkové palivá a mazivá, lieh, pivo, víno, tabak a tabakové výrobky), ktorý bol vypracovaný v podmienkach ČSFR, ale uplatňovať sa začal v podmienkach samostatnej Slovenskej republiky. Spoločný zákon neprihliadal na špecifiká jednotlivých predmetov dane, ako sú rozdielne chemické a fyzikálne vlastnosti predmetov dane, účel ich použitia, rozdielnosť okruhu a počtu platiteľov, podiel výnosov z jednotlivých predmetov dane a ďalšie kľúčové problémy, ktorých riešenie spoločným zákonom sa v mnohých prípadoch stalo zdrojom nielen nezrovnalostí a konfliktných situácií, ale i možných daňových únikov. Z toho dôvodu bolo potrebné vypracovať päť samostatných zákonov o spotrebných daniach pre jednotlivé predmety dane, ktoré nadobudli účinnosť 1. januára 1994. Keďže sa samostatné zákony pre jednotlivé predmety spotrebnej dane osvedčili, navrhuje sa aj so vstupom Slovenskej republiky do EÚ v tomto systémovom prístupe pokračovať, a preto boli vypracované samostatné plne aproximované zákony pre jednotlivé predmety spotrebnej dane.
Charakteristika spotrebnej dane
V sústave nepriamych daní, ktoré sú svojou podstatou spotrebného charakteru, daň z pridanej hodnoty, ako univerzálny typ dane z konečnej spotreby, nemôže dostatočným spôsobom postihnúť zdanenie vybraných skupín výrobkov. Túto funkciu plnia spotrebné dane, výnos z ktorých predstavuje nezanedbateľný, relatívne stabilný príjem štátneho rozpočtu závislý od konečnej spotreby vybraných skupín výrobkov, ktorá je nepriamo regulovaná aj výškou daňového zaťaženia.
Výber okruhu výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani pri prechode na novú daňovú sústavu logicky vyplynul z dlhodobej tradície vyššieho daňového zaťaženia týchto výrobkov a súčasne zodpovedal výberu takýchto výrobkov v iných krajinách uplatňujúcich spotrebné dane a zároveň zodpovedá predmetom spotrebnej dane ustanovených príslušnou smernicou EÚ.
Vyššie daňové zaťaženie spotrebnou daňou (u niektorých predmetov spotrebnej dane predstavuje viac ako 100 % ceny výrobku) znamená, že ide o daňovo vysoko citlivé a rizikové výrobky, a preto je potrebné vytvoriť také legislatívne rámce, ktoré v maximálnej miere obmedzia priestor pre možné daňové úniky.
Na rozdiel od dane z pridanej hodnoty, ktorá je tzv. viacstupňovou daňou, keďže sa uplatňuje na každom stupni procesu výroby a obehu, je spotrebná daň jednostupňovou daňou. Vyberá sa na jednom stupni, a to v zásade pri vyskladnení vybraného výrobku od výrobcu, pretože sa výrobok stáva zdaniteľným už v čase výroby, alebo pri jeho dovoze na daňové územie. Uvedeným mechanizmom sa zabezpečuje zníženie rizika možných daňových únikov tým, že vyrobený alebo dovezený predmet spotrebnej dane pri pohybe od výrobcu k spotrebiteľovi je zdanený, nakoľko neexistujú žiadne objektívne dôvody, aby sa rizikový predmet dane ”pohyboval” na daňovom území nezdanený.
Pri spotrebnej dani sa uplatňuje tzv. princíp cieľa, čo v praxi znamená, že daňová povinnosť vzniká pri uvoľnení predmetu dane na konečnú spotrebu v krajine, kde ku konečnej spotrebe dochádza.
Zákon o spotrebnej dani musí svojimi ustanoveniami zabezpečovať neutralitu tejto dane, ktorá je jedným zo základných princípov nepriamych daní. Neutralita má byť zabezpečená tým, že samotné zdanenie spotrebnou daňou a sadzby spotrebnej dane nemajú prihliadať na
- postavenie platiteľa dane, prípadne jeho veľkosť,
- sociálne, ekologické alebo ekonomické vplyvy,
pôvod výrobku (dovoz, resp. v tuzemsku vyrobený výrobok).
Základné princípy v súčasnosti uplatňovanej dane
Platný zákon o spotrebnej dani z tabaku a tabakových výrobkov vychádza z nasledovných princípov:
Predmetom dane sú v tuzemsku vyrobené a do tuzemska dovezené tabakové výrobky, pričom sa na účely zákona tabakovými výrobkami rozumejú cigareta, cigara, cigarka, tabak na fajčenie, žuvací a šnupavý tabak.
Platiteľom dane sú právnické osoby alebo fyzické osoby, ktoré tabakové výrobky vyrábajú, dovážajú, vyvážajú alebo len na základe príslušných ustanovení zákona uplatňujú nárok na vrátenie zaplatenej spotrebnej dane.
Platiteľ dane je povinný registrovať sa u miestne príslušného daňového úradu najneskôr do vzniku prvej daňovej povinnosti alebo vzniku prvého nároku na vrátenie dane.
Platiteľ, ktorý je výrobcom, dovozcom alebo vývozcom cigariet, je povinný po registrácii písomne požiadať Ministerstvo financií Slovenskej republiky (ďalej len ”ministerstvo”) o pridelenie registračného odberného čísla, ktoré je potrebné pre odber kontrolných známok, ktorými sa označujú spotrebiteľské balenia cigariet. Spotrebiteľské balenie cigariet musí byť označené už pred vznikom daňovej povinnosti.
Základom dane je vyskladnené alebo dovezené množstvo tabakových výrobkov vyjadrené v kusoch alebo kilogramoch, ktoré podlieha daňovej povinnosti.
Sadzby dane sú ustanovené absolútnou čiastkou dane v Sk na jednotku množstva, ktorou je kus v prípade cigariet, cigariek a cigár alebo kilogram v prípade tabakového zvyšku, cigaretového tabaku na vlastnoručné šúľanie cigariet, ostatného tabaku na fajčenie a žuvacieho a šnupacieho tabaku. V krajinách EÚ je u cigariet zavedená kombinovaná sadzba dane, ktorá pozostáva zo špecifickej časti sadzby dane a percentuálnej časti sadzby dane.
Súčasná výška sadzieb dane na tabak a tabakové výrobky v Slovenskej republike už dosiahla úroveň minimálnej sadzby dane ustanovenej v príslušnej smernici EÚ, s výnimkou výšky sadzby spotrebnej dane platnej na cigarety, kde má Slovenská republika schválené päťročné prechodné obdobie na dosiahnutie minimálnej sadzby spotrebnej dane z cigariet.
Od dane sú oslobodené tabakové výrobky:
odovzdané ako vzorky na vykonanie kvalitatívnej skúšky z vlastného podnetu platiteľa oprávnenému orgánu alebo odobraté z podnetu tohto orgánu,
dovezené výrobcom bez prostredníctva druhej osoby na výrobu tabakových výrobkov,
vyvezené priamo výrobcom vzhľadom k tomu, že nedochádza ku konečnej spotrebe tabakových výrobkov v tuzemsku. Ak vývoz uskutočňuje iný subjekt ako výrobca, má nárok na vrátenie dane.
vyvezené platiteľom, ak sú označené vývoznou známkou alebo známkou krajiny, do ktorej sa tabakové výrobky vyvážajú.
Nárok na vrátenie dane je pri:
vývoze zdanených tabakových výrobkov, ak vývozcom je platiteľ dane, ktorý nie je výrobcom,
prevzatí zdanených tabakových výrobkov na výrobu výrobkov a balenie do obalov, v ktorých sa vyskladňujú na konečnú spotrebu.
Nárok na vrátenie dane je v lehote 10 dní od predloženia daňového priznania, ak bola daň zaplatená.
Zdaňovacím obdobím je kalendárny mesiac a daň je splatná do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia.
Správu dane vykonávajú dva subjekty:
pri dovoze vyrubujú a vyberajú daň colné úrady, pričom v ustanovených prípadoch daň vyrubenú a zaplatenú pri dovoze vracajú daňovým subjektom daňové úrady,
v tuzemsku vykonávajú správu dane daňové úrady,
pri vývoze vracajú daň daňovým subjektom daňové úrady na základe dokladov potvrdených colnými úradmi o uskutočnení vývozu.
Dôvody vypracovania návrhu nového zákona
Spotrebné dane patria medzi prioritné oblasti aproximácie nášho práva s právom EÚ podľa čl. 70 Európskej dohody o pridružení. Problematika spotrebných daní je prioritná aj z hľadiska Národného programu pre prijatie Acquis Communautaire (kapitola č. 10 – Dane) a tiež podľa Partnerstva pre vstup.
Súčasne platná úprava spotrebnej dane z tabaku a tabakových výrobkov je z veľkej časti prispôsobená predpisom EÚ, ktoré upravujú uplatňovanie tejto dane. Neobsahuje však úpravy týkajúce sa pozastavenia dane, zábezpeky na daň a niektoré ďalšie ustanovenia, ktoré nemohli byť doteraz obsiahnuté v zákone, lebo budú aktuálne až po vstupe Slovenskej republiky do EÚ. Uvedené úpravy si vyžadujú aj novú koncepciu a štruktúru právnej úpravy.
Nová koncepcia zákona vychádza z povinnosti úplného zosúladenia platného právneho stavu so smernicami Rady EÚ ku dňu vstupu Slovenskej republiky do EÚ, a to
č. 92/12/EHS o všeobecnom systéme, držbe, preprave a kontrole tovarov podliehajúcich spotrebnej dani, v znení smernice Rady č. 92/108/EHS, č. 94/74/ES a č. 96/99/ES,
- č. 92/79/EHS priblížení sadzieb daní z cigariet v znení smernice Rady č. 99/81/ES a č. 2002/10/ES,
č. 92/80/EHS o priblížení sadzieb daní z tabakových výrobkov iných ako cigarety v znení smernice Rady č. 99/81/ES a č. 2002/10/ES,
č. 95/59/ES o iných spotrebných daniach z tabaku a tabakových výrobkov, ako je daň z obratu v znení smernice Rady č. 99/81/ES a č. 2002/10/ES,
č. 69/169/EHS o zosúladení ustanovení zákonov, iných predpisov a administratívnych opatrení týkajúcich sa oslobodenia od dane z obratu a od spotrebnej dane pre dovoz v rámci medzinárodného cestovania v znení zmien a doplnkov.
Zámerom novej koncepcie zákona je zaviesť ustanovenia základnej smernice Rady č. 92/12/EHS upravujúcej všeobecný systém, držbu, prepravu a kontrolu tovarov podliehajúcich spotrebnej dani, čo je premietnuté v zavedení mechanizmu fungovania daňových skladov, oprávnených príjemcov a s tým súvisiacim pozastavením dane a zložením zábezpeky na daň, v systéme kontroly pohybu tovaru prostredníctvom kolobehu sprievodného dokumentu, v dôslednom vedení evidencií umožňujúcich kontrolu výroby, dovozu, pohybu a spotreby tabakových výrobkov, s cieľom minimalizácie priestoru pre možné daňové úniky. Fungovanie tohto mechanizmu je neodmysliteľne spojené s dôslednou správou a kontrolou.
Zavedenie nových mechanizmov daňových režimov a s tým súvisiacim finančným zabezpečením spotrebnej dane, zavádzaných na základe príslušných smerníc EÚ, má kľúčový význam z hľadiska vstupu Slovenskej republiky do EÚ, nakoľko v jednotnom trhu v rámci spoločenstva umožní presun vybraných tovarov podliehajúcich spotrebnej dani medzi členskými štátmi, čím sa zabezpečí jedna zo základných podmienok spoločného trhu, ktorou je voľný pohyb tovarov.
Princípy predkladaného návrhu zákona
Oproti súčasnému stavu sa mení názov zákona a predmetu dane v súlade so smernicami EÚ, a to z tabaku a tabakových výrobkov na tabakové výrobky.
Návrh zákona, vypracovaný na základe smerníc EÚ, neuvažuje s pojmom ”platiteľ dane”. Tento pojem je nahradený pojmom ”daňový dlžník”. Daňovým dlžníkom je každá právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorej vznikla daňová povinnosť podľa tohto zákona. Taxatívne vymenovanie daňových dlžníkov organicky nadväzuje na jednotlivé prípady vzniku daňovej povinnosti.
Mechanizmus tejto dane je založený
na existencii daňových skladov a daňovom režime pozastavenia dane, pričom daňovými skladmi sa môžu stať podniky na výrobu tabakových výrobkov a sklady tabakových výrobkov za podmienok ustanovených zákonom,
na monitorovaní pohybu tovarov podliehajúcich spotrebnej dani,
na systéme finančných zábezpek vo výške spotrebnej dane pripadajúcej na množstvo tabakových výrobkov uvedených do daňového voľného obehu za stanovené obdobie alebo prepravovaných v pozastavení dane.
Dovoz a vývoz tabakových výrobkov sa bude uskutočňovať v súlade s colnými predpismi. Ak však na dovoz bude nadväzovať pozastavenie dane alebo vývoz bude uskutočňovať daňový sklad v pozastavení dane a tabakové výrobky budú prepravované cez jeden alebo viacero členských štátov, pri takejto preprave sa na území spoločenstva uplatnia postupy prepravy tabakových výrobkov v pozastavení dane.
Povinnosť vedenia evidencií spojených s výrobou, obehom a spotrebou tabakových výrobkov je popri zavedení daňových skladov s pozastavením dane druhou základnou podmienkou aproximácie, pretože pri liberálnejšie koncipovanom návrhu zákona je základným predpokladom správneho fungovania kontrolných mechanizmov.
V novom zákone sa navrhuje zmena výkonu správy spotrebnej dane, ktorú budú vykonávať colné úrady pri dovoze predmetu dane i na daňovom území, čo predstavuje ďalšiu z kľúčových zmien v systéme uplatňovania spotrebných daní. Pretože tovary podliehajúce spotrebným daniam majú vysoké daňové zaťaženie, je nevyhnutné neustále sledovať a kontrolovať pohyb takýchto tovarov od ich výroby, dovozu, cez distribúciu až po konečnú spotrebu alebo vývoz. Pri absencii tohto prvku správy dane, ktorý je v oblasti spotrebných daní rozhodujúci, by sa vytvárali podmienky pre možné daňové úniky.
Určitý prvok fyzickej kontroly pohybu tovarov v súčasnosti uplatňujú iba colné úrady pri tovaroch, ktoré boli prepustené do iných colných režimov, než do colného režimu voľný obeh. Hoci kontrola pohybu tovarov končí momentom ich prepustenia do colného režimu voľný obeh, colné úrady majú s týmto druhom kontroly dlhodobé skúsenosti, a zároveň aj so správou spotrebných daní, ktoré v súčasnosti vyberajú pri dovoze tovarov podliehajúcich spotrebným daniam. Pri vývoze je nevyhnutná vzájomná súčinnosť daňových úradov a colných úradov. Presun správy spotrebnej dane z daňových úradov na colné úrady je okrem vyššie uvedených dôvodov opodstatnený i v súvislosti s výkonom správy spotrebných daní colnými orgánmi v krajinách EÚ, s výnimkou Švédska, ktoré majú prepracované kontrolné mechanizmy vrátane vzájomnej spolupráce pri voľnom pohybe tovarov v rámci krajín EÚ a ich dovoze a vývoze z tretích krajín. Na túto spoluprácu budú musieť nevyhnutne nadviazať aj colné úrady SR pri vstupe do EÚ.
Výkon správy spotrebných daní colnými úradmi v krajinách EÚ nie je samoúčelný. Európska únia je súčasne aj colnou úniou s voľným pohybom tovarov bez potreby colných kontrol. Táto sa uplatňuje iba pri obehu tovarov medzi EÚ a tretími krajinami, z čoho vyplynula logická nevyhnutnosť presunu správy spotrebných daní na colné orgány.
Hospodársky a finančný dosah právnej úpravy
V predpokladanom návrhu zákona sa nenavrhuje úprava sadzieb dane z tabakových výrobkov a z uvedeného dôvodu sa za predpokladu zachovania úrovne súčasnej spotreby neuvažuje so zmenou výnosu tejto dane v roku 2004. K pozitívnemu vplyvu na úroveň daňového výnosu by mohli prispieť ustanovenia zabezpečujúce minimalizáciu možných daňových únikov v súvislosti so zavedením kontrolných mechanizmov v oblasti výroby, pohybu a spotreby tabakových výrobkov.
Po vstupe Slovenskej republiky do EÚ sa z dôvodu zrušenia fiskálnych hraníc medzi SR a členskými krajinami nebude vyberať spotrebná daň z tovarov podliehajúcich spotrebným daniam dovážaných z iných členských štátov EÚ pri ich vstupe na územie SR. Z tohto dôvodu vznikne krátkodobý (priemerne 60-dňový) posun v príjmoch štátneho rozpočtu zo spotrebných daní v roku 2004 vo výške cca 2,3 mld. Sk. Podrobná kvantifikácia rozpočtových dopadov vyplývajúcich zo vstupu SR do EÚ v oblasti spotrebných daní je uvedená v informatívnom materiále Ministerstva financií SR “Informácia o jednorazových dopadoch legislatívnych zmien vyplývajúcich zo vstupu SR do EÚ v oblasti dane z pridanej hodnoty a spotrebných daní na daňové príjmy v rokoch 2003 a 2004”, ktorý vzala na vedomie Vláda SR dňa 20.8.2003.
V súlade so schválenou koncepciou daňovej reformy nadobudne od 1. januára 2004 účinnosť komplex zákonov, medzi nimi aj daň z príjmov a zákony o sociálnom zabezpečení, ktorým sa zavedie systém daňového bonusu, ako aj zmeny v systéme vyplácania rodinných prídavkov. Zároveň s procesom prispôsobovania sa národného právneho poriadku právu EÚ od 1. mája 2004 nadobudne účinnosť komplex zákonov o spotrebných daniach, ako aj zákon o dani z pridanej hodnoty. Uvedený komplex zákonov vyvolá zmeny v preskupení pracovníkov štátnej správy.
V colnej správe dôjde k zníženiu počtu colníkov zaradených do štátnej služby o 608. Zároveň sa však zvýši počet pracovníkov colnej správy zaradených do verejnej služby o 164. U okresných úradov na odboroch sociálnych vecí sa zníži počet pracovníkov zaradených do štátnej služby o 140. U daňových úradov sa zvýši počet pracovníkov o 584. Celkove sa teda v dôsledku týchto zmien počet zamestnancov v štátnej správe nezvýši ani nezníži.
Predpokladá sa, že zníženie podielu zamestnancov odmeňovaných podľa predpisov o štátnej službe colníkov a zároveň zvýšenie podielu zamestnancov v štátnej službe a verejnej službe, kde sú nároky na štátny rozpočet nižšie, vyvolajú úsporu finančných prostriedkov, ktoré sa použijú na krytie náležitostí spojených s odchodom colníkov zaradených v štátnej službe. Z uvedeného vyplýva, že sa nepredpokladá potreba dodatočných nárokov na finančné prostriedky, ktoré by boli potrebné na pokrytie takto vyvolaných zmien.
Vzhľadom na charakter predkladaného návrhu zákona a nenavrhovanie zmien súčasne platných sadzieb dane nebolo potrebné predložiť návrh zákona na prerokovanie v Rade hospodárskej a sociálnej dohody Slovenskej republiky.
Návrh zákona nie je v rozpore s Ústavou Slovenskej republiky, ani s inými zákonmi a medzinárodnými zmluvami, ktorými je Slovenská republika viazaná.

Návrh zákona o spotrebnej dani z tabakových výrobkov, si vyžiadal odlišné usporiadanie ustanovení zákona v porovnaní s doteraz platným právnym stavom z dôvodov potreby zavedenia nových ustanovení zákona, ktoré doterajší právny stav neobsahoval a zároveň bolo potrebné zabezpečiť logickú nadväznosť jednotlivých paragrafov.

§ 1 – Predmet úpravy §
Úvodné ustanovenie definuje predmet úpravy zákona, ktorým je zdaňovanie tabakových výrobkov spotrebnou daňou.

§ 2 – Vymedzenie základných pojmov §
Na účely zákona sú v tomto paragrafe definované niektoré nové pojmy používané v zákone ako napr. daňové územie Slovenskej republiky, územie Európskych spoločenstiev, územie tretích štátov, daňový sklad, prevádzkovateľ daňového skladu, pozastavenie dane, oprávnený príjemca, uvedenie tabakových výrobkov do daňového voľného obehu. Keďže zákon upravuje uplatňovanie spotrebnej dane z tabaku v Slovenskej republike, t.j. krajiny konečnej spotreby (”cieľa”), je potrebné definovať daňové územie, ktorým je územie Slovenskej republiky. Územie Európskych spoločenstiev je definované v súlade s čl. 2 smernice Rady č. 92/12/EHS zo dňa 25. februára 1992 o všeobecnom systéme, držbe, preprave a kontrole tovarov podliehajúcich spotrebným daniam. Pre účely dovozu a vývozu je potrebné definovať územie tretích štátov, ktorým je územie, ktoré nie je územím Európskych spoločenstiev. Daňovým skladom [čl. 4 písm. b) cit. smernice] je miesto, kde sa tabakové výrobky na základe povolenia na prevádzkovanie daňového skladu v pozastavení dane vyrábajú, spracovávajú, skladujú, prijímajú alebo odosielajú v pozastavení dane, pričom ide o priestorovo ohraničené miesto, ktoré je adekvátne …

§ 3 - Správa dane §
V súvislosti s prechodom správy dane z daňových úradov na colné úrady sa na účely zákona definuje správa dane, ktorú bude vykonávať colný úrad, pričom miestna príslušnosť colného úradu sa bude riadiť ak pôjde o právnickú osobu jej sídlom a ak pôjde o fyzickú osobu jej trvalým pobytom. V prípade, že pre potreby efektívnejšieho výkonu správy dane bude potrebné určiť inú miestnu príslušnosť, môže túto upraviť inak Colné riaditeľstvo Slovenskej republiky (ďalej len ”colné riaditeľstvo”). Pôjde napríklad o také prípady, keď sídlo alebo trvalý pobyt nie je totožný s umiestnením podniku alebo časti podniku, ktorý je samostatným daňovým skladom, alebo sa daňové sklady toho istého prevádzkovateľa nachádzajú na rôznych miestach, alebo ak fyzická osoba nemá na daňovom území trvalý pobyt a pod.

§ 4 - Predmet dane §
Predmetom dane sú tabakové výrobky vyrobené na daňovom území, dodané na daňové územie z iného členského štátu alebo dovezené na daňové územie z územia tretieho štátu, pričom štruktúra a definície predmetu dane zodpovedajú štruktúre a definíciám taxatívne vymedzeným v smernici Rady č. 95/59/ES v znení smerníc Rady č. 99/81/ES a č. 2002/10/ES.

§ 5 – Základ dane, výpočet dane §
Základom dane pri tabakových výrobkoch je množstvo tabakových výrobkov vyjadrené v kusoch alebo v kilogramoch s výnimkou cigariet. Základom dane pri cigaretách je počet kusov cigariet a cena cigariet za spotrebiteľské balenie uvedená na kontrolnej známke, ktorou je spotrebiteľské balenie cigariet označené, pričom cenou cigariet sa rozumie cena za spotrebiteľské balenie pre konečného spotrebiteľa vrátane spotrebnej dane a dane z pridanej hodnoty, ktorá bude musieť byť uvedená na kontrolnej známke, ktorou sa povinne musí označovať spotrebiteľské balenie cigariet. Na účely výpočtu dane sa za jeden kus cigarety považuje tabakový povrazec dĺžky 90 mm; každých aj 90 mm tabakového povrazca, sa považuje pre účely výpočtu dane za ďalší kus cigarety (napr. 91 – 180 mm dlhý tabakový povrazec sa považuje za dva kusy cigarety, 181 mm – 270 mm dlhý tabakový povrazec sa považuje za tri kusy cigarety). Daň z tabakových výrobkov sa vypočíta ako súčin základu dane a sadzby dane, s výnimkou cigariet, kedy sa daň vypočíta ako súčet špecifickej …

§ 6 – Sadzba dane §
V súlade so smernicou Rady č. 92/79/EHS sa u cigariet zavádza kombinovaná sadzba dane. Pre ostatné tabakové výrobky sa bude uplatňovať len špecifická sadzba dane. Kombinovaná sadzba dane pozostáva zo špecifickej časti vyjadrenej v Sk na kus cigarety a z percentuálnej časti, vyjadrenej percentom z ceny cigariet spotrebiteľského balenia pre konečného spotrebiteľa. Zavedením kombinovanej sadzby dane je zároveň potrebné ustanoviť aj minimálnu výšku špecifickej sadzby dane z cigariet z dôvodu zamedzenia možného poklesu výnosu z tejto dane, nakoľko percentuálna časť kombinovanej sadzby dane je závislá od ceny, ktorú prevádzkovateľ daňového skladu (výrobca), oprávnený príjemca, daňový splnomocnenec a dovozca cigariet bude určovať a uvádzať na kontrolnej známke. Pri navrhovaní výšky špecifickej a percentuálnej časti kombinovanej sadzby dane sa vychádzalo z návrhov predložených v súčasnosti najväčším výrobcom cigariet v Slovenskej republike (S.I.T. a.s.) a najväčším dovozcom cigariet (Philip Morris Slovakia s.r.o.), z údajov o výške sadzieb dane v členských krajinách EÚ, z potreby zabezpečenia priblíženia sa k minimálnemu daňovému zaťaženiu ustanovenému príslušnou …

§ 7 – Oslobodenie od dane §
Smernicami Rady č. 69/169/EHS, č. 92/12/EHS čl. 23 a č. 95/59/ES čl. 11 sú určené obligatórne a fakultatívne oslobodenia od spotrebnej dane z tabakových výrobkov, ktoré sú premietnuté v návrhu zákona nasledovne. Oslobodenie od dane sa vzťahuje na tabakové výrobky odobraté ako vzorka na účely daňového dozoru alebo inej úradnej kontroly, odobraté a použité v daňovom sklade na vlastné kvalitatívne skúšky, ako i tabakové výrobky preukázateľne zničené alebo znehodnotené v dôsledku náhodnej udalosti alebo vyššej moci. Ďalšie oslobodenie od dane sa vzťahuje na tabakové výrobky zaslané fyzickou osobou z územia tretích štátov fyzickej osobe na daňové územie v drobných zásielkach neobchodného charakteru a dovážané cestujúcim ako tovar neobchodného charakteru najviac v množstve stanovenom osobitným predpisom. Osobitným prípadom nadväzujúcim na medzinárodné zmluvy, ktorými je Slovenská republika viazaná, je oslobodenie tabakových výrobkov od dane, prepraveného zahraničnými zástupcami uvedenými v § 15 ods. 2 a ozbrojenými silami cudzích štátov na použitie v rámci aktivít na daňovom území. Preprava tabakových výrobkov sa musí uskutočniť …

§ 8 Užívateľský podnik §
Užívateľským podnikom môže byť každá právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá na základe poukazu na odber tabakových výrobkov oslobodených od dane podľa § 7 ods. 2 (ďalej len “odberný poukaz”) je oprávnená odoberať a používať tabakové výrobky oslobodené od dane podľa § 7 ods. 2. Odberný poukaz vydáva colný úrad na základe písomnej žiadosti, v ktorej okrem identifikačných údajov žiadateľa musí byť obchodný názov tabakových výrobkov oslobodených od dane podľa § 7 ods. 2 a účel použitia tabakových výrobkov oslobodených od dane podľa § 7 ods. 2. Colný úrad pred vydaním odberného poukazu preverí u žiadateľa údaje uvedené v žiadosti a prílohách, a ak sú splnené všetky podmienky, vydá odberný poukaz. Odberný poukaz nie je všeobecne platný. Bude sa vydávať žiadateľovi na odber tabakových výrobkov oslobodených od dane podľa § 7 ods. 2 od konkrétneho dodávateľa, zároveň sa uvedú zákonom požadované údaje o tabakových výrobkoch oslobodených od dane podľa § 7 ods. 2 a určí sa doba platnosti odberného poukazu, …

§ 9 – Označovanie spotrebiteľského balenia cigariet kontrolnou známkou §
Nadväzne na prechod zdaňovania cigariet kombinovanou sadzbou dane je potrebné oproti doteraz platnému stavu upraviť povinnosti pri označovaní cigariet kontrolnou známkou. Spotrebiteľské balenie cigariet možno do daňového voľného obehu uviesť, len ak je označené kontrolnou známkou. Označovať spotrebiteľské balenie cigariet kontrolnou známkou je možné len v podniku, ktorý vyrába cigarety. Prevádzkovateľ daňového skladu (výrobca), oprávnený príjemca, daňový splnomocnenec a dovozca cigariet sú povinní uvádzať na kontrolnej známke cenu cigariet. Kontrolné známky môže vyhotovovať tlačiareň, ktorá má povolenie na ich tlač vydané colným riaditeľstvom. Na označenie spotrebiteľského balenia cigariet sa môže použiť len kontrolná známka, ktorej údaje zodpovedajú príslušnej cene cigariet, počtu kusov cigariet v tomto balení, dĺžke jednej cigarety, registračnému odbernému číslu na odber kontrolných známok (ďalej len “registračné odberné číslo”) a ďalším údajom identifikácie odberateľa kontrolných známok. Kontrolná známka môže obsahovať aj iné grafické prvky a údaje, ak neznemožňujú identifikáciu prvkov a údajov uvedených v tomto zákone a všeobecne záväznom predpise vydanom podľa odseku 32. Spotrebiteľské balenie cigariet označené …

§ 10 – Zákaz predaja §
Na daňovom území sa zakazuje predaj cigariet neoznačených na spotrebiteľskom balení cigariet kontrolnou známkou, ak tento zákon neustanovuje inak, ďalej predaj cigariet podmienený kúpou iného tabakového výrobku alebo iného tovaru za cenu inú, ako je uvedená na kontrolnej známke a za cenu vyššiu ako je uvedené na kontrolnej známke. Taktiež sa zakazuje predaj cigariet z otvoreného spotrebiteľského balenia cigariet alebo mimo tohto balenia po kusoch. S cieľom zabrániť vzniku možných daňových únikov ako i zdravotných dôvodov sa navrhuje ničiť všetky tabakové výrobky, ktoré boli zhabané a prepadli v prospech štátu. Obdobný postup používajú i členské krajiny EÚ.

§ 11 – Vznik daňovej povinnosti §
V tomto ustanovení sú taxatívne vymenované prípady vzniku daňovej povinnosti, pričom podľa zásad ustanovených v smerniciach EÚ daňová povinnosť vzniká najneskôr pri uvoľnení predmetu dane do daňového voľného obehu, t. j. na konečnú spotrebu. Spotrebná daň je daňou jednostupňovou, čo znamená, že sa uplatňuje na jednom stupni, a to pri výrobe alebo pri dopravení tabakových výrobkov. Využitím daňového režimu pozastavenia dane, ktorý umožňuje smernica Rady č. 92/12/EHS, sa vznik daňovej povinnosti časovo posúva od momentu výroby na moment uvoľnenia do daňového voľného obehu, t.j. uvoľnenia na konečnú spotrebu. Ide o priblíženie vzniku daňovej povinnosti k času a miestu spotreby, čo nadobudne mimoriadnu dôležitosť najmä v čase vstupu do jednotného trhu, kedy bude dochádzať k pohybu predmetu dane v pozastavení dane v rámci jednotného trhu, t.j. z jedného členského štátu do druhého členského štátu. Uvedené je možné realizovať len za podmienok ustanovených zákonom, ktoré zabezpečia ochranu pred možnými daňovými únikmi nezdaneného predmetu dane, pretože ide o vysoké daňové zaťaženie, a tým …

§ 12 - Daňový dlžník §
Na rozdiel od súčasne platnej legislatívy, návrh zákona vypracovaný na základe transpozície smerníc EÚ neuvažuje s pojmom ”platiteľ dane”. Tento pojem je nahradený pojmom ”daňový dlžník”. Daňovým dlžníkom je každá právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorej vznikla daňová povinnosť podľa ustanovení zákona. Daňový dlžník je povinný vysporiadať daň. Taxatívne vymenovanie daňových dlžníkov nadväzuje na jednotlivé prípady vzniku daňovej povinnosti.

§ 13 - Zdaňovacie obdobie, daňové priznanie, dodatočné daňové priznanie, splatno §
V porovnaní so súčasne platným právnym stavom sa aj v novom zákone zachováva kalendárny mesiac ako zdaňovacie obdobie, a to pre daňových dlžníkov s pravidelnou daňovou povinnosťou, ktorými budú najmä prevádzkovatelia daňových skladov. Hoci zdaňovacím obdobím je kalendárny mesiac, nadväzne na rôzne prípady vzniku daňovej povinnosti a tým aj daňových dlžníkov, sú v zákone stanovené aj iné lehoty pre predkladanie daňových priznaní a splatnosť dane. Pri návrhu týchto ustanovení sa vychádzalo zo smerníc EÚ, a to najmä z ustanovení upravujúcich daňových dlžníkov, vznik daňovej povinnosti a splatnosť dane. Daňový dlžník, ktorý je prevádzkovateľom daňového skladu, bude povinný predkladať daňové priznanie mesačne, a to do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom vznikla daňová povinnosť. V rovnakej lehote je povinný aj zaplatiť daň. Daňové priznanie je však povinný podať aj keď mu v zdaňovacom období nevznikla daňová povinnosť. Daňový dlžník, ktorý vyrobil tabakové výrobky mimo pozastavenia dane, je povinný predložiť daňové priznanie nasledujúci deň po dni vzniku daňovej povinnosti a …

§ 14 - Vrátenie dane §
Z preukázateľne zdanených tabakových výrobkov je možné v určitých prípadoch vrátiť už zaplatenú daň. Ide o prípady vrátenia dane takým daňovým subjektom, ktoré sú oprávnené nadobúdať tabakové výrobky v pozastavení dane, avšak pri jeho nákupe túto možnosť nemohli z rôznych príčin využiť. Daň možno vrátiť aj právnickej osobe alebo fyzickej osobe z preukázateľne zdanených tabakových výrobkov, ak dodala tabakové výrobky na územie iného členského štátu a predložila potvrdenie správcu dane príslušného pre odberateľa o vysporiadaní dane v inom členskom štáte, uskutočnila vývoz tabakových výrobkov do tretieho štátu a vývoz preukázala príslušným dokladom potvrdzujúcim, že tabakové výrobky opustili územie spoločenstva. Ďalšie možnosti vrátenia dane sú technického charakteru, pričom sa nimi naprávajú omyly, nesprávnosti alebo sa riešia reklamácie. Vrátenie dane uplatní prevádzkovateľ daňového skladu v daňovom priznaní kompenzáciou s daňovou povinnosťou, ostatné daňové subjekty v žiadosti o vrátenie dane. Oprávnenosť žiadosti o vrátenie dane je každý daňový subjekt povinný preukázať dokladmi podľa odseku 4, z ktorých musí byť zrejmý spôsob nadobudnutia tabakových …

§ 15 - Vrátenie dane osobám iných štátov, ktoré požívajú výsady a imunity podľa §
Osobitná forma vrátenia dane sa uplatní v prípadoch, ktoré boli do návrhu zákona zahrnuté podľa ustanovenia čl. 23 smernice Rady č. 92/12/EHS a to osobám používajúcim výsady a imunity podľa medzinárodných zmlúv. Daň sa bude vracať zahraničným zástupcom len tých štátov, ktoré vracajú daň alebo poskytujú obdobné zvýhodnenie osobám, ktoré sú rovnako zvýhodnené a sú občanmi Slovenskej republiky, pričom sú navrhnuté maximálne limity do výšky ktorých môže byť daň vrátená. Podmienkou vrátenia dane je predloženie dokladu, z ktorého musí byť zrejmý dodávateľ, odberateľ, identifikácia predmetu dane a najmä výška zaplatenej dane, ktorá má byť vrátená. Vrátenie dane sa uplatňuje na Colnom úrade Bratislava štvrťročne formou žiadosti, ktorej vzor tvorí prílohu zákona.

§ 16 - Pozastavenie dane, daňový sklad §
Pozastavenie dane je špecifický daňový režim, ktorý podľa definície znamená dočasné odloženie - posunutie vzniku daňovej povinnosti. Tento režim sa uplatňuje v daňovom sklade a pri preprave tabakových výrobkov. Podstatné je, že tabakové výrobky sa musia nachádzať v daňovom sklade alebo preprava tabakových výrobkov sa musí uskutočňovať medzi daňovými skladmi navzájom alebo medzi daňovým skladom a oprávneným príjemcom v inom členskom štáte alebo ak vývoz alebo dovoz uskutočňuje prevádzkovateľ daňového skladu. Účelom tohto daňového režimu je, aby v odôvodnených prípadoch, t.j. počas výroby a dlhodobého skladovania väčších objemov predmetu dane nebol predmet dane zaťažený spotrebnou daňou a neefektívne neviazal veľké objemy finančných prostriedkov. Režim pozastavenia dane končí momentom uvedenia tabakových výrobkov do daňového voľného obehu, t. j. ich uvoľnenia na konečnú spotrebu. V súlade s čl. 4 písm. b) smernice Rady č. 92/12/EHS sa daňovým skladom môže stať podnik na výrobu tabakových výrobkov (§ 17 ods. 1) a sklad tabakových výrobkov (§ 18 ods. 1), ktoré spĺňajú podmienky uvedené v …

§ 17 – Podnik na výrobu tabakových výrobkov §
Nadväzne na príslušné ustanovenia smernice je podnik na výrobu tabakových výrobkov definovaný ako podnik nachádzajúci sa na daňovom území, v ktorom sa v rámci podnikania vyrábajú tabakové výrobky uvedené v § 4 ods. 2 a definované v odseku 3. Ak chce právnická osoba alebo fyzická osoba prevádzkovať podnik na výrobu tabakových výrobkov v pozastavení dane, musí písomne požiadať colný úrad o registráciu a vydanie povolenia na prevádzkovanie daňového skladu.

§ 18 – Sklad tabakových výrobkov §
Skladom tabakových výrobkov, ktorý je daňovým skladom, sa na účely tohto zákona rozumie taký podnik, v ktorom sa v rámci podnikania tabakové výrobky skladujú, prijímajú a odosielajú. Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá chce prevádzkovať sklad tabakových výrobkov v pozastavení dane, musí požiadať colný úrad o registráciu a vydanie povolenia na prevádzkovanie daňového skladu, pričom sú navrhnuté kritériá, ktoré musí sklad tabakových výrobkov spĺňať, aby mohol byť prevádzkovaný ako daňový sklad v pozastavení dane.

§ 19 - Povolenie na prevádzkovanie daňového skladu §
Ak sú splnené podmienky na prevádzkovanie daňového skladu, môže právnická osoba alebo fyzická osoba písomne požiadať colný úrad o registráciu a vydanie povolenia na prevádzkovanie daňového skladu. Ak chce prevádzkovať viac daňových skladov, ktoré spĺňajú podmienky ustanovené pre daňový sklad, požiada o povolenie na prevádzkovanie každého daňového skladu osobitne. Korektnosť údajov uvedených v žiadosti a v prílohách bude colný úrad overovať priamo u žiadateľa v príslušnom daňovom sklade. Zámerom je zabezpečiť objektívny výber uchádzačov o prevádzkovanie daňových skladov a povolenie na prevádzkovanie daňového skladu bude možné vydať iba takému žiadateľovi, u ktorého nebudú pochybnosti o daňovej spoľahlivosti. Preukázanie daňovej spoľahlivosti vo vzťahu k uplatňovaniu jednotlivých ustanovení tohto zákona je mimoriadne dôležité, nakoľko sa žiadateľovi poskytuje ”zvýhodnené daňové postavenie”, ktoré bude v praxi znamenať, že vznik daňovej povinnosti bude posunutý od momentu vyrobenia tabakových výrobkov až na moment uvoľnenia do daňového voľného obehu, t j. uvoľnenia na konečnú spotrebu. Ak pri prevádzkovaní daňového skladu zaniknú dôvody, na základe ktorých bolo povolenie …

§ 20 Zábezpeka na daň §
Vysoké daňové zaťaženie predmetov spotrebnej dane vyvoláva i vysoké riziko možných daňových únikov. Preto v súlade so smernicou EÚ jednou z kľúčových podmienok pre vydanie povolenia na prevádzkovanie daňového skladu je povinnosť zložiť zábezpeku na daň za všetky daňové sklady. Vychádzajúc zo smerníc i praxe členských štátov EÚ sa v podmienkach Slovenskej republiky uplatňujú dva varianty zloženia zábezpeky, a to banková záruka podľa príslušných ustanovení Obchodného zákonníka a prevod alebo vklad finančných prostriedkov na účet colného úradu. Zábezpeka na daň sa navrhuje vo výške dane pripadajúcej na priemerné dvojmesačné množstvo tabakových výrobkov uvedených do daňového voľného obehu v predchádzajúcom kalendárnom roku, a ak nemožno výšku zábezpeky takto určiť, zloží žiadateľ zábezpeku na daň vo výške dane pripadajúcej na predpokladané dvojmesačné množstvo tabakových výrobkov, ktoré bude uvedené do daňového voľného obehu v bežnom roku. Do množstva tabakových výrobkov uvádzaných do daňového voľného obehu sa započítava aj množstvo dodaných tabakových výrobkov na účely oslobodené od dane. Podstata zavedenia inštitútu zabezpečenia dane spočíva …

§ 21 - Postup pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení dane na daňovom úze §
Ustanovenia tohto paragrafu upravujú postup pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení dane, ako aj tabakových výrobkov oslobodených od dane podľa § 7 ods. 2. Tabakové výrobky v pozastavení dane je možné prepravovať len so sprievodným dokumentom. Sprievodný dokument je v zmysle smernice EÚ ďalším prvkom kontroly pohybu nezdanených tabakových výrobkov na ceste od ich výroby až po ich konečnú spotrebu, resp. po ich vývoz z daňového územia, ak nedochádza k ich konečnej spotrebe na daňovom území. Po začlenení do EÚ bude možné priamo nadviazať na systém používania sprievodného dokumentu pri preprave tabakových výrobkov v rámci jednotného trhu EÚ. V ustanoveniach tohto paragrafu je upravený podrobný postup pri používaní sprievodného dokumentu. Na množstvo prepravovaných tabakových výrobkov v pozastavení dane musí byť vždy zložená zábezpeka na daň, pretože ide o vysoké riziko vzniku možných daňových únikov. Napríklad na prepravu tabakových výrobkov v pozastavení dane zábezpeku zloží prevádzkovateľ daňového skladu, ktorý je odosielateľom (dodávateľom), pri dovoze príjemcom (dovozcom), pri vývoze odosielateľom (vývozcom). Zloženie …

§ 22 - Postup pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení dane na území spolo §
Na území spoločenstva sa môžu tabakové výrobky v pozastavení dane prepravovať z daňového skladu na daňovom území do daňového skladu alebo oprávnenému príjemcovi v inom členskom štáte, z daňového skladu na daňovom území do daňového skladu na daňovom území cez územie iného členského štátu, z daňového skladu v inom členskom štáte do daňového skladu na daňovom území alebo oprávnenému príjemcovi na daňovom území alebo cez daňové územie. V ustanoveniach tohto paragrafu je upravený podrobný postup pri používaní sprievodného dokumentu. Na prepravu tabakových výrobkov v pozastavení dane musí byť zložená zábezpeka na daň, ktorá je súčasne platná na celom území spoločenstva. Správca dane môže na požiadanie povoliť, aby namiesto odosielateľa (dodávateľa) zložil zábezpeku na daň dopravca alebo príjemca (odberateľ). Prepravu tabakových výrobkov v pozastavení dane, ak neboli uvedené do daňového voľného obehu, musí sprevádzať sprievodný dokument podľa § 25. Po ukončení prepravy musia byť tabakové výrobky bezodkladne umiestnené v sklade príjemcu (odberateľa). Pri preprave tabakových výrobkov z daňového skladu na daňovom …

§ 23 – Oprávnený príjemca §
Oprávneným príjemcom je právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá nie je prevádzkovateľom daňového skladu, a ktorá v rámci podnikania opakovane alebo príležitostne tabakové výrobky na základe povolenia v pozastavení dane prijíma z iného členského štátu. Oprávnený príjemca však nesmie tabakové výrobky v pozastavení dane skladovať, ani odosielať, [čl. 4, písm. d) a e) smernice Rady č. 92/12/EHS]. Oprávneným príjemcom je aj právnická osoba alebo fyzická osoba nachádzajúca sa na území iného členského štátu schválená podľa právnych predpisov príslušného členského štátu. Zavedenie inštitútu oprávneného príjemcu nie je samoúčelné, pretože oprávnený príjemca bude distribúciou tabakových výrobkov pokrývať priestor, ktorý z technických alebo ekonomických dôvodov nebudú schopné pokrývať daňové sklady. Kto chce vykonávať činnosť oprávneného príjemcu, musí požiadať colný úrad o registráciu a vydanie povolenia prijímať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane. Oprávnený príjemca, ktorý bude prijímať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane opakovane, je povinný pred vydaním povolenia zložiť zábezpeku na daň vo výške dane pripadajúcej …

§ 24 – Daňový splnomocnenec §
Prevádzkovateľ daňového skladu so sídlom v inom členskom štáte môže požiadať colný úrad na daňovom území, aby dodávky tabakových výrobkov na daňovom území v jeho mene zabezpečoval daňový splnomocnenec. Prevádzkovateľ daňového skladu v inom členskom štáte predkladá žiadosť colnému riaditeľstvu, ktoré určí colný úrad, ktorý vykoná registráciu daňového splnomocnenca a bude jeho správcom dane. Žiadosť musí byť doložená písomne udeleným plnomocenstvom s úradne osvedčeným podpisom a vyhlásením daňového splnomocnenca s úradne osvedčeným podpisom, že súhlasí so zastupovaním odosielateľa (dodávateľa). Daňový splnomocnenec nesmie byť totožný s odberateľom.

§ 25 - Sprievodný dokument §
Ďalším z kľúčových ustanovení zákona je povinnosť používať sprievodný dokument ako nástroj kontroly pohybu tabakových výrobkov. Prostredníctvom tohto dokumentu sa bude kontrolovať pohyb tabakových výrobkov v pozastavení dane. Povinnosť používať jednotný sprievodný dokument je upravená v čl. 18 až 20 smernice Rady č. 92/12/EHS podľa vzoru uvedeného v nariadení komisie (EHS) č. 2719/92 z 11. septembra 1992 o sprievodnom administratívnom dokumente pri preprave tovarov podliehajúcich spotrebným daniam v pozastavení dane v znení nariadenia komisie (EHS) č. 2225/93 zo 27. júla 1993. Podľa cit. smernice bude mať prevádzkovateľ daňového skladu, ako odosielateľ zodpovednosť za vyskladnené tabakové výrobky v pozastavení dane až dovtedy, kým sa príslušnou časťou sprievodného dokumentu potvrdeného príjemcom nepreukáže, že tovar prevzal príjemca. Okrem jednotného sprievodného dokumentu sa v osobitných prípadoch bude používať jednotný colný doklad alebo karnet TIR alebo karnet A.T.A.

§ 26 – Nezrovnalosti pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení dane §
Ak dôjde k porušeniu predpisov alebo inému protiprávnemu konaniu pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení dane, ktoré má za následok vznik daňovej povinnosti, spotrebná daň bude vybraná v tom členskom štáte, v ktorom k porušeniu predpisov alebo inému protiprávnemu konaniu došlo, pričom daňovým dlžníkom je právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá na prepravovaný tabakové výrobky zložila zábezpeku na daň. Ak miesto porušenia predpisov alebo iného protiprávneho konania nie je možné zistiť, vzniká daňová povinnosť v členskom štáte odoslania a daň sa vyberie podľa sadzieb dane platných v čase odoslania tabakových výrobkov. Ak sa pred uplynutím troch rokov odo dňa vyhotovenia sprievodného dokumentu zistí, že k porušeniu predpisov alebo inému protiprávnemu konaniu pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení dane došlo v inom členskom štáte a v tomto členskom štáte bola daň zaplatená, možno vrátiť daň daňovému dlžníkovi v členskom štáte, v ktorom bola daň pôvodne vybraná.

§ 27 - Dovoz tabakových výrobkov z územia tretích štátov §
Toto ustanovenie upravuje postup pri dovoze tabakových výrobkov na daňové územie, pričom dovozom sa rozumie jeho prepustenie do colného režimu voľný obeh. Dovoz tabakových výrobkov je možné uskutočniť v colných režimoch, kedy sa uplatňujú colné predpisy, alebo možno dovážané tabakové výrobky po prepustení do colného režimu voľný obeh uviesť do režimu pozastavenia dane, kedy sa uplatnia ustanovenia o postupe pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení dane. Obdobne ako na daňovom území, aj pri dovoze tabakových výrobkov musí byť zabezpečená kontrola pohybu, držby, spotreby predmetu dane, a to zabezpečením dane, sprievodným dokumentom a predložením príslušných oprávnení na dovoz tabakových výrobkov, napríklad povolením na prevádzkovanie daňového skladu.

§ 28 - Vývoz tabakových výrobkov v pozastavení dane §
Vývozom tabakových výrobkov v pozastavení dane sa rozumie dopravenie tabakových výrobkov z daňového skladu na daňovom území na územie tretieho štátu. Pri vývoze tabakových výrobkov do tretieho štátu sa uplatní postup pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení dane, a to aj vtedy, ak sa prepravuje cez jeden alebo viacero členských štátov. Na prepravu tabakových výrobkov sa použije sprievodný dokument, v ktorom ako príjemca tabakových výrobkov sa uvedie colný úrad, ktorý prepustil tabakové výrobky do režimu vývozu. Pozastavenie dane je ukončené, ak odosielajúci daňový sklad príjme tretí diel sprievodného dokumentu a v prípade použitia jednotného colného dokladu piaty diel tohto dokladu, v ktorom colný úrad výstupu potvrdil, že tabakové výrobky opustili územie spoločenstva.

§ 29 - Preprava tabakových výrobkov mimo pozastavenia dane na podnikateľské účel §
Z tabakových výrobkov uvedených do daňového voľného obehu v inom členskom štáte a prepravených na daňové územie na podnikateľské účely, vzniká daňová povinnosť na daňovom území dňom prevzatia tabakových výrobkov na daňové územie. Daňovým dlžníkom je právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá je odberateľom tabakových výrobkov. Odberateľ je povinný ešte pred uskutočnením dodávky písomne oznámiť colnému úradu svoje identifikačné údaje, množstvo a druh tabakových výrobkov, ktoré chce odobrať, identifikačné údaje dodávateľa (krajina dodávateľa) a zložiť zábezpeku na daň vo výške dane pripadajúcej na množstvo odoberaných tabakových výrobkov. Takýmto príjemcom môže byť aj právnická osoba, ktorá podľa zákona nie je zriadená alebo založená na podnikateľské účely. Na takúto prepravu tabakových výrobkov musí byť vždy vyhotovený zjednodušený sprievodný dokument, ktorý sprevádza prepravované tabakové výrobky.

§ 30 – Zjednodušený sprievodný dokument §
Tabakové výrobky uvedené do daňového voľného obehu v jednom členskom štáte a prepravované na podnikateľské účely do iného členského štátu, musí sprevádzať zjednodušený sprievodný dokument (čl. 7 smernice Rady č. 92/12/EHS) vyhotovený podľa vzoru a spôsobom uvedeným v nariadení komisie (EHS) č. 3649/92 zo 17. septembra 1992 o zjednodušenom sprievodnom dokumente na prepravu tovaru vo vnútri spoločenstva podliehajúceho spotrebnej dani, ktorý bol uvoľnený do daňového voľného obehu v odosielajúcom členskom štáte. Zjednodušený sprievodný dokument sa použije aj pri preprave tabakových výrobkov uvedených do daňového voľného obehu z jedného miesta na daňovom území na iné miesto na daňovom území, ak sa preprava tabakových výrobkov uskutoční cez územie jedného alebo viacerých členských štátov (čl. 18 ods. 3 smernice Rady č. 92/12/EHS).

§ 31 - Preprava tabakových výrobkov mimo pozastavenia dane na daňové územie na s §
Ak si fyzická osoba na svoju vlastnú spotrebu sama prepraví na daňové územie tabakové výrobky uvedené do daňového voľného obehu v inom členskom štáte, z takto nadobudnutých tabakových výrobkov nevzniká daňová povinnosť na daňovom území. Pri posudzovaní, či sú tabakové výrobky určené na súkromné účely, bude colný úrad brať do úvahy napr. predmet činnosti fyzickej osoby, ak je podnikateľom, ako boli tabakové výrobky prepravované, množstvo prepravovaných tabakových výrobkov podľa odporúčaní čl. 9 smernice Rady č. 92/12/EHS.

§ 32 – Zásielkový obchod §
Zásielkovým obchodom sa rozumie dodanie tabakových výrobkov uvedených do daňového voľného obehu v jednom členskom štáte do iného členského štátu na súkromné účely odberateľovi, ktorý nie je prevádzkovateľom daňového skladu ani oprávneným príjemcom tabakových výrobkov. Podnikateľský subjekt môže zásielkový obchod uskutočňovať sám alebo prostredníctvom inej osoby. Odosielateľovi so sídlom v členskom štáte odoslania vzniká daňová povinnosť na území členského štátu, v ktorom má sídlo odberateľ, a to dodaním tabakových výrobkov odberateľovi. Odosielateľ je však povinný ešte pred uskutočnením zásielkového obchodu oznámiť miestne príslušnému správcovi dane pre odberateľa príslušné údaje a zložiť zábezpeku na daň vo výške dane pripadajúcej na množstvo tabakových výrobkov, ktorý je predmetom dodávky.

§ 33 – Osobitná úprava pozastavenia dane a oslobodenia od dane §
Tabakové výrobky predávané v tranzitnom priestore medzinárodných letísk a na palubách lietadiel sú oslobodené od dane, ak sú predané osobám, ktoré bezprostredne opustia územie spoločenstva. Od dane sú oslobodené aj tabakové výrobky dodávané na paluby lietadiel určené na spotrebu počas letu.

§ 34, 35, 36, 37, a 38 – Vedenie evidencií §
Ďalším z povinných prvkov kontroly výroby, držby, spotreby a pohybu tabakových výrobkov je vedenie evidencií slúžiacich pre správne určenie dane. V jednotlivých ustanoveniach je upravené vedenie evidencií v podniku na výrobu tabakových výrobkov alebo v sklade tabakových výrobkov, v užívateľskom podniku, oprávneným príjemcom, daňovým splnomocnencom, zásielkovým obchodníkom a splnomocnencom pre zásielkový obchod. Zápisy v evidencii sa musia vykonávať denne, najneskôr však nasledujúci pracovný deň po vzniku skutočností. Z evidencie musí byť zrejmé najmä druh, množstvo a dátum vyrobených, prevzatých, spotrebovaných, vydaných, prijatých tabakových výrobkov.

§ 39 – Daňový dozor a daňová kontrola §
Daňový dozor vykonáva colný úrad, v ktorého pôsobnosti má daňový subjekt sídlo alebo trvalé bydlisko. Pod daňovým dozorom sa na účely zákona rozumie vykonávanie takých opatrení, ktoré majú zabrániť tomu, aby tabakové výrobky unikli zdaneniu na ktoromkoľvek stupni od výroby cez jeho distribúciu (pohyb, preprava) ku konečnej spotrebe. Pravidelný výkon kontroly je zakotvený priamo v zákone. Týmto sa v súčinnosti s inými ustanoveniami zákona (povinnosť vedenia evidencií, vyhotovovania sprievodného dokumentu a pod.) umožní sledovať pohyb tabakových výrobkov od výroby alebo prepravenia na daňové územie až po jeho konečné užitie, čím sa vylúči náročné dodatočné zisťovanie pôvodu tabakových výrobkov a ich zdanenia. Pravidelný výkon kontroly súčasne pôsobí aj preventívne, pretože znižuje riziko daňových únikov na minimum. Pri výkone úradného dozoru je colný úrad oprávnený vstupovať do priestorov, kde sa nachádzajú tabakové výrobky alebo sa dá predpokladať, že sa tam nachádza, zisťovať stav zásob a nariadiť vykonanie inventúry, zastavovať vozidlá, kontrolovať prepravu tabakových výrobkov, odoberať bezplatne vzorky, kontrolovať doklady súvisiace s činnosťou …

§ 40 – Vedenie evidencie colným úradom a colným riaditeľstvom §
Ustanovenie upravuje vedenie elektronickej databázy colným úradom, ktorá obsahuje register prevádzkovateľov daňových skladov, oprávnených príjemcov, daňových splnomocnencov, daňových skladov ako aj evidenciu splnomocnencov pre zásielkový obchod, užívateľských podnikov a dovozcov cigariet. Colné riaditeľstvo alebo ním poverený colný úrad vedie centrálnu evidenciu daňových skladov v intenciách čl. 15a ods. 2 smernice Rady č. 92/12/EHS. Mechanizmus zákona vyžaduje, aby colné riaditeľstvo alebo ním poverený colný úrad na požiadanie poskytoval informácie o každej právnickej osobe alebo fyzickej osobe, či táto je alebo nie je registrovaná ako daňový sklad. Colné riaditeľstvo vedie evidenciu údajov podľa § 9 ods. 26, na základe ktorej oznámi ministerstvu najpredávanejšiu cenovú kategóriu cigariet za prvých šesť kalendárnych mesiacov roka najneskôr do 15. augusta príslušného roka a za posledných šesť kalendárnych mesiacov roka najneskôr do 15. februára nasledujúceho roka na účely zisťovania daňového zaťaženia cigariet spotrebnou daňou. Najpredávanejšia cenová kategória cigariet je kategória cigariet, z ktorých najväčšie množstvo spotrebiteľských balení cigariet s rovnakou cenou, s rovnakým počtom kusov cigariet v …

§ 41 – Pokuty §
Ako už bolo vyššie spomenuté, vysoké daňové zaťaženie tabakových výrobkov spôsobuje, že ide o daňovo citlivý a rizikový predmet spotrebnej dane. Z uvedených dôvodov je mimoriadne dôležité uplatňovať pri realizácii zákona v praxi (okrem v zákone upravených mechanizmov kontroly výroby, držby, spotreby a pohybu piva) i sankčné opatrenia pri porušení ustanovení zákona. Ich úlohou je nielen sankčne postihovať porušovanie ustanovení tohto zákona, ale aj preventívne obmedzovať priestor pre možné daňové úniky. Výška pokút je diferencovaná podľa závažnosti porušenia zákona.

§ 42 až 46 - Spoločné, prechodné a záverečné ustanovenia §
Týmto zákonom sú transponované právne predpisy spoločenstva (príloha č. 1 k zákonu) upravujúce spotrebnú daň z tabakových výrobkov do právneho poriadku Slovenskej republiky. Zmeny oproti súčasne platnému zákonu, spočívajúce najmä v zavedení daňových skladov s pozastavením dane a finančnou zábezpekou, ako aj prechodom správy dane z daňových úradov na colné úrady, si vyžiadali upraviť v tejto časti zákona prechod zo súčasne platného právneho stavu na nový právny stav, vrátane usporiadania dane zo skladovaných zásob tabakových výrobkov. Z dôvodu prechodu správy dane z daňových úradov na colné úrady sa navrhuje, aby správu dane podľa doterajších predpisov vykonávali doterajší správcovia dane v prípadoch, v ktorých ku dňu prechodu na nový systém ešte nezaniklo právo daň vyrubiť alebo vymáhať. Ustanovenia nového zákona sa budú vzťahovať na tabakové výrobky uvedené do daňového voľného obehu, dovezené a vyvezené odo dňa nadobudnutia účinnosti tohto zákona. Ďalej sa v týchto paragrafoch riešia registrácie (v období pred 1. májom 2004) právnických a fyzických osôb, ktoré chcú byť podľa …

čl. I

čl. I bod 1 a 2 §
Text ustanovení je potrebné upraviť v nadväznosti na nové § 33a a § 33b, v ktorých sa nahrádza doterajší systém vrátenia dane zahraničným zástupcom systémom priameho oslobodenia pri nákupe tabakových výrobkov.

čl. I bod 3 §
Ustanovenie sa navrhuje upraviť tak, že ak je predložený výtlačok kontrolnej známky (specimen) v súlade s ustanovenými požiadavkami, uvedené oznámi Colné riaditeľstvo Slovenskej republiky tlačiarni, ktorá vzorové výtlačky kontrolnej známky predložila a tlačiareň dohodnutý počet kontrolných známok predloží Colnému riaditeľstvu Slovenskej republiky, ktoré ich poskytne všetkým colným úradom ako referenčný na účely kontroly.

čl. I bod 4 §
Ustanovenie je potrebné upraviť z dôvodu, aby sa na tabakové výrobky predávané v daňových skladoch pre zahraničných zástupcov nevzťahovala povinnosť tieto tabakové výrobky označovať kontrolnou známkou.

čl. I bod 5 §
V nadväznosti na navrhovanú zmenu systému predaja tabakových výrobkov zahraničným zástupcom tak, aby zahraničný zástupca mohol nakupovať tabakové výrobky oslobodené od spotrebnej dane v daňovom sklade pre zahraničných zástupcov, je potrebné vypustiť predmetný paragraf, a to z toho dôvodu, že nie je možné zaviesť dvojaký systém nákupu tabakových výrobkov zahraničnými zástupcami, a to s daňou a následným vrátením dane z nákupu tabakových výrobkov i priamym oslobodením pri predaji tabakových výrobkov. V dvojitom systéme nie je možné zabezpečiť v reálnom čase dodržanie ustanovených limitov nákupu.

čl. I bod 6 a 7 §
Upresňujú sa podmienky na vydanie povolenia na prevádzkovanie daňového skladu tak, že na preukázanie neexistencie pohľadávok daňového úradu po lehote splatnosti voči personálne prepojeným osobám alebo majetkovo prepojeným osobám so žiadateľom postačuje čestné prehlásenie žiadateľa o uvedenej skutočnosti.

čl. I bod 8 §
Úpravou ustanovenia sa upresnilo, ktorá osoba je oprávnená vykonať inventarizáciu zásob tabakových výrobkov a podať daňové priznanie, v prípade úmrtia prevádzkovateľa daňového skladu, ktorým je fyzická osoba, ak nie je známy dedič.

čl. I bod 9 §
Úprava rieši prepravu tabakových výrobkov oslobodených od dane na daňovom území.

čl. I bod 10, 11 a 12 §
Úpravou bol presne stanovený moment, na základe ktorého je možné uplatnenie vrátenia zloženej zábezpeky na daň na prepravované tabakové výrobky.

čl. I bod 13 §
Navrhovanými ustanoveniami nových § 33a a § 33b sa upravujú podmienky na prevádzkovanie daňového skladu pre zahraničných zástupcov, pričom zahraničný zástupca si môže v týchto daňových skladoch kúpiť tabakové výrobky oslobodené od dane len na základe povolenia na nákup tabakových výrobkov oslobodených od spotrebnej dane v daňovom sklade pre zahraničných zástupcov. Predmetné povolenie pre zahraničného zástupcu vydáva Colný úrad Bratislava. Prílohou povolenia je odpisový list, v ktorom Colný úrad Bratislava uvedie limit na nákup tabakových výrobkov oslobodených od dane za kalendárny rok. Za účelom zabezpečenia dodržania podmienky vzájomnosti sa navrhuje, aby Ministerstvo zahraničných vecí Slovenskej republiky vydalo potvrdenie o postavení zahraničného zástupcu a o splnení podmienky vzájomnosti podľa § 33a ods. 15, ktoré je prílohou k žiadosti o vydanie povolenia na nákup tabakových výrobkov oslobodených od spotrebnej dane v daňovom sklade pre zahraničných zástupcov. Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá chce predávať tabakové výrobky oslobodené od dane zahraničným zástupcom, je povinná požiadať colný úrad o vydanie povolenia na prevádzkovanie daňového …

čl. I bod 14 a 18 §
V nadväznosti na úpravu uvedenú v predchádzajúcom bode, je potrebné upraviť aj texty ustanovení týkajúcich sa vedenia evidencií prevádzkovateľom daňového skladu pre zahraničných zástupcov, ako aj Colným úradom Bratislava, ktorý je povinný viesť elektronickú databázu vydaných povolení na nákup tabakových výrobkov oslobodených od dane v daňovom sklade pre zahraničných zástupcov.

čl. I bod 15, 16 a 17 §
V nadväznosti na úpravu nových § 33a a § 33b, je potrebné upraviť aj texty ustanovení týkajúcich sa vedenia evidencií colným úradom.

čl. I bod 19 §
V nadväznosti na úpravu uvedenú v § 33a a § 33b, je potrebné upraviť sankciu v prípade, ak prevádzkovateľ daňového skladu pre zahraničných zástupcov poruší ustanovenia § 33a.

čl. I bod 20 §
V nadväznosti na navrhované zmeny v zákone sa upravujú prechodné ustanovenia, ktoré na tieto zmeny nadväzujú.

čl. I bod 21 §
V nadväznosti na nové § 33a a § 33b sa príloha č. 2, ktorou je vzor žiadosti o vrátenie spotrebnej dane z tabakových výrobkov zahraničnému zástupcovi, nahrádza vzorom potvrdenia Ministerstva zahraničných vecí Slovenskej republiky o štatúte zahraničného zástupcu (§ 33a ods. 2) a o splnení podmienky vzájomnosti podľa § 33a ods. 15.

čl. I

čl. I bod 1 §
Na účely definície personálne prepojených osôb sa upresňuje pojem rozhodujúci vplyv.

čl. I bod 2 až 4 §
Úprava vyplynula z potreby presnejšieho vymedzenia predmetu dane za účelom obmedzenia priestoru pre možné daňové úniky.

čl. I bod 5 §
Úprava vyplynula z potreby presnejšieho vymedzenia podmienok a oprávneného subjektu na určenie medicinálnych (liečebných) účelov pri výrobkoch, ktoré neobsahujú tabak a na účely zákona sa nepovažujú za tabakové výrobky.

čl. I bod 6 až 8 §
V § 6 sa navrhuje v súlade s Harmonogramom na dosiahnutie minimálneho daňového zaťaženia na cigarety úprava sadzieb dane u cigariet.

čl. I bod 9 §
Potreba úpravy vyplynula z poznatkov daňových subjektov pri aplikácii zákona.

čl. I bod 10 §
Úpravou sa upresňuje transpozícia predpisov únie upravujúcich podmienky oslobodenia tabakových výrobkov pri malých zásielkach a v osobnej batožine cestujúcich z tretích štátov.

čl. I bod 11 §
Úprava vyplynula z potreby presnejšieho vymedzenia tabakových výrobkov, ktoré sa majú použiť oslobodené na priemyselné účely alebo v záhradníctve len, ak sú denaturované, s cieľom zamedziť možnému zneužitiu oslobodenia od dane.

čl. I bod 12 §
Na základe podnetu z praxe sa upresňuje definícia užívateľského podniku a vytvára sa evidencia užívateľských podnikov.

čl. I bod 13, 14 a 16 §
Ide o úpravu ustanovení § 8 v nadväznosti na vytvorenie evidencie užívateľských podnikov podľa bodu 12.

čl. I bod 15 §
Úpravou sa upresnili podmienky na odňatie odberného poukazu v prípade, keď sankcie ani výzvy nevedú u subjektu k náprave.

čl. I bod 17 §
V súvislosti s úpravou tabakových výrobkov, ktoré sa majú použiť oslobodené na priemyselné účely alebo v záhradníctve je potrebné vložiť do zákona ustanovenie, ktoré hovorí o zákaze použitia týchto tabakových výrobkov na iné ako určené účely a o zákaze predaja týchto tabakových výrobkov na miestach, kde sa predávajú tabakové výrobky určené na fajčenie.

čl. I bod 18 §
Upresňuje sa gramatický tvar podmienky na vydanie povolenia na tlač kontrolných známok v prípade konkurzu.

čl. I bod 19 §
Ustanovenie sa upravuje tak, aby tlačiareň nebola povinná pred každou distribúciu kontrolných známok predložiť colnému riaditeľstvu výtlačok kontrolnej známky (specimen) vtedy, ak sa mení dátum vyhotovenia kontrolnej známky.

čl. I bod 20 §
Upresňujú sa náležitosti žiadosti o pridelenie registračného odberného čísla v smere zníženia administratívnej náročnosti.

čl. I bod 21 §
Úpravou sa umožňuje aby v prípade, ak sa označuje spotrebiteľské balenie cigariet u inej právnickej osoby alebo fyzickej osoby, mohol tieto odovzdať odberateľ kontrolnej známky aj prepravcovi kontrolných známok, ktorý ich doručí právnickej osoby alebo fyzickej osobe, ktorá označuje spotrebiteľské balenie cigariet.

čl. I bod 22 §
Upresňuje sa povinnosť odberateľa kontrolnej známky, ktorý je povinný poškodené alebo z iného dôvodu nepoužiteľné kontrolné známky odovzdať colnému úradu s výnimkou kontrolných známok zničených v technologickom zariadení slúžiacom na nalepovanie kontrolných známok. Colný úrad zničí odovzdané kontrolné známky na náklady odberateľa kontrolnej známky.

čl. I bod 23 §
Ak sa na spotrebiteľské balenie cigariet nalepujú kontrolné známky v inom členskom štáte a správca dane nie je povinný podľa právnych predpisov tohto členského štátu zabezpečiť prítomnosť správcu dane pri nalepovaní kontrolných známok, je potrebné upraviť predmetné ustanovenie tak, aby sa potvrdenie príslušného orgánu správcu dane nevyžadovalo v prípadoch ak boli známky poškodené v dôsledku technologickej poruchy.

čl. I bod 24 §
Na základe poznatkov z praxe správcov dane i daňových subjektov sa upresňuje spôsob zúčtovania odberu kontrolných známok a použitia prevzatých kontrolných známok s colným úradom.

čl. I bod 25 a 26 §
Na základe poznatkov z praxe sa upresňuje znenie ustanovenia upravujúce zrušenie registračného odberného čísla.

čl. I bod 27 §
Touto úpravou sa upresňuje a dopĺňa ustanovenie, týkajúce sa výnimky z povinnosti označovať spotrebiteľské balenie cigariet kontrolnou známkou.

čl. I bod 28 a 29 §
Nadväzne na poznatky z praxe sa upresňuje zákaz predaja cigariet za cenu vyššiu a na konečnú spotrebu za cenu nižšiu ako je uvedená na kontrolnej známke. Na konečnú spotrebu sa nesmú poskytovať ani žiadne zľavy z ceny cigariet s cieľom motivácie nákupu.

čl. I bod 30 §
Vypúšťa sa odsek 4 v § 10, nakoľko je problematika riešená v § 41.

čl. I bod 31 a 32 §
Touto úpravou sa upresnila definícia vzniku daňovej povinnosti, z dôvodu jednoznačnosti uplatňovania ustanovenia.

čl. I bod 33 §
Pre správne určenie vzniku daňovej povinnosti bolo potrebné presnejšie vydefinovať na účely zákona držbu tabakových výrobkov tak, aby bol tento pojem vymedzený v širších súvislostiach než je jeho právna úprava obsiahnutá v občianskoprávnej úprave. V nadväznosti na uvedené, daňová povinnosť vzniká právnickej osobe alebo fyzickej osobe, ktorá nevie preukázať dôvody, na základe ktorých sa u nej tabakové výrobky fyzicky (skutočne) nachádzajú.

čl. I bod 34 a 35 §
Vzhľadom na úpravy ustanovení týkajúcich sa vzniku daňovej povinnosti uvedené v bodoch 31 a 32 bolo potrebné vykonať rovnaké úpravy ustanovení v § 12 týkajúce sa daňového dlžníka.

čl. I bod 36 §
Úprava nadväzuje na úpravu uvedenú v bode 33.

čl. I bod 37 §
Touto úpravou bol upravený režim na podanie daňového priznania a zaplatenie dane pre prevádzkovateľa tranzitného daňového skladu a prevádzkovateľa daňového skladu pre zahraničných zástupcov.

čl. I bod 38 a 39 §
Tieto technické úpravy boli vykonané v nadväznosti na úpravy uvedené v bodoch 31 a 32, týkajúce sa vzniku daňovej povinnosti.

čl. I bod 40 §
Týmto ustanovením sa presnejšie definovalo vrátenie tabakových výrobkov z dôvodu zničenia alebo znehodnotenia tabakových výrobkov.

čl. I bod 41 §
Navrhovanou úpravou ustanovenia sa možnosť vrátenia dane rozširuje aj na cigarety pri dodržaní zákonom ustanovených podmienok.

čl. I bod 42 až 44 §
Upresňujú sa podmienky na registráciu a vydanie povolenia na prevádzkovanie daňového skladu tak, že na preukázanie neexistencie pohľadávok colného úradu alebo daňového úradu po lehote splatnosti voči personálne prepojeným osobám alebo majetkovo prepojeným osobám so žiadateľom je potrebné priložiť zoznam personálne prepojených osôb alebo majetkovo prepojených osôb so žiadateľom.

čl. I bod 45 §
Doplnením ustanovenia § 19 ods. 10 písm. a) sa upresňuje, ktorá osoba je oprávnená vykonať inventarizáciu zásob tabakových výrobkov, podať daňové priznanie a zaplatiť daň v prípade úmrtia prevádzkovateľa daňového skladu, ktorým je fyzická osoba.

čl. I bod 46 §
Navrhovanou úpravou sa upresňuje určenie množstva tabakových výrobkov, ktoré slúži na výpočet výšky zábezpeky na daň na tabakové výrobky nachádzajúce sa v daňovom sklade v pozastavení dane na účely vydania povolenia na prevádzkovanie daňového skladu.

čl. I bod 47 §
Úprava nadväzuje na úpravu v bode 46.

čl. I bod 48 §
Vypustenie ustanovenia § 20 ods. 8 písm. b) si vyžiadali poznatky z praxe pri aplikácii zákona, kedy nie je možné preukázať plnenie peňažných záväzkov prevádzkovateľa daňového skladu iných ako vyplývajúcich zo zákona alebo iných daňových alebo colných predpisov.

čl. I bod 49 §
Doplnením predmetného ustanovenia sa umožňuje colnému úradu v odôvodneným prípadoch povoliť daňovému subjektu, na základe písomnej žiadosti, iný spôsob prepravy tabakových výrobkov v pozastavení dane a oslobodených od dane, ako je uvedený v tomto ustanovení. Ide o prípady, ktoré nie sú v zmysle smernice Rady 92/12/EHS štandardné spôsoby prepravy a vyskytujú sa vo výnimočných prípadoch, keď napr. sú tabakové výrobky prepravované v pozastavení dane oprávnenému príjemcovi, ktorý tieto neprevezme a je treba ich v pozastavení dane dopraviť späť do daňového skladu.

čl. I bod 50, 52 a 54 §
Doterajšia aplikácia ustanovení o preprave tabakových výrobkov si vyžaduje doplniť ustanovenia § 21 a 22 o povinnosť dodávateľa (odosielateľa) tabakových výrobkov, aby pred začatím prepravy, najneskôr však v deň začatia prepravy tabakových výrobkov v pozastavení dane alebo oslobodeného od dane, zaslal kópiu prvého dielu sprievodného dokumentu colnému úradu miestne príslušnému pre odosielateľa (dodávateľa). Uvedené ustanovenie zabezpečuje informovanie colného úradu o začiatku prepravy tovaru, a to na účely správneho určenia zábezpeky na daň na prepravu tovaru. Zároveň sa úpravou umožňuje prepravovať tabakové výrobky oslobodené od dane z daňového skladu na daňovom území slovenskými zástupcami alebo ozbrojenými silami Slovenskej republiky na územie štátov, ktoré sú stranami Severoatlantickej zmluvy. Preprava týchto tabakových výrobkov sa musí uskutočniť so sprievodným dokumentom, doloženým osvedčením o oslobodení od spotrebnej dane z tabakových výrobkov, pričom zloženie zábezpeky na prepravu týchto tabakových výrobkov sa nevyžaduje.

čl. I bod 51 §
Úprava ustanovenia nadväzuje na úpravu v bode 50.

čl. I bod 53 §
Touto úpravou sa upresňuje, kedy nie je potrebné vyžadovať potvrdenie správcu dane iného členského štátu o ukončení prepravy nakoľko nie je povinnosťou správcu dane vo všetkých členských štátoch potvrdzovať tretí diel sprievodného dokumentu. Uvedeným sa eliminuje možnosť vzniku nezrovnalosti pri preprave tabakových výrobkov do iných členských štátov.

čl. I bod 55 až 60 §
Úpravy ustanovení § 23 oprávnený príjemca si vyžiadali poznatky z praxe a sú zamerané na rozlíšenie dvoch kategórií oprávnených príjemcov, a to na oprávneného príjemcu, ktorý opakovane prijíma tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane a oprávneného príjemcu, ktorý prijíma tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane príležitostne. Presnejšie sa vymedzujú podmienky pre obe kategórie oprávnených príjemcov na vydanie povolenia prijímať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane ako aj podmienky na odňatie povolenia prijímať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane.

čl. I bod 61 §
Ustanovujú sa podmienky na zrušenie registrácie daňového splnomocnenca, ktoré doposiaľ neboli v zákone explicitne upravené.

čl. I bod 62 §
V prípade vzniku nezrovnalosti sa upresňuje definícia daňového dlžníka tak, aby bolo zrejmé, že ním je právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá zložila zábezpeku na daň na prepravované tabakové výrobky v pozastavení dane.

čl. I bod 63 §
Upresňuje sa ustanovenie upravujúce dovoz tabakových výrobkov z územia tretích štátov v súlade s príslušnou smernicou.

čl. I bod 64 §
Úpravou sa zjednotila terminológia s inými ustanoveniami zákona (napríklad § 22).

čl. I bod 65 §
Úpravu si vyžiadala prax z uplatňovania zákona. Navrhovanou úpravou sa umožňuje prepravovať tabakové výrobky fyzickými osobami na súkromné účely bez vzniku daňovej povinnosti na daňovom území príležitostne.

čl. I bod 66 §
Ustanovujú sa podmienky na zrušenie registrácie splnomocnenca pre zásielkový obchod.

čl. I bod 67 §
Na základe skúseností správcov dane navrhuje sa upraviť interval vykonávania daňovej kontroly tak, že colný úrad vykoná u prevádzkovateľov daňových skladov a v užívateľských podnikoch daňovú kontrolu najmenej jedenkrát štvrťročne. U ostatných daňových subjektov registrovaných a evidovaných podľa tohto zákona, vykoná daňovú kontrolu podľa potreby, najmenej však jedenkrát do dňa zániku vyrubiť daň.

čl. I bod 68 a 69 §
V nadväznosti na nadobudnutie účinnosti Nariadenia Rady (ES) č. 2073/2004 zo 16. novembra 2004 o správnej spolupráci v oblasti spotrebných daní, ktoré má priamy účinok, bolo potrebné upraviť ustanovenia týkajúce sa vedenia evidencie colným úradom a colným riaditeľstvom.

čl. I bod 70 §
Na základe poznatkov z praxe a po prehodnotení výšky pokút za porušenie ustanovení zákona, boli výšky pokút upravené a diferencované podľa závažnosti a charakteru porušení ustanovení zákona (porušenie administratívnej povinnosti, možné daňové úniky).

čl. I bod 71 §
V nadväznosti na navrhované zmeny v zákone, upravujú sa prechodné ustanovenia, ktoré na tieto zmeny nadväzujú.

čl. I (Zákon č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení n

čl. I bod 1 (§ 5ods. 8) §
Navrhuje sa upraviť spôsob výpočtu spotrebnej dane pri cigaretách, ktoré nie sú označené kontrolnou známkou. Jedná sa o legislatívnu úpravu, ktorú si vyžaduje uplatňovanie zákona v aplikačnej praxi. V súčasnosti colné úrady pri výpočte spotrebnej dane na zistené neoznačené spotrebiteľské balenie cigariet uplatňujú postup v zmysle §6 zákona.

čl. I bod 2 (§ 6 ods. 2) §
V zmysle Harmonogramu na dosiahnutie minimálneho daňového zaťaženia cigariet sa navrhuje zvýšenie sadzieb spotrebnej dane na cigarety. V podmienkach SR sa jedná o posledné zvýšenie sadzieb spotrebnej dane za účelom dosiahnutia minimálneho daňového zaťaženia stanoveného príslušnou smernicou EÚ.

čl. I bod 3 (§6 ods. 3) §
V zmysle Harmonogramu na dosiahnutie minimálneho daňového zaťaženia cigariet sa navrhuje zvýšenie minimálnej sadzby spotrebnej dane na jednu cigaretu. V podmienkach SR sa jedná o posledné zvýšenie sadzieb spotrebnej dane za účelom dosiahnutia minimálneho daňového zaťaženia stanoveného príslušnou smernicou EÚ.

čl. I bod 4 (§ 6 ods. 5) §
Úpravou ustanovenia sa zavádza na kontrolnú známku nový znak, a to znak označujúci platnosť sadzby dane.

čl. I bod 5 (§7 písm. f)) §
V nadväznosti na doplnenie § 7a zákona o oslobodení od dane pri dovoze tovaru v osobnej batožine cestujúcich sa vypúšťa zo súčasného znenia ustanovenia §7 písm. f) úprava oslobodenia tabakových výrobkov od spotrebnej dane pri dovoze tohto tovaru cestujúcim z tretích štátov v osobnej batožine.

čl. I bod 6 (§7a) §
Doplnením § 7a do zákona sa ustanovujú množstvové obmedzenia pre oslobodenie tabakových výrobkov od spotrebnej dane u cestujúceho pri dovoze tabaku a tabakových výrobkov v osobnej batožine, s ohľadom na použitý dopravný prostriedok. Pri leteckej doprave je možné oslobodiť vyšší počet tabakových výrobkov, ako pri použití iného spôsobu dopravy. Osoby mladšie ako 17 rokov nemajú nárok na oslobodenie od dane pri dovoze tabakových výrobkov.

čl. I bod 7 (§9 ods.4) §
V nadväznosti na úpravu uvedenú v bode 4 je potrebné upraviť aj ďalšie ustanovenia súvisiace so znakmi uvedenými na kontrolnej známke.

čl. I bod 8 (§ 9 ods. 4) §
Týmto ustanovením sa navrhuje modifikácia grafickej úpravy kontrolnej známky, ktorá bude špecifikovaná úpravou vyhlášky MF SR č. 182/2004 Z. z., ktorou sa ustanovujú podrobnosti o vyhotovení kontrolnej známky na označovanie spotrebiteľského balenia cigariet a o jej grafických prvkoch a údajoch tak, že registračné odberné číslo a cena cigariet budú uvedené len v dvoch častiach kontrolnej známky

čl. I bod 9 (§9 ods. 30) §
Nadväzne na úpravu povolených množstiev tabakových výrobkov oslobodených od dane pri dovoze cestujúcimi je potrebné upraviť aj ustanovenie o označovaní spotrebiteľského balenia cigariet. V zmysle navrhovaného ustanovenia nepodlieha povinnosti označovania spotrebiteľského balenia cigariet slovenskou kontrolnou známkou to množstvo cigariet, na ktoré sa vzťahuje oslobodenie od dane pri neobchodnom dovoze cestujúcim z tretích krajín.

čl. I bod 10 (§41a) §
V súvislosti s navrhovaným oslobodením od dane je súčasne potrebné riešiť sankčnými postihmi tie prípady, ak cestujúci použije dovezený predmet spotrebnej dane na iné účely, ako účely stanovené zákonom pre možnosť uplatniť oslobodenie dane.

čl. I bod 11 (§44e) §
Nadväzne na úpravy uvedené v bodoch 4 a 8 je potrebné riešiť dopredaj spotrebiteľských balení cigariet s kontrolnou známkou bez nového znaku.

čl. I bod 12 a 13 (Príloha č. 1)
Do transpozičnej prílohy zákona sa dopĺňa smernica 2007/74/ES o oslobodení tovaru, ktorý dovážajú osoby cestujúce z tretích krajín, od dane z pridanej hodnoty a spotrebnej dane. Členské štáty sú povinné transponovať smernicu s účinnosťou od 1. decembra 2008. Súčasne sa dopĺňa Smernica Rady 2006/79/ES o oslobodení od daní pri dovoze malých zásielok tovaru neobchodného charakteru z tretích krajín.

čl. III

čl. III bod 1 §
Spresňuje sa odkaz na osobitný právny predpis.

čl. III bod 2 §
Navrhované znenie reaguje na modernizáciu a elektronizáciu pracovných postupov a pracovného prostredia colných úradov, ktoré vyplývajú z novely nariadenia Rady (EHS) č. 2913/92, ktorým sa ustanovuje Colný kódex Spoločenstva v platnom znení a nariadenia Komisie (EHS) č. 2454/93, ktorým sa vykonáva nariadenie Rady (EHS) č. 2913/92, ktorým sa ustanovuje Colný kódex Spoločenstva v platnom znení. Cieľom tejto úpravy je zrýchlenie vybavovania na hraniciach.

čl. III bod 3
Rovnako ako predchádzajúci bod aj toto ustanovenie vytvára legislatívny rámec pre modernizáciu, zrýchľovanie a zjednodušovanie colných postupov umožnením vydávania rozhodnutí v colnom konaní prostredníctvom zariadenia na spracovanie a prenos údajov; popri rozhodnutiach, ktoré vydáva colný úrad elektronicky, sa zavádza automatické vydávanie rozhodnutí bez zásahu ľudského faktora, a to v jednoznačných prípadoch podľa vopred nastavených parametrov.

čl. III bod 4
Táto legislatívno-technická úprava nadväzuje na predchádzajúci bod a je len reakciou na zmenu systematiky § 36 Colného zákona.

čl. II
Navrhuje sa splnomocniť predsedu Národnej rady Slovenskej republiky na vyhlásenie úplného znenia zákona č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov v Zbierke zákonov Slovenskej republiky.

čl. I

čl. I bod 1, 12 a 14 §
Ustanovenia sa upravujú v súvislosti s Lisabonskou zmluvou.

čl. I bod 2 §
Navrhuje sa spresnenie definície cigár a cigariek z dôvodu spravodlivejšieho zdanenia v tom zmysle, že cigary alebo cigarky, ktoré sa podobajú cigarete, by mali byť na účely spotrebnej dane z tabakových výrobkov považované za cigarety a nie za daňovo výhodnejšie cigary alebo cigarky. Cigarou alebo cigarkou sa rozumie taký tabakový povrazec, ktorý sa v nezmenenom stave dá fajčiť ako cigara alebo cigarka a zároveň je na základe svojich vlastností a očakávaní spotrebiteľa cigary alebo cigarky určený výlučne na fajčenie ako cigara alebo cigarka a pritom spĺňa aj ďalšie zákonom stanovené náležitosti. Pod očakávaním spotrebiteľa cigár alebo cigariek sa rozumie to, že tabakový povrazec, ktorý sa v zmysle zákona považuje za cigaru alebo cigarku, má všetky charakteristické vlastnosti dané cigarám alebo cigarkám, ako napr. charakteristický vzhľad, farbu, vôňu a jej intenzitu a pod.

čl. I bod 3 §
Upresňuje sa definícia tabakového zvyšku z dôvodu jeho presnejšieho vymedzenia voči ostatným druhom tabakových výrobkov.

čl. I bod 4 §
Upravuje sa šírku rezu tabaku na vlastnoručné zhotovenie cigariet.

čl. I bod 5 §
Ustanovenie sa upravuje v nadväznosti na novú definíciu cigár a cigariek.

čl. I bod 6 §
V záujme spravodlivejšieho zdanenia sa navrhuje spresniť ustanovenie tak, aby tabakový povrazec, ktorý sa v závislosti od svojej dĺžky považuje za dve cigarety alebo viac, bol na účely spotrebnej dane z tabakových výrobkov zdanený ako dve cigarety alebo viac cigariet. Na účely výpočtu dane sa za jeden kus cigarety považuje tabakový povrazec dĺžky do 80 mm vrátane, následne každých ďalších 30 mm dĺžky tabakového povrazca sa bude považovať za ďalší kus cigarety.

čl. I bod 7 a 11 §
Definícia najpredávanejšej cenovej kategórie cigariet sa nahrádza definíciou váženej priemernej ceny cigariet. Uvedenou zmenou sa vytvárajú neutrálne podmienky pre hospodársku súťaž výrobcov, čím sa zníži miera rozdelenia trhu s tabakovými výrobkami a zároveň sa posilnia ciele ochrany zdravia. V dôsledku tejto zmeny je potrebné legislatívno-technicky upraviť dotknuté ustanovenia zákona. Súčasne sa upresňuje vedenie evidencie Colným riaditeľstvom Slovenskej republiky za účelom oznamovania váženej priemernej ceny cigariet Ministerstvu financií Slovenskej republiky. Vážená priemerná cena cigariet sa bude sledovať na mesačnej báze na podklade údajov zasielaných prevádzkovateľom daňového skladu, oprávneným príjemcom a dovozcom cigariet Colnému riaditeľstvu Slovenskej republiky prostredníctvom colných úradov. Tieto údaje bude Colné riaditeľstvo Slovenskej republiky mesačne elektronicky zasielať Ministerstvu financií Slovenskej republiky. Colné riaditeľstvo Slovenskej republiky na základe uvedenej mesačnej evidencie údajov oznámi Ministerstvu financií Slovenskej republiky váženú priemernú cenu a zverejní ju na svojom webovom sídle. Údaj o váženej priemernej cene cigariet sa použije ako základ dane pri výpočte dane u cigariet, ktoré nie sú označené kontrolnou známkou a …

čl. I bod 8 §
V súvislosti s postupným zvýšením sadzby spotrebnej dane z cigariet do roku 2014 z dôvodu potreby splnenia minimálnych kritérií Európskej únie pre zdaňovanie cigariet sa navrhuje upraviť sadzba dane z cigariet v dvoch etapách, a to prvá etapa zvýšenia sadzby spotrebnej dane z cigariet s účinnosťou od 1. februára 2011 do 28. februára 2013 a druhá etapa zvýšenia sadzby spotrebnej dane z cigariet s účinnosťou od 1. marca 2013. Vzhľadom na postupné zvyšovanie sadzby spotrebnej dane z cigariet je potrebné obdobne upraviť aj sadzby spotrebnej dane u iných tabakových výrobkov, a to z dôvodu podpory ochrany verejného zdravia.

čl. I bod 9 §
Ustanovenie sa upravuje na základe podnetu z aplikačnej praxe.

čl. I bod 10 §
Vzhľadom na ustanovenie váženej priemernej ceny cigariet v zákone, je potrebné upraviť spôsob jej zisťovania, a to na základe mesačných údajov o množstve cigariet uvedených do daňového voľného obehu v členení podľa obchodného názvu cigariet, ceny cigariet a podľa počtu kusov cigariet v spotrebiteľskom balení zasielaných prevádzkovateľom daňového skladu, oprávneným príjemcom a dovozcom cigariet Colnému riaditeľstvu Slovenskej republiky prostredníctvom colného úradu.

čl. I bod 13 §
Upravujú sa prechodné ustanovenia v nadväznosti na navrhované zmeny v zákone.

čl. I bod 15
Vzhľadom na prijatie smernice Rady 2010/12/EÚ sa upravuje príloha č. 1 zoznam preberaných smerníc.

čl. I

čl. I bod 1 §
Navrhuje sa zadefinovať spotrebiteľské balenie tabaku, cigár alebo cigariek v súvislosti so zavedením označovania kontrolnou známkou aj na tieto tabakové výrobky.

čl. I bod 2 §
Navrhuje sa upraviť ustanovenie v takom zmysle, že znak pre sadzbu dane sa bude aplikovať na kontrolnú známku pri všetkých tabakových výrobkoch.

čl. I bod 3, 4 a 39 §
Navrhuje sa, aby sa kontrolnou známkou okrem cigariet označovali aj tabak, cigary a cigarky a zároveň sa upravuje systém tlače a distribúcie kontrolných známok tak, aby tlač kontrolných známok zabezpečovala štátna tlačiareň a odovzdávanie kontrolných známok odberateľovi kontrolných známok zabezpečovalo finančné riaditeľstvo. Cenu kontrolných známok stanoví ministerstvo v osobitnom predpise. Súčasne sa na kontrolnú známku zavádza nový identifikačný prvok, ktorým je jedinečné identifikačné číslo kontrolnej známky. V nadväznosti na uplatňovanie pravidiel štátnej pomoci je tlač kontrolných známok štátnou tlačiarňou zlučiteľná s vnútorným trhom a je vyňatá z notifikačnej povinnosti, ak ide o štátnu pomoc vo forme náhrady za služby vo verejnom záujme vo výške menej ako 15 mil. eur ročne, a to v súlade s rozhodnutím Komisie (EÚ) z 20. decembra 2011 o uplatňovaní článku 106 ods. 2 Zmluvy o fungovaní Európskej únie na štátnu pomoc vo forme náhrady za službu vo verejnom záujme udeľovanej niektorým podnikom povereným poskytovaním služieb všeobecného hospodárskeho záujmu a súčasne spĺňa podmienky stanovené týmto rozhodnutím. …

čl. I bod 5 a 7 §
V súvislosti so zavedením označovania spotrebiteľských balení tabaku, cigár a cigariek kontrolnou známkou, je potrebné upraviť ustanovenie upravujúce vrátenie dane a zákaz predaja.

čl. I bod 6 §
V súlade s odbúravaním administratívnej záťaže sa ustanovuje, že platiteľ dane, ktorého daňová povinnosť za zdaňovacie obdobie nepresiahne 5 eur, s výnimkou prevádzkovateľa daňového skladu a oprávneného príjemcu, nie je povinný podať daňové priznanie a zaplatiť daň.

čl. I bod 8 §
S cieľom eliminovať daňové úniky pri uplatňovaní nároku na vrátenie spotrebnej dane z tabakových výrobkov sa ustanovenie spresňuje tak, že za preukázateľne zdanené tabakové výrobky sa nepovažujú tabakové výrobky, ak spotrebná daň z nich nebola preukázateľné zaplatená.

čl. I bod 9 §
V nadväznosti na elimináciu daňových únikov na spotrebnej dani z tabakových výrobkov a poznatky z praxe sa navrhuje upraviť príslušné ustanovenie tak, aby bolo zrejmé, že vlastnoručne zhotoviť cigarety je možné iba zo zdaneného tabaku.

čl. I bod 10
Legislatívno-technická úprava ustanovenia.

čl. I bod 11 až 13, 17 až 19, 21 až 26 §
V súvislosti so znížením administratívnej záťaže daňových subjektov sa navrhuje nevyžadovať od daňových subjektov také údaje, ktoré správca dane pri správe dane nevyužíva alebo ich už má k dispozícií, resp. si ich vie sám zistiť z iných voľne prístupných databáz, alebo zo svojho informačného systému, keďže sú predkladané na základe povinností vyplývajúcich zo zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 563/2009 Z. z.“). V súvislosti s navrhovanými zmenami sa zníži nielen administratívna záťaž daňovému subjektu, ale aj finančné prostriedky, ktoré by v súvislosti s predkladaním dokumentov musel vynaložiť. Zároveň sa na základe navrhovaných opatrení znížia výdavky správcu dane súvisiace so správou dane. Súčasne sa spresňuje spôsob podania, ktorý sa zosúlaďuje so zákonom č. 563/2009 Z. z.

čl. I bod 14 §
Znenie ustanovenia sa upravuje tak, aby bolo jednoznačné a zrejmé, že ide len o nedoplatky na spotrebnej dani z tabakových výrobkov.

čl. I bod 15 a 20 §
Ustanovenia sa upravujú v tom zmysle, že žiadateľ o registráciu nesmie mať nedoplatky aj na príspevkoch na starobné dôchodkové sporenie.

čl. I bod 16 §
V rámci boja proti daňovým únikom ako i z dôvodu, že sa spotreba presúva zo zdanených cigariet k nezdanenej tabakovej surovine (tabakovým listom), sa navrhuje zaviesť komplexnú úpravu sledovania obehu tabakovej suroviny a jej zdaňovania, ak sa táto použije na konečnú spotrebu. Na základe uvedeného bude dôkladne monitorovaný správcom dane aj tok tabakovej suroviny z iných členských štátov alebo tretích štátov na daňové územie vrátane kontroly jej obehu v rámci daňového územia. Súčasne sa ustanovuje vznik daňovej povinnosti ako i platiteľ dane v prípade konečnej spotreby tabakovej suroviny a tiež sa ustanovenie legislatívno-technicky upravuje so zreteľom na navrhované zmeny týkajúce sa obchodovania s tabakovou surovinou.

čl. I bod 27 §
Navrhuje sa ustanoviť, aby bol správca dane pri výkone daňového dozoru a daňovej kontrole oprávnený požiadať odberateľa kontrolných známok o predloženie kontrolných známok colnému úradu, a to aj ak sa kontrolné známky nachádzajú mimo daňového územia.

čl. I bod 28 až 31, 34 a 35 §
Legislatívno-technická úprava v nadväznosti na zmeny súvisiace s označovaním všetkých tabakových výrobkov kontrolnou známkou, zmenou tlače a distribúcie kontrolných známok a obchodovania s tabakovou surovinou.

čl. I bod 32 §
Legislatívno-technické úpravy ustanovení týkajúcich sa správnych deliktov v nadväznosti na úpravy § 9a a § 9b.

čl. I bod 33 §
Ustanovenie upravujúce správny delikt, pri ktorom colný úrad použije na úhradu dane zloženú zábezpeku na daň, sa navrhuje upraviť tak, aby bolo zrejmé, že správneho deliktu sa dopustí aj tá osoba, ktorá nezaplatila daň a zábezpeku na daň má zloženú formou bankovej záruky.

čl. I bod 36 §
V nadväznosti na skutočnosť, že z pohľadu daňových únikov sú tabakové výrobky vysoko rizikové predmety, je potrebná okamžitá reakcia colného úradu ak daňové subjekty podnikajúce v oblasti tabakových výrobkov porušujú daňové predpisy. Z toho dôvodu je nutné, aby pri niektorých rozhodnutiach colného úradu o odňatí povolenia, ako napríklad povolenia na prevádzkovanie daňového skladu, nebolo prípustné odvolanie, čo znamená, že rozhodnutie o odňatí tohto povolenia by nadobudlo právoplatnosť už dňom jeho doručenia, resp. niektoré rozhodnutia colného úradu týkajúce sa administratívnych povinností by nemali odkladný účinok. Navrhovaná úprava ďalej umožní daňovým subjektom, ktoré sú už colným úradom evidované, registrované alebo majú vydané iné povolenie a požiadajú colný úrad o ďalšiu evidenciu, registráciu alebo vydanie iného povolenia podľa tohto zákona alebo podľa zákona č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov, alebo zákona č. 530/2011 Z. z. o spotrebnej dani z alkoholických nápojov v znení neskorších predpisov, nepredkladať colnému úradu tie prílohy žiadostí, ktoré už boli pri …

čl. I bod 37 §
V nadväznosti na zámer plynulého prechodu pri tlači kontrolných známok z komerčných tlačiarní na štátnu tlačiareň, je potrebné pre odberateľov kontrolných známok vytvoriť právnu istotu pri ich podnikateľských zámeroch. Z toho dôvodu je potrebné vytvoriť dostatočný časový priestor na vytlačenie nových kontrolných známok. Na základe uvedeného sa navrhuje, aby do 31. decembra 2014 mohli byť kontrolné známky tlačené nielen štátnou tlačiarňou, ale zároveň aby sa počas toho obdobia uskutočňovala tlač kontrolných známok i v tých tlačiarňach, ktoré majú povolenie na tlač vydané podľa doterajších predpisov (komerčných tlačiarňach). Súčasne sa z tohto dôvodu stanovujú lehoty na označovanie, uvádzanie do daňového voľného obehu a dopredaje spotrebiteľských balení cigariet, ktoré sú označené kontrolnými známkami vytlačenými komerčnými tlačiarňami. Zároveň sa v prechodných ustanoveniach upravujú lehoty na uvádzanie do daňového voľného obehu a dopredaj spotrebiteľských balení tabaku, cigár alebo cigariek, ktoré nie sú označené kontrolnou známkou, ako aj úprava žiadosti o zaradenie do evidencie dovozcov tabakových výrobkov a držiteľov povolenia na obchodovanie s tabakovou surovinou. …

čl. I bod 38 §
V nadväznosti na potrebu zabezpečiť duálny systém tlače kontrolných známok, je potrebné zrušiť doterajšiu vyhlášku, ktorou sa ustanovujú podrobnosti o vyhotovení kontrolnej známky na označovanie spotrebiteľského balenia cigariet s účinnosťou od 1. januára 2015.

čl. II

čl. II bod 1 (K § 2 ods. 1) §
V nadväznosti na nadobudnutie účinnosti smernice Rady 2013/61/EÚ, ktorou sa mení územná pôsobnosť smernice Rady 2008/118/ES sa znenie ustanovenia upravuje tak, že sa daňové právne predpisy Európskej únie neuplatňujú aj na územie Mayotte.

čl. II bod 2 (K § 9 ods. 6) §
Ustanovenie sa upravuje tak, aby počet objednávaných kontrolných známok pri všetkých tabakových výrobkoch nebol nižší ako 500 kusov.

čl. II bod 3 a 4 (K § 41 ods. 1 a 2) §
Navrhuje sa zaviesť sankciu pre odberateľa kontrolných známok, ktorý odobral a nepoužil kontrolné známky v lehote 10 mesiacov odo dňa ich prevzatia.

čl. II bod 5 (K § 41a ods. 2) §
Ustanovenie sa legislatívno-technicky upravuje.

čl. II bod 6 (K prílohe č. 1) §
V nadväznosti na úpravu k bodu 1, sa dopĺňa zoznam preberaných právne záväzných aktov Európskej únie uvedený v prílohe č. 1 zákona o novú smernicu Rady 2013/61/EÚ, ktorou sa mení územná pôsobnosť smernice Rady 2008/118/ES.

čl. II (zákon č. 106/2004 Z. z.)

čl. II § 9b ods. 7 §
V súvislosti s požiadavkou odberateľov kontrolných známok, ako aj z dôvodu efektívnejšieho postupu pri vydávaní kontrolných známok, sa navrhuje umožniť prevzatie kontrolných známok z tlačiarne aj v lehote, ktorá je dlhšia ako desať dní po dni pripísania finančných prostriedkov na bankový účet oznámený colným úradom, a to ak túto požiadavku uvedie odberateľ kontrolných známok v informačnom systéme na odber kontrolných známok a na oznamovanie údajov odberateľom kontrolných známok.

čl. I

čl. I bod 1, 3 až 5, 7 a 21 §
Navrhovanou úpravou sa mení filozofia zdaňovania cigár a cigariek tak, že tieto tabakové výrobky sa budú zdaňovať na základe ich hmotnosti a nie na základe kusov. Zároveň sa stanovuje sadzba dane na tieto tabakové výrobky v eurách za kilogram. V súvislosti s touto úpravou sa súčasne upravujú príslušné ustanovenia zákona týkajúce sa zdaňovania cigár a cigariek.

čl. I bod 2 §
V nadväznosti na nadobudnutie účinnosti smernice Európskeho Parlamentu a Rady 2014/40/EÚ o aproximácii zákonov, iných právnych predpisov a správnych opatrení členských štátov týkajúcich sa výroby, prezentácie a predaja tabakových a súvisiacich výrobkov a o zrušení smernice 2001/37/ES sa minimálna hmotnosť spotrebiteľského balenia tabaku upravuje v zákone č. 377/2004 Z. z. o ochrane nefajčiarov.

čl. I bod 6 §
Znenie ustanovenia sa upresňuje v nadväznosti na začlenenie tlačiarne do rozhodovacieho procesu pri odsúhlasovaní iných grafických a ochranných prvkov a údajov na kontrolnej známke.

čl. I bod 8 §
Spresnením znenia sa upravujú povinnosti finančného riaditeľstva pri výkone daňového dozoru pri tlači a pri nakladaní s kontrolnými známkami v tlačiarni. Zároveň sa ustanovuje povinnosť tlačiarni likvidovať kontrolné známky za prítomnosti správcu dane. Súčasne sa znenie ustanovenia pojmovo zosúlaďuje tak, aby sa zhodovalo s činnosťou finančného riaditeľstva v tlačiarni.

čl. I bod 9 §
Z dôvodu zosúladenia procesov vydávania objednaných kontrolných známok a preberania reklamovaných kontrolných známok v tlačiarni sa umožňuje zamestnancovi finančného riaditeľstva v tlačiarni stanoviť termín odovzdania reklamovaných kontrolných známok odberateľom kontrolných známok v tlačiarni a upravuje sa postup pri vydávaní kontrolných známok, ktorých reklamáciu tlačiareň uznala. Súčasne sa ustanovuje povinnosť tlačiarni informovať správcu dane o počte a identifikačných číslach kontrolných známok, ktorých reklamáciu posúdila ako oprávnenú.

čl. I bod 10 §
Upravuje a zjednodušuje sa vedenie evidencie o použití kontrolných známok. Kontrolné známky nalepené na spotrebiteľské balenie tabakových výrobkov odovzdané colnému úradu na zničenie uvedie odberateľ kontrolných známok medzi poškodené kontrolné známky z iného dôvodu ako vyššej moci.

čl. I bod 11 §
Úpravou ustanovenia sa dočasne (do 30. júna 2016) povoľuje uznať vyššie percento nenávratne zničených kontrolných známok v technologickom zariadení slúžiacom na nalepenie kontrolných známok na spotrebiteľské balenie cigariet.

čl. I bod 12 §
Vzhľadom na technickú špecifickosť pri označovaní cigár, cigariek a tabaku kontrolnými známkami sa navrhuje ustanoviť samostatný limit na kontrolné známky nenávratne zničené v technologickom zariadení slúžiacom na nalepenie kontrolných známok na tieto spotrebiteľské balenia.

čl. I bod 13 §
Ustanovenie sa dopĺňa tak, aby bolo zrejmé, že odberateľ kontrolných známok, ktorý nemá kontrolné známky, nie je povinný viesť nulovú evidenciu kontrolných známok. V prípade, že v danom mesiaci obdrží poškodené alebo reklamované kontrolné známky, je povinný uviesť tieto skutočnosti v evidencii.

čl. I bod 14 §
Odberateľ kontrolných známok je povinný oznamovať prostredníctvom elektronického systému kontrolných známok údaje o kontrolných známkach, ktoré použil na označenie spotrebiteľských balení a viesť evidenciu o kontrolných známkach. V prípade, že dôjde k pochybeniu a odberateľ kontrolných známok zistí, že údaje, ktoré oznámil sú nesprávne, umožňuje sa so súhlasom colného úradu chybne oznámené údaje v elektronickom systéme opraviť.

čl. I bod 15 §
Navrhovanou úpravou sa spresňuje zákaz predaja cigár alebo cigariek na konečnú spotrebu podmienený kúpou iného tabakového výrobku alebo iného tovaru za cenu nižšiu, ako je výška dane pripadajúcej na spotrebiteľské balenie tabaku, cigár alebo cigariek a dane z pridanej hodnoty pripadajúcej na toto spotrebiteľské balenie tabaku, cigár alebo cigariek.

čl. I bod 16 §
Z dôvodu, že prevádzkovateľ daňového skladu nie je vždy vopred informovaný o obchodných názvoch tabakových výrobkov, ktoré chce prijať, umožňuje sa, aby tento údaj oznamoval colnému úradu do 15 dní po dni, kedy tieto tabakové výrobky prijal.

čl. I bod 17 a 18 §
Navrhovanou úpravou sa spresňuje vznik daňovej povinnosti pri dovoze tabakovej suroviny z tretích štátov, ktorá je uvedená do colného režimu voľný obeh tak, že držiteľovi povolenia na obchodovanie s tabakovou surovinou, ktorý je prevádzkovateľom daňového skladu a nie je konečným spotrebiteľom tabakovej suroviny daňová povinnosť, nevzniká ak sa preukáže colnému úradu povolením na prevádzkovanie daňového skladu a čestným vyhlásením, že nie je konečným spotrebiteľom tabakovej suroviny. Zároveň sa v tejto súvislosti spresňuje, kto je platiteľom dane.

čl. I bod 19 §
Navrhované znenie spresňuje definíciu daňovej spoľahlivosti pre žiadateľa o upustenie od zloženia zábezpeky na daň tak, že za daňovo nespoľahlivého sa bude považovať len ten prevádzkovateľ daňového skladu, ktorý sa dopustí niektorého z vybraných správnych deliktov.

čl. I bod 20 §
Navrhované znenie upravuje možnosť dočasne pozastaviť prístup do elektronického systému prepráv tabakových výrobkov daňovému subjektu, ktorým je prevádzkovateľ daňového skladu, oprávnený príjemca alebo registrovaný odosielateľ, ak má správca dane odôvodnenú obavu, že nesplatná daň alebo nevyrubená daň bude v rozsahu presahujúcom zloženú zábezpeku na daň, v čase jej splatnosti a vymáhateľnosti nevymožiteľná alebo že v tomto čase bude vymáhanie dane spojené so značnými ťažkosťami. Obdobná úprava je i v zákone o spotrebnej dani z minerálneho oleja a alkoholických nápojov.

čl. I bod 22 §
Legislatívno-technická úprava ustanovenia.

čl. I bod 23 a 25 §
V súvislosti s úpravou, ktorou sa upravuje limit na množstvo kontrolných známok nenávratne zničených v technologickom zariadení slúžiacom na nalepenie kontrolných známok na spotrebiteľské balenie cigariet, je potrebné primerane upraviť správne delikty. Tiež sa navrhuje upraviť sankcia za správne delikty, a to v súvislosti s navrhovanou úpravou limitu kontrolných známok nenávratne zničených v technologickom zariadení slúžiacom na nalepenie kontrolných známok na spotrebiteľské balenie tabakových výrobkov.

čl. I bod 24 a 26 §
Navrhované ustanovenie sa dopĺňa o nové skutkové podstaty správnych deliktov, a to za porušenie resp. neplnenie si povinností vyplývajúcich zo zákona č. 106/2004 Z. z. a vyhlášky Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 254/2014 Z. z., ktorou sa ustanovujú náležitosti, vyhotovenie a cena kontrolnej známky určenej na označovanie spotrebiteľského balenia tabakových výrobkov tlačiarňou a za nesprávne oznámené údaje podľa vyhlášky Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 255/2014 Z. z. o označovaní balení kontrolných známok určených na označovanie spotrebiteľského balenia tabakových výrobkov a o oznamovaní a zverejňovaní údajov o týchto kontrolných známkach odberateľom kontrolných známok. Správne delikty sa ustanovujú samostatne pre prípad, ak sa nezrovnalosť v oznámených údajoch zistí u odberateľa spotrebiteľských balení v daňovom voľnom obehu a ak sa nezrovnalosť zistí v rámci výkonu daňového dozoru správcom dane. Zároveň sa v súvislosti s úpravou, ktorou sa povoľuje vyššie percento nenávratne zničených kontrolných známok v technologickom zariadení slúžiacom na nalepenie kontrolných známok na spotrebiteľské balenie tabaku, cigár a cigariek, primerane upravujú správne delikty. …

čl. I bod 27 a 28 §
Navrhuje sa aby colný úrad nebol povinný uložiť pokutu v prípade, že osoba predá, ponúkne na predaj, skladuje alebo prepravuje spotrebiteľské balenie tabakových výrobkov označené kontrolnou známkou, ktorá nie je falzifikátom, bola prevzatá zo štátnej tlačiarne podľa zákona avšak táto kontrolná známka obsahuje chybu tlače, čo bolo zistené až po jej nalepení na spotrebiteľské balenie tabakových výrobkov.

čl. I bod 29 §
V súvislosti s navrhovanými zmenami je potrebné upraviť prechodné ustanovenia. Upravuje sa aj lehota na dopredaj spotrebiteľských balení cigár a cigariek, a to v súvislosti so zmenou zdaňovania cigár a cigariek z počtu kusov na hmotnosť v kilogramoch.

čl. I

čl. I bod 1 a 4 §
Legislatívno-technické úpravy súvisiace s daňovým poriadkom.

čl. I bod 2 §
Vzhľadom na samotný charakter materiálu tabakových výrobkov balených v spotrebiteľských baleniach, keďže tieto sú z dôvodu prítomnosti tabaku v nich obsiahnutého náchylné na zmenu hmotnosti v závislosti od vzdušnej vlhkosti a teploty prostredia, s cieľom zabezpečiť korektný, objektívny a jednotný postup stanovenia hmotnosti obsahu spotrebiteľského balenia tabakových výrobkov, sa navrhuje odkázať sa pri stanovení hmotnosti tabakových výrobkov na normu STN 56 0280-6 Metódy skúšania tabakových výrobkov, Stanovenie hmotnosti obsahu balíčkov tabaku.

čl. I bod 3, 7 a 11 §
Navrhovanou úpravou sa pri zmene sadzby dane, s cieľom zabezpečiť správne zdanenie, umožňuje odberateľovi kontrolných známok označiť spotrebiteľské balenie cigár s krycím listom výlučne z prírodného tabaku už uvedené do daňového voľného obehu kontrolnou známkou, na ktorej musí byť uvedený znak pre platnosť novej sadzby dane tvorený dvomi veľkými písmenami abecedy rovnakými ako znak pre platnosť sadzby dane pred účinnosťou novej sadzby dane. Ak osoba, ktorá uviedla spotrebiteľské balenie týchto cigár do daňového voľného obehu alebo ho označila kontrolnou známkou, už nie je odberateľom kontrolných známok, môže so súhlasom colného úradu označiť spotrebiteľské balenie cigár novou kontrolnou známkou iný odberateľ kontrolných známok. Ďalej sa ukladajú povinnosti odberateľovi kontrolných známok, ktorý požiadal colný úrad o označenie spotrebiteľských balení cigár novými kontrolnými známkami.

čl. I bod 5 §
V súvislosti s ustanoveniami § 19aa zákona sa definuje osoba, ktorá je oprávnená odoberať kontrolné známky na označovanie spotrebiteľského balenia bezdymového tabakového výrobku kontrolnou známkou.

čl. I bod 6 §
Legislatívno-technická úprava zabezpečujúca súlad s § 9 ods. 3 týkajúca sa osôb oprávnených označovať tabakové výrobky.

čl. I bod 8 §
Navrhované znenie ustanovenia upravuje označovanie spotrebiteľských balení cigariet, ktorých kratší z rozmerov bočnej strany spotrebiteľského balenia je menší než kratší z rozmerov kontrolnej známky, kontrolnou známkou, a to v nadväznosti na povinnosť uvádzať kombinované zdravotné varovania na spotrebiteľskom balení cigariet definované zákonom č. 89/2016 Z. z. o výrobe, označovaní a predaji z tabakových výrobkov a súvisiacich výrobkov a o zmene a doplnení niektorých zákonov. V prípade týchto balení sa navrhuje, aby kontrolná známka bola viditeľne umiestnená. Pri otvorení takýchto balení musí ostať nepoškodená aspoň jedna časť kontrolnej známky, kde je uvedená cena cigariet. Zároveň, kontrolná známka sa nesmie dať odlepiť bez jej viditeľného poškodenia alebo poškodenia spotrebiteľského balenia cigariet.

čl. I bod 9 §
Zmenou v znení ustanovenia sa u cigár s krycím listom výlučne z prírodného tabaku upresňuje výnimka z povinnosti označiť tieto kontrolnou známkou v prípade ich predaja z otvoreného spotrebiteľského balenia označeného kontrolnou známkou.

čl. I bod 10 §
Spresnením znenia sa kusový predaj na konečnú spotrebu povoľuje len u cigár s krycím listom výlučne z prírodného tabaku.

čl. I bod 12 §
Spresnením znenia sa zabezpečí povinnosť dovozcu tabakových výrobkov zložiť zábezpeku na daň pred dovozom tabakových výrobkov aj v prípade, že dovozca pred dovozom tabakových výrobkov neodoberá kontrolné známky.

čl. I bod 13 §
Legislatívno-technické úpravy nadväzujúce na znenie § 20 zákona č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. Podľa uvedeného ustanovenia sa za príspevky na starobné dôchodkové sporenie považujú povinné príspevky na starobné dôchodkové sporenie a dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie. Vychádzajúc z účelu zákona o spotrebnej dani z tabakových výrobkov je potrebné, aby žiadateľ o vydanie povolenia v zmysle zákona a osoba, ktorej colný úrad vydal povolenie v zmysle zákona nemali nedoplatky len na povinných príspevkoch na starobné dôchodkové sporenie.

čl. I bod 14 §
Ustanovenie sa dopĺňa tak, aby sa odberateľovi kontrolných známok umožnilo oznámiť prostredníctvom elektronického systému kontrolných známok aj identifikačné čísla týchto kontrolných známok. V prípade kontrolných známok nachádzajúcich sa v neporušenom balíku, skupinovom obale alebo prepravnom obale, odberateľ kontrolných známok môže colnému úradu oznámiť len označenie obsahujúce informáciu o identifikačných číslach kontrolných známok nachádzajúcich sa v balíku, skupinovom obale alebo prepravnom obale.

čl. I bod 15 §
Znenie ustanovenia sa navrhuje zmeniť tak, aby odberateľ kontrolných známok nebol povinný viesť žiadnu časť evidencie podľa ods. 21 v prípade, ak v danom kalendárnom mesiaci nemal, neodobral (ani po reklamačnom konaní) a nepoužil žiadne kontrolné známky, resp. nemá žiadne kontrolné známky ani poškodené, ani v reklamácii v tlačiarni.

čl. I bod 16 §
Navrhovaným doplnením súčasnej úpravy sa colnému úradu priznáva kompetencia rozhodnúť, že prevádzkovateľ daňového skladu, ktorým je podnik na výrobu tabakových výrobkov, môže v odôvodnených prípadoch vyrábať tabakové výrobky len v prítomnosti zamestnanca colného úradu alebo osoby poverenej colným úradom. Zároveň tento návrh stanovuje takémuto prevádzkovateľovi povinnosť strpieť prítomnosť zamestnanca colného úradu alebo osoby poverenej colným úradom, poskytnúť im nevyhnutnú súčinnosť a zabezpečiť primerané podmienky na výkon daňového dozoru.

čl. I bod 17 a 18 §
V nadväznosti na nový § 20a je nutné legislatívno-technicky upraviť zánik povolenia na prevádzkovanie daňového skladu.

čl. I bod 19 §
Legislatívno-technické úpravy z dôvodu zjednotenia pojmovej terminológie používanej v zákone.

čl. I bod 20 §
Legislatívno-technická úprava spresňujúca podmienky pre obchodovanie s tabakovou surovinou.

čl. I bod 21 až 24 §
Na základe doterajších zistení a poznatkov z aplikačnej praxe sa navrhuje spresniť a doplniť ustanovenia upravujúce obchodovanie s tabakovou surovinou. Nakoľko zdaňovanie tabakovej suroviny nie je harmonizovane upravené v rámci Európskej únie a aj po zavedení národnej úpravy boli identifikované problémy v tejto oblasti, bolo nutné prehodnotiť súčasný stav pri vydávaní povolenia na obchodovanie s tabakovou surovinou. Touto úpravou sa predovšetkým navrhuje upraviť a doplniť podmienky, ktoré musí splniť každá osoba, ktorá chce na daňovom území obchodovať s tabakovou surovinou tak, aby sa zamedzilo daňovým únikom a podvodom na spotrebnej dani z tabakovej suroviny, ako aj ostatných tabakových výrobkov.

čl. I bod 25 §
Navrhovaná úprava umožní oslobodiť od dane vzorky tabakovej suroviny odobraté na účely daňového dozoru alebo inej úradnej kontroly, úradnej skúšky alebo úradného zisťovania v technologicky odôvodnenom množstve, a tiež tabakovú surovinu zničenú colným úradom alebo pod jeho dozorom, a to aj v prípade, ak sa jej vlastníkom stal štát podľa osobitného predpisu.

čl. I bod 26 §
Legislatívno-technická úprava spresňujúca prepravu bezdymového tabakového výrobku na daňovom území.

čl. I bod 27 §
Legislatívno-technická úprava spresňujúca proces evidencie žiadateľa o vydanie povolenia na prijatie a dovoz bezdymového tabakového výrobku.

čl. I bod 28 §
Legislatívno-technická úprava spresňujúca zánik povolenia na prijatie a dovoz bezdymového tabakového výrobku.

čl. I bod 29 §
Ustanovenie sa navrhuje doplniť tak, aby umožnilo vrátenie dane z tabaku v bezdymovom tabakovom výrobku preukázateľne zdanenom na daňovom území aj v prípadoch, ak bol tento výrobok odobratý ako vzorka na účely daňového dozoru alebo inej úradnej kontroly, úradnej skúšky alebo úradného zisťovania v technologicky odôvodnenom množstve, a tiež v prípadoch, ak bol takýto výrobok zničený colným úradom alebo pod jeho dozorom, a to aj ak sa jeho vlastníkom stal štát podľa osobitného predpisu, pričom sa ukladá povinnosť priložiť k daňovému priznaniu úradný záznam o zničení kontrolných známok a úradný záznam o zničení spotrebiteľského balenia bezdymového tabakového výrobku.

čl. I bod 30 §
Navrhovaným doplnením sa jednoznačne stanovuje, že označovať spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku kontrolnou známkou môže osoba, ktorej colný úrad vydal povolenie na prijatie a dovoz bezdymového tabakového výrobku.

čl. I bod 31 a 32 §
Legislatívno-technická úprava spresňujúca povinnosti prevádzkovateľa daňového skladu, podniku na výrobu tabakových výrobkov, ktorému colný úrad úplne alebo čiastočne upustil od povinnosti zložiť zábezpeku na daň pri úprave (doplnení) zábezpeky na daň.

čl. I bod 33 §
Na základe doterajších zistení a poznatkov z aplikačnej praxe sa navrhuje doplniť ustanovenia umožňujúce colnému úradu v odôvodnených prípadoch (napr. ohrozenie vymáhateľnosti nezaplatenej dane alebo bude jej vymáhanie spojené so značnými ťažkosťami) rozhodnúť, že prevádzkovateľ daňového skladu je povinný doplniť zloženú zábezpeku na daň vo výške dane, ktorá by mohla vzniknúť z množstva tabakových výrobkov skladovaných vo všetkých prevádzkovaných daňových skladoch v pozastavení dane. To oprávnenie nebude možné uplatniť na prevádzkovateľa daňového skladu, podniku na výrobu tabakových výrobkov, ktorému colný úrad upustil od povinnosti zložiť zábezpeku na daň úplne.

čl. I bod 34 a 35 §
S cieľom eliminovať daňové podvody a s ohľadom na ustanovenie čl. 16 ods. 2 písm. e), resp. čl. 19 ods. 2 písm. c) smernice Rady 2008/118/ES vyžadujúce od daňových subjektov dať súhlas na monitorovanie a kontrolu tabakových výrobkov, resp. dať súhlas na každú kontrolu prijatia tabakových výrobkov, navrhované opatrenie umožní vytvoriť dostatočné a reálne podmienky pre colný úrad na účinné vykonanie daňového dozoru pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení dane na daňovom území, resp. na území Európskej únie. Aby colný úrad mohol vykonať daňový dozor aj nad pohybom tabakových výrobkov napr. formou miestneho zisťovania, je nevyhnutné, aby boli tieto tabakové výrobky v nezmenenej forme a množstve prítomné u odberateľa (príjemcu) tabakových výrobkov v čase, kedy colný úrad môže objektívne vykonať daňový dozor (kontrolu). Takto sa okrem iného bude môcť colný úrad presvedčiť, že tabakové výrobky boli skutočne prijaté (nejde o fiktívnu prepravu), a to zaslaním nového typu správy v elektronickom systéme daňovému subjektu, prostredníctvom ktorej bude daňovému subjektu uložená povinnosť …

čl. I bod 36 §
S cieľom predchádzať zneužitiu povolenia prijímať tovar v pozastavení dane z iného členského štátu opakovane obmedzením nepomerne veľkého počtu registrovaných oprávnených príjemcov so symbolickou sumou zloženej zábezpeky na daň sa navrhuje ustanovenie doplniť tak, aby minimálna výška zloženej zábezpeky na daň bola 5 000 eur.

čl. I bod 37 §
Touto úpravou sa jednoznačne stanovuje lehota kedy je oprávnený príjemca povinný doplniť zloženú zábezpeku na daň a v akej výške.

čl. I bod 38 §
Ustanovenie sa navrhuje upraviť tak, aby presnejšie vymedzilo podmienky na zníženie zloženej zábezpeky na daň a jednoznačne sa stanovila suma, o ktorú colný úrad zníži zábezpeku na daň ak žiadateľ o zníženie zábezpeky na daň splnil všetky podmienky.

čl. I bod 39 §
Legislatívno-technická úprava spresňujúca lehotu zániku povolenia prijímať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane.

čl. I bod 40 a 41 §
Legislatívno-technické úpravy.

čl. I bod 42 §
Legislatívno-technická úprava spresňujúca ustanovenia upravujúce výkon daňového dozoru a daňovej kontroly vo vzťahu k predmetu dane, ktorým je aj tabaková surovina a bezdymové tabakové výrobky.

čl. I bod 43 a 50 §
Legislatívno-technická úprava.

čl. I bod 44 §
Legislatívno-technická úprava spresňujúca zadefinovanie správnych deliktov vo vzťahu k predmetu dane, ktorým je aj bezdymový tabakový výrobok.

čl. I bod 45 až 49 a 51 až 54 §
Navrhovanou úpravou sa zavádza obmedzený počet sankcií za všetky delikty a priestupky s cieľom zamedziť uloženiu sankcií neprimeraných skutku, ktorý subjekt vykonal. Colný úrad bude môcť ukladať sankcie za všetky delikty a priestupky v navrhovanom rozsahu s prihliadnutím na závažnosť, dĺžku trvania a následky protiprávneho stavu.

čl. I bod 55 až 57 §
Legislatívno-technické úpravy vyplývajúce z navrhnutých úprav v niektorých ustanoveniach zákona.

čl. I bod 58 §
Deklaruje sa súlad navrhovaného znenia zákona s právne záväzným aktom Európskej únie v oblasti technických predpisov.

čl. I bod 59 a 60 §
Legislatívno-technické úpravy.

čl. I bod 61 §
V súvislosti s navrhovanými zmenami je potrebné upraviť prechodné ustanovenia.

čl. XVII (Zákon č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov)
Týmto ustanovením sa umožňuje predaj spotrebiteľského balenia cigár alebo cigariek označeného kontrolnou známkou, na ktorej je znak pre platnosť sadzby spotrebnej dane, ktorým je veľké písmeno „B“ aj po 30. novembri 2020. Sadzba spotrebnej dane z cigár alebo cigariek bola zákonom č. 296/2016 Z. z. upravená s účinnosťou k 1. februáru 2019 a zároveň zákonom č. 269/2017 Z. z. bolo stanovené obdobie dopredaja spotrebiteľského balenia cigár alebo cigariek so sadzbou spotrebnej dane účinnou do 31. januára 2019. Nakoľko od začatia obdobia pandémie boli povinne zatvorené špecializované predajne týchto výrobkov ako aj zariadenia, kde sa tieto výrobky najviac predávajú (bary, hotely, lobby bary....), subjektom podnikajúcim s týmito výrobkami vznikajú škody. Z dôvodu eliminácie dopadov pandémie sa navrhuje lehotu dopredaja posunúť do 31. mája 2021.

čl. I

čl. I bod 1 §
Vzhľadom na povinnosť transponovať legislatívu EÚ do národnej legislatívy sa upravuje definícia územia Európskej únie v súlade so smernicou Rady (EÚ) 2019/475 z 18. februára 2019, ktorou sa menia smernice 2006/112/ES a 2008/118/ES, pokiaľ ide o začlenenie talianskej obce Campione d´Italia a talianskych vôd jazera Lugano do colného územia Únie a do územnej pôsobnosti smernice 2008/118/ES.

čl. I bod 2, 4, 58 a 70 §
Legislatívno-technická úprava upresňujúca znenie poznámok pod čiarou k odkazom 2aa, 2ab, 2ac, 14a, 19b a 19c.

čl. I bod 3 §
V súlade so smernicou Rady (EÚ) 2020/262 z 19. decembra 2019, ktorou sa stanovuje všeobecný systém spotrebných daní (ďalej len „smernica Rady (EÚ) 2020/262“) sa ustanovuje definícia nových daňových subjektov, ktoré budú oprávnené prepravovať tabakové výrobky uvedené do daňového voľného obehu zjednodušeným elektronickým administratívnym dokumentom v systéme elektronických prepráv na daňovom území a na území EÚ.

čl. I bod 5 a 51 §
Navrhovanou úpravou sa upravuje špecifická časť kombinovanej sadzby dane na cigarety, minimálna sadzba dane na cigarety, sadzba dane na cigary a cigarky, sadzba dane na tabak a sadzba dane z tabaku v bezdymovom tabakovom výrobku, a to s účinnosťou od 1. februára 2023.

čl. I bod 6, 12, 18 a 19 §
Navrhovaná úprava a z nej vyplývajúce legislatívno-technické úpravy súvisiacich ustanovení umožnia po zmene sadzby dane predávať, ponúkať na predaj alebo skladovať spotrebiteľské balenia cigár, cigariek s krycím listom výlučne z prírodného tabaku, označené kontrolnou známkou a uvedené do daňového voľného obehu, do vypredania zásob.

čl. I bod 7 §
Navrhovanou úpravou sa transponuje zo smernice Rady (EÚ) 2019/2235 zo 16. decembra 2019, ktorou sa mení smernica 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty a smernica 2008/118/ES o všeobecnom systéme spotrebných daní, pokiaľ ide o obranné úsilie v rámci Únie (ďalej len „smernica Rady (EÚ) 2019/2235“) oslobodenie od dane pre tabakové výrobky, ktoré boli prepravené na daňové územie v pozastavení dane ozbrojenými silami iných členských štátov na použitie týmito ozbrojenými silami a ich civilnými zamestnancami pri obrannom úsilí v rámci spoločnej bezpečnostnej a obrannej politiky Európskej únie. Zároveň sa stanovuje, že preprava týchto tabakových výrobkov v pozastavení dane sa uskutoční podľa ustanovenia § 22 ods. 11 zákona.

čl. I bod 8 až 11 §
Na základe doterajších zistení a poznatkov z aplikačnej praxe sa navrhuje vypustiť ustanovenia týkajúce sa úpravy pre prevádzkovanie tranzitného daňového skladu (zavedené novelizačným čl. II zákona 92/2019 Z. z.).

čl. I bod 13 §
Spresnením znenia ustanovenia sa pre označovanie spotrebiteľských balení cigariet, ktorých kratší z rozmerov bočnej strany spotrebiteľského balenia je menší než kratší z rozmerov kontrolnej známky, kontrolnou známkou, ustanovuje výnimka z povinnosti nalepiť kontrolnú známku na spotrebiteľské balenie cigariet na časť určenú na otvorenie tak, aby sa cigarety nemohli vybrať bez viditeľného poškodenia kontrolnej známky alebo spotrebiteľského balenia cigariet.

čl. I bod 14 až 16 §
Znenie ustanovení sa navrhuje spresniť tak, aby sa povinnosť označiť spotrebiteľské balenie tabakových výrobkov kontrolnou známkou nevzťahovala aj na spotrebiteľské balenie cigariet a spotrebiteľské balenie tabaku určené na predaj v tranzitnom priestore medzinárodných letísk a na palubách lietadiel ako tabakové výrobky oslobodené od dane, a to výlučne fyzickým osobám, ktoré bezprostredne opustia územie únie, alebo určené na predaj za cenu s daňou v tranzitnom priestore medzinárodných letísk a na palubách lietadiel, a to výlučne fyzickým osobám, ktorých bezprostredné cieľové letisko je v inom členskom štáte; dodané na paluby lietadiel oslobodené od dane a určené výlučne na spotrebu cestujúcimi počas letu; určené na predaj ako tabakové výrobky oslobodené od dane, a to osobám iných štátov, ktoré požívajú výsady a imunity podľa medzinárodnej zmluvy.

čl. I bod 17 §
V súvislosti s transpozíciou smernice Rady (EÚ) 2019/2235 sa v novelizovanom ustanovení dopĺňa výnimka z povinnosti označiť spotrebiteľské balenie tabakových výrobkov kontrolnou známkou pre spotrebiteľské balenie tabakových výrobkov prijaté ozbrojenými silami iných členských štátov na použitie týmito ozbrojenými silami a ich civilnými zamestnancami pri obrannom úsilí v rámci spoločnej bezpečnostnej a obrannej politiky Európskej únie.

čl. I bod 20 §
Na základe doterajších zistení a poznatkov z aplikačnej praxe sa navrhuje vypustiť osobitné ustanovenia týkajúce sa označovania spotrebiteľského balenia kontrolnou známkou u cigariet predávaných v tranzitnom priestore medzinárodných letísk a na palubách lietadiel výlučne fyzickým osobám, ktoré bezprostredne opustia územie únie alebo opustia územie únie s medzipristátím v inom členskom štáte, ak je pri medzipristátí zamedzené opustenie tranzitného priestoru; taktiež cigariet dodávaných na paluby lietadiel, určených výlučne na spotrebu cestujúcimi počas letu a tiež cigariet predávaných v daňovom sklade na predaj tabakových výrobkov oslobodených od dane zahraničným zástupcom.

čl. I bod 21 až 24 §
V rámci ustanovení upravujúcich evidenciu dovozcov tabakových výrobkov sa navrhuje zadefinovať pre účely zákona č. 106/2004 Z. z. pojem „identifikačné údaje“. Ďalej sa navrhuje doplniť tieto ustanovenia o povinnosť predložiť colnému úradu zoznam majetkovo a personálne prepojených osôb so žiadateľom, a to aj v záujme zosúladenia požiadaviek a podmienok v obdobných ustanoveniach právnych predpisov upravujúcich spotrebné dane. Zároveň sa primerane legislatívno-technicky upravujú súvisiace ustanovenia.

čl. I bod 25 §
Za účelom zníženia administratívnej záťaže subjektu sa navrhuje vypustiť z oznamovacej povinnosti oznamovanie údajov a skutočností, ktoré colný úrad vie získať z informačných systémov v súlade so zákonom č. 177/2018 Z. z. o niektorých opatreniach na znižovanie administratívnej záťaže využívaním informačných systémov verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov (zákon proti byrokracii) v znení neskorších predpisov. Zároveň za účelom získania potrebných údajov sa navrhuje doplniť oznamovaciu povinnosť v prípade zmeny v požiadavkách a podmienkach doplnených v bodoch 20 a 21 návrhu zákona a zmeny údajov potrebných na vyžiadanie výpisu z registra trestov žiadateľa alebo jeho zodpovedného zástupcu, ak je žiadateľom fyzická osoba; ak je žiadateľom právnická osoba, údaje potrebné na vyžiadanie výpisu z registra trestov tejto právnickej osoby, zodpovedného zástupcu a fyzických osôb, ktoré sú členmi riadiacich orgánov alebo kontrolných orgánov, na účel preukázania splnenia podmienky podľa znenia v súčasnosti platného § 9a odseku 3 písm. d) zákona č. 106/2004 Z. z.

čl. I bod 26 §
Legislatívno-technická úprava v záujme zosúladenia predmetných ustanovení so zákonom č. 272/2016 Z. z. o dôveryhodných službách pre elektronické transakcie na vnútornom trhu a o zmene a doplnení niektorých zákonov (zákon o dôveryhodných službách) a upresňujúca znenie poznámky pod čiarou k odkazu 14c.

čl. I bod 27 §
Ustanovenie sa navrhuje doplniť tak, aby pri výpočte najviac prípustného počtu nenávratne zničených kontrolných známok v technologickom zariadení slúžiacom na nalepenie kontrolných známok na spotrebiteľské balenie stanovilo výsledný počet vyjadrený celým číslom zaokrúhleným smerom nadol, keďže matematické zaokrúhľovanie smerom nahor by viedlo k prekračovaniu povoleného zákonného limitu vyjadreného percentuálne.

čl. I bod 28 a 30 §
V súlade so smernicou Rady (EÚ) 2019/2235 sa upresňuje vznik daňovej povinnosti pri prijatí tabakových výrobkov ozbrojenými silami iných členských štátov a ich civilnými zamestnancami na použitie pri obrannom úsilí v rámci spoločnej bezpečnostnej a obrannej politiky Európskej únie, ak na takéto prijatie nenadväzuje oslobodenie od dane. Zároveň sa stanovuje platiteľ dane.

čl. I bod 29 a 31 §
Ustanovenie sa dopĺňa tak, aby stanovilo vznik daňovej povinnosti každého tabakového výrobku uvedeného do daňového voľného obehu na území iného členského štátu a následne prijatého na daňovom území na podnikateľské účely, na deň jeho prijatia. Súčasne sa stanovuje vznik daňovej povinnosti ak nie je známy deň prepravenia tohto tabakového výrobku na daňové územie na podnikateľské účely. Tiež sa primerane stanovuje platiteľ dane.

čl. I bod 32 §
Legislatívno-technická úprava súvisiaca s vypustením ustanovení týkajúcich sa úpravy pre prevádzkovanie tranzitného daňového skladu.

čl. I bod 33 §
Pri platiteľovi, ktorý má ako prvý na daňovom území v držbe prepravený tabakový výrobok uvedený do daňového voľného obehu na území iného členského štátu na podnikateľské účely, alebo ktorý takýto tabakový výrobok ako prvý použil, ak nie je známy deň prepravenia tohto tabakového výrobku na daňové územie a tento platiteľ dane nemá sídlo alebo trvalý pobyt na daňovom území, sa tomuto platiteľovi dane navrhovanou úpravou stanovuje povinnosť podať daňové priznanie a zaplatiť daň Colnému úradu Bratislava, a to podľa sadzieb dane platných v deň prepravenia alebo použitia tabakového výrobku.

čl. I bod 34 §
V súlade so smernicou Rady (EÚ) 2020/262 sa navrhuje, že pri dodaní tabakového výrobku v daňovom voľnom obehu na územie iného členského štátu na podnikateľské účely, ktorý bol odoslaný z daňového územia schváleným odosielateľom sa správa o prijatí alebo písomná správa o prijatí považuje za dostatočný dôkaz, že schválený odosielateľ splnil všetky podmienky na vrátenie dane colným úradom.

čl. I bod 35 §
Legislatívno-technická úprava, ktorou sa aktualizujú doklady potvrdzujúce ukončenie vývozu tabakových výrobkov.

čl. I bod 36 §
Navrhovaná úprava jednoznačnejšie definuje, ktoré tabakové výrobky sú na účely zákona považované za preukázateľne zdanené tabakové výrobky.

čl. I bod 37 §
Legislatívno-technická úprava, ktorou sa vypúšťa ustanovenie o vrátení dane platiteľovi dane, ak už zaplatil daň a túto nesprávne vypočítal platiteľ dane alebo colný úrad, ktoré je upravené v Daňovom poriadku.

čl. I bod 38 §
Ustanovenie sa navrhuje z dôvodu jeho neaktuálnosti vypustiť.

čl. I bod 39 §
Legislatívno-technická úprava spresňujúca v povolení na prevádzkovanie daňového skladu vydanom colným úradom vymedzenie činností, ktoré žiadateľ žiadal v pozastavení dane vykonávať, a to v závislosti od toho, či žiadateľ žiada o prevádzkovanie daňového skladu, ktorým je podnik na výrobu alebo sklad.

čl. I bod 40 a 41 §
Predmetné ustanovenia sa navrhuje upresniť tak, aby bol colný úrad o daných skutočnostiach informovaný skôr než nastanú.

čl. I bod 42 §
Zmenou definície preukázateľne zdanených tabakových výrobkov v § 14 ods. 3 je potrebné zaviesť legislatívnu skratku pre pojem „banka“.

čl. I bod 43, 48, 50 a 69 §
Vzhľadom na elektronizáciu povolení vydávaných colným úradom v zmysle zákona doposiaľ v papierovej podobe sa navrhuje upraviť predmetné ustanovenia tak, aby daňové subjekty nemali povinnosť preukazovať sa povolením (povolenie na prevádzkovanie daňového skladu, povolenie odosielať tovar v pozastavení dane, povolenie na obchodovanie s tabakovou surovinou, povolenie na prijatie a dovoz bezdymového tabakového výrobku) colnému úradu pri dovoze tovaru, resp. dodávateľovi tovaru, a to s cieľom vydávať predmetné povolenia v elektronickej podobe. Uvedený návrh zmeny vychádza z princípov zákona č. 305/2013 Z. z., v zmysle ktorého vykonávajú colné úrady výkon verejnej moci elektronicky. V súčasnosti je listinné vydávanie niektorých povolení vynútené aj skutočnosťou, že sa nimi daňové subjekty musia preukazovať colnému úradu pri dovoze tovaru alebo sa nimi musia preukazovať dodávateľovi tovaru.

čl. I bod 44 až 47 a bodu 49 §
Na základe doterajších zistení a poznatkov z aplikačnej praxe sa navrhuje spresniť a doplniť ustanovenia upravujúce obchodovanie s tabakovou surovinou, podmienky vrátenia dane z tabakovej suroviny a postup colného úradu pri odňatí a zániku povolenia a vyradení z evidencie držiteľov povolenia na obchodovanie s tabakovou surovinou. Zároveň sa legislatívno-technicky upravuje povinnosť držiteľa povolenia na obchodovanie s tabakovou surovinou oznámiť colnému úradu zmenu skutočností a údajov evidovaných colným úradom v súvislosti s povolením na obchodovanie s tabakovou surovinou. Tiež sa navrhovanou úpravou ruší povinnosť dovozcu, ktorý je držiteľom povolenia na obchodovanie s tabakovou surovinou a súčasne prevádzkovateľom daňového skladu, preukázať sa colnému úradu, ktorý tabakovú surovinu prepúšťa do voľného obehu, povolením na prevádzkovanie daňového skladu. Cieľom navrhovanej úpravy je nahradiť doterajšie povolenia vydávané colným úradom v listinnej forme, keďže v súčasnosti je listinné vydávanie niektorých povolení vynútené aj skutočnosťou, že sa nimi daňové subjekty musia preukazovať colnému úradu pri dovoze tovaru.

čl. I bod 52 až 57 §
Legislatívno-technické úpravy dopĺňajúce a spresňujúce osobitnú úpravu pre bezdymový tabakový výrobok, vychádzajúce z doterajších zistení a poznatkov z aplikačnej praxe.

čl. I bod 59
Legislatívno-technická úprava spresňujúca znenie ustanovení upravujúcich postup pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení dane na daňovom území v nadväznosti na znenie ustanovení upravujúcich postup pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení dane na území únie.

čl. I bod 60 §
Navrhovanou úpravou sa spresňuje situácia, kedy daňovému subjektu vzniká povinnosť na mieste určenia pred prijatím dodaných tabakových výrobkov oznámiť prostredníctvom elektronického systému colnému úradu, že tabakové výrobky boli dopravené na miesto určenia a od tohto momentu počas dvoch hodín od zaslania oznámenia o tejto skutočnosti tabakové výrobky nevyložiť alebo s týmito tabakovými výrobkami nenakladať.

čl. I bod 61 až 63 §
Legislatívno-technické úpravy súvisiace s transpozíciou smernice Rady (EÚ) 2019/2235 dopĺňajúce a spresňujúce ustanovenia upravujúce prepravu tabakových výrobkov v pozastavení dane na území únie, ak sú tieto tabakové výrobky prepravované ozbrojenými silami členských štátov na použitie týmito ozbrojenými silami a ich civilnými zamestnancami pri obrannom úsilí v rámci spoločnej bezpečnostnej a obrannej politiky Európskej únie.

čl. I bod 64 a 79 §
Ustanovenia sa navrhujú upresniť s cieľom zosúladiť požiadavky na oznamovanie jednotlivých zmien údajov a skutočností colnému úradu.

čl. I bod 65 až 68 §
Spresnenie znenia ustanovení upravujúcich podmienky postupu pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení dane pri nedostupnom elektronickom systéme sa navrhuje s cieľom zosúladiť tieto podmienky aktuálnej platnej právnej úpravy s novými budúcimi podmienkami postupu pri preprave tabakových výrobkov v daňovom voľnom obehu na podnikateľské účely pri nedostupnom elektronickom systéme, navrhovanými v bode 74 návrhu zákona, ktoré sú transpozíciou smernice Rady (EÚ) 2020/262.

čl. I bod 71 až 74 §
Navrhované úpravy v súlade so smernicou Rady (EÚ) 2020/262 v porovnaní s doteraz platnou právnou úpravou zásadne menia postup pri preprave tabakových výrobkov v daňovom voľnom obehu na podnikateľské účely na daňovom území tak, že sa papierové (tlačené) trojdielne sprievodné dokumenty nahrádzajú elektronickým systémom vyhotovovania zjednodušeného sprievodného administratívneho dokumentu, jeho zasielania colnému úradu, prideľovania jedinečného zjednodušeného administratívneho referenčného kódu colným úradom, informovania colného úradu odosielateľa, ako i colného úradu príjemcu o preprave tabakových výrobkov v daňovom voľnom obehu, a to od jej začatia až po ukončenie a potvrdenie príjmu tabakových výrobkov prostredníctvom elektronického systému vyhotovovania správ o prijatí príjemcom tabakových výrobkov v daňovom voľnom obehu. Odosielateľ tabakových výrobkov v daňovom voľnom obehu, ktorým je schválený odosielateľ, bude povinný vyhotoviť návrh zjednodušeného elektronického dokumentu, ktorý zašle colnému úradu odosielateľa. Colný úrad odosielateľa overí údaje v zjednodušenom elektronickom dokumente a pridelí mu zjednodušený referenčný kód, ktorý oznámi odosielateľovi. Colný úrad odosielateľa je povinný po oznámení referenčného kódu odosielateľovi odoslať elektronický dokument správcovi …

čl. I bod 75, 76, 80 a 81 §
Legislatívno-technické úpravy súvisiace s transpozíciou smernice Rady (EÚ) 2020/262.

čl. I bod 77 §
Navrhované spresnenie ustanovenia zosúlaďuje podmienky definovania termínu „daňovej spoľahlivosti“ v právnych predpisoch upravujúcich spotrebné dane.

čl. I bod 78 §
Legislatívno-technické úpravy súvisiace so spresnením náležitostí žiadosti o povolenie na zastupovanie splnomocnencom pre zásielkový obchod v nadväznosti na ustanovenia zákona č. 177/2018 Z. z. o niektorých opatreniach na znižovanie administratívnej záťaže využívaním informačných systémov verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov (zákon proti byrokracii).

čl. I bod 82 až 86 §
Podľa platného znenia zákona č. 106/2004 Z. z., od dane sú oslobodené tabakové výrobky predávané v daňovom sklade na predaj tabakových výrobkov oslobodených od dane osobám iných štátov, ktoré požívajú výsady a imunity podľa medzinárodnej zmluvy („zahraničný zástupca"), pričom je zadefinované len maximálne množstvo cigariet, ktoré môže zahraničný zástupca nakúpiť za kalendárny rok. Vzhľadom na to, že zákon č. 106/2004 Z. z. neuvádza ročné limity nákupu pre ostatné tabakové výrobky (cigary, cigarky, tabak, bezdymové tabakové výrobky), na základe ktorých by bolo možné odpisovať množstvo nakúpených vyššie uvedených tabakových výrobkov, sa navrhuje zaviesť limity na nákup tabakových výrobkov iných ako cigarety pre zahraničných zástupcov. Navrhuje sa predmetné ustanovenia doplniť tak, aby sa oslobodenie od dane u zahraničného zástupcu v závislosti od jeho postavenia mohlo uplatniť na akúkoľvek kombináciu tabakových výrobkov za predpokladu, že v jednom kalendárnom roku súhrnný percentuálny podiel povolených množstiev jednotlivých tabakových výrobkov nepresiahne 100 % celkového povoleného množstva tabakových výrobkov.

čl. I bod 87 a 88 §
Navrhované ustanovenia dopĺňajú vedenie evidencie colným úradom a finančným riaditeľstvom vyplývajúce z transpozičných ustanovení obsiahnutých v návrhu zákona.

čl. I bod 89 až 95 §
V súvislosti s navrhovanými legislatívnymi zmenami je potrebné upraviť správne delikty, priestupky a pokuty ukladané colným úradom.

čl. I bod 96 až 100 §
Legislatívno-technické úpravy spoločných, prechodných a záverečných ustanovení vyplývajúce z návrhu zákona.

čl. I bod 101 §
V nadväznosti na vykonané úpravy sa legislatívno-technicky upravujú prechodné ustanovenia. Súčasne sa navrhuje upraviť sadzbu dane na tabak, špecifickú časť kombinovanej sadzby dane na cigarety, minimálnu sadzbu dane na cigarety a sadzbu dane z tabaku v bezdymovom tabakovom výrobku platnú v období od 1. februára 2021 do 31. januára 2022 a následne v období od 1. februára 2022 do 31. januára 2023. Zároveň sa stanovujú znaky pre príslušnú sadzbu dane a upravujú sa lehoty na predaj zdanených tabakových výrobkov pri zmene sadzby dane.

čl. I bod 102 §
V súvislosti s transpozíciou smerníc Rady (EÚ) 2019/475, 2019/2235 a 2020/262 je potrebné upraviť prílohu č. 1 novelizovaného zákona.

čl. I bod 103 §
Legislatívno-technické úpravy súvisiace s vypustením skratky pre Európsku úniu.

čl. II

čl. II bod 1 §
Navrhovaným ustanovením sa na účely zákona definuje prevádzkareň ako miesto alebo priestor, v ktorom osoba podľa tohto zákona vykonáva podnikateľskú činnosť súvisiacu s predmetom spotrebnej dane z tabakových výrobkov v rozsahu oprávnení tejto osoby, napr. oprávnení prevádzkovateľa daňového skladu, čiže s výrobou, skladovaním, spracovávaním, prijímaním a odosielaním tabakových výrobkov v pozastavení dane. Je ňou teda každé miesto, kde sa predmet dane nachádza, ale aj sídlo (pri právnickej osobe), resp. miesto podnikania (pri fyzickej osobe) osoby, keďže aj na týchto miestach vykonáva osoba podnikateľskú činnosť súvisiacu s predmetom dane.

čl. II bod 2 §
Navrhovanou úpravou sa pre vymáhanie nedoplatku podľa Daňového poriadku vzniknutého fyzickej osobe, ktorá nemá na území Slovenskej republiky trvalý pobyt, ustanovuje jeden colný úrad, ktorým je Colný úrad Bratislava.

čl. II bod 3 §
Navrhovanou úpravou sa jednoznačne ustanovuje, že oprávnené osoby môžu prepraviť, respektíve doviezť na daňové územie tabakové výrobky oslobodené od dane sumárne za jeden kalendárny rok najviac v množstvách ustanovených v § 33a zákona č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 106/2004 Z. z.“) pre konkrétneho zahraničného zástupcu.

čl. II bod 4, 5, 9, 10, 15, 16, 25, 28 a 31 §
Legislatívno-technické úpravy spresňujúce podmienky pre zaradenie do evidencie alebo pre vydanie povolenia podľa zákona č. 106/2004 Z. z., a tiež spresňujúce podmienky pre zánik alebo odňatie týchto povolení.

čl. II bod 6 §
Navrhovaná úprava jednoznačnejšie definuje, ktoré tabakové výrobky sú na účely zákona považované za preukázateľne zdanené tabakové výrobky. Preukázateľne zdanené tabakové výrobky sú podľa tohto návrhu predovšetkým tabakové výrobky, ak platba dane z týchto tabakových výrobkov bola vykonaná podľa vyhlášky o spôsobe označovania platby osobou, ktorej vznikla daňová povinnosť alebo bola započítaná s vrátením dane. Za preukázateľne zdanené tabakové výrobky sa považujú aj tabakové výrobky nakúpené v daňovom voľnom obehu, ktorých zdanenie vie ich držiteľ doložiť dokladom potvrdzujúcim ich nadobudnutie za cenu s daňou a dokladom potvrdzujúcim zaplatenie dane v cene tabakových výrobkov. Zároveň sa jednoznačnejšie stanovuje čas, v ktorom si uplatní vrátenie dane osoba, ktorá nemá zákonom ustanovenú povinnosť podávať daňové priznanie za každé zdaňovacie obdobie, t. j. iná osoba ako osoba uvedená v § 13 ods. 2 zákona č. 106/2004 Z. z.

čl. II bod 7 §
Touto úpravou sa ustanovuje, že ak colný úrad zaslal daňovému subjektu výzvu na odstránenie nedostatkov daňového priznania alebo dodatočného daňového priznania, 30 dňová lehota na vrátenie dane podľa odseku 5 nebude plynúť.

čl. II bod 8 §
Týmto návrhom sa rozširujú situácie, kedy sa na tabakové výrobky uplatní pozastavenie dane. Takouto situáciou je aj zabezpečenie tabakových výrobkov colným úradom, ak nie je možné na mieste spoľahlivo tabakové výrobky zabezpečiť (napr. v daňovom sklade, resp. počas prepravy v pozastavení dane) a umožniť colnému úradu tieto zabezpečené tabakové výrobky previezť na iné vhodné miesto v režime pozastavenia dane a skladovať ich v pozastavení dane dovtedy, kým sa odstránia (tabakové výrobky sa vrátia) alebo neodstránia dôvody vedúce k ich zabezpečeniu (tabakové výrobky prepadnú v prospech štátu).

čl. II bod 11 §
Legislatívno-technická úprava súvisiaca s odňatím povolenia na prevádzkovanie daňového skladu colným úradom z dôvodu nedoplnenia zloženej zábezpeky podľa § 20 ods. 6 písm. b) zákona č. 106/2004 Z. z.

čl. II bod 12 §
Podľa doterajšieho stavu povolenie na prevádzkovanie daňového skladu zaniklo zo zákona uplynutím stanovenej lehoty, ak prevádzkovateľ daňového skladu nezvýšil zábezpeku na daň o sumu dane, ktorá prevyšuje zloženú zábezpeku na daň, a to v lehote do desiatich pracovných dní odo dňa vzniku tejto skutočnosti. Doplnením situácie kedy je colný úrad povinný odňať povolenie na prevádzkovanie daňového skladu sa umožní colnému úradu vyzvať prevádzkovateľa daňového skladu, ktorý v 10 dňovej lehote nedoplnil zábezpeku na daň, na jej doplnenie, a to v lehote stanovenej colným úradom a ak ani v tejto náhradnej lehote prevádzkovateľ daňového skladu zábezpeku nezvýši v požadovanej výške bude colný úrad povinný vydať rozhodnutie o odňatí povolenia na prevádzkovanie daňového skladu.

čl. II bod 13 §
Navrhovanou úpravou sa spresňujú podmienky možného odňatia povolenia na prevádzkovanie daňového skladu, ak prevádzkovateľ daňového skladu nevykonáva svoju základnú činnosť, ktorou je výroba (podnik na výrobu tabakových výrobkov) alebo skladovanie (sklad tabakových výrobkov), dlhšie ako 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov.

čl. II bod 14 a 30 §
Navrhovanými úpravami sa spresňujú ustanovenia upravujúce vrátenie zostatku zloženej zábezpeky na daň osobe, ktorej zaniklo povolenie vydané podľa zákona č. 106/2004 Z. z.

čl. II bod 17 a 18 §
Legislatívno-technické úpravy spresňujúce podmienky na posúdenie daňovej spoľahlivosti prevádzkovateľa daňového skladu.

čl. II bod 19 §
Legislatívno-technická úprava, ktorou sa spresňuje situácia kedy je colný úrad povinný vyzvať prevádzkovateľa daňového skladu, ktorému upustil od zábezpeky čiastočne alebo úplne, aby zábezpeku zložil alebo doplnil.

čl. II bod 20 a 23
Legislatívno-technické úpravy, ktorými sa aktualizuje text poznámok pod čiarou.

čl. II bod 21 a 22 §
Navrhovanou úpravou sa umožní oprávnenej osobe autorizovať elektronický sprievodný administratívny dokument vyhotovený prostredníctvom elektronického systému alebo zjednodušený elektronický administratívny dokument vyhotovený prostredníctvom elektronického systému a aj akúkoľvek zmenu vykonanú prostredníctvom elektronického systému aj kvalifikovanou elektronickou pečaťou alebo uznaným spôsobom autorizácie podľa zákona č. 305/2013 Z. z. Návrh elektronického dokumentu a aj akákoľvek zmena vykonaná prostredníctvom elektronického systému možno podať len prostredníctvom špecializovaného portálu prevádzkovaného finančným riaditeľstvom cez určené dátové rozhranie. Ak daňový subjekt, ktorý je fyzickou osobou, chce doručovať finančnej správe písomnosti elektronickými prostriedkami, ktoré nebudú autorizované podľa druhej vety, oznámi správcovi dane údaje potrebné na doručovanie na tlačive podľa vzoru uverejneného na webovom sídle finančného riaditeľstva a uzavrie so správcom dane písomnú dohodu o elektronickom doručovaní. Táto dohoda obsahuje najmä náležitosti elektronického doručovania, spôsob overovania elektronického podania a spôsob preukazovania doručenia.

čl. II bod 24 §
Legislatívno-technická úprava súvisiaca s transpozíciou smernice Rady (EÚ) 2019/2235 spresňujúca ustanovenie upravujúce prepravu tabakových výrobkov v pozastavení dane na území Európskej únie, ak sú tieto tabakové výrobky prepravované ozbrojenými silami členských štátov na použitie týmito ozbrojenými silami a ich civilnými zamestnancami pri obrannom úsilí v rámci spoločnej bezpečnostnej a obrannej politiky Európskej únie.

čl. II bod 26 §
Navrhovanou úpravou sa upravujú kritériá na výpočet výšky zábezpeky na daň, ktorú musí zložiť osoba, ktorá požiadala colný úrad o registráciu a vydanie povolenia prijímať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane.

čl. II bod 27 §
Navrhovanou úpravou sa upravujú podmienky na zníženie zloženej zábezpeky na daň oprávnenému príjemcovi, ktorý prijíma tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane opakovane, ak tento oprávnený príjemca v období troch po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov pred podaním žiadosti o zníženie zloženej zábezpeky na daň, v každom jednom z týchto jednotlivých kalendárnych mesiacov (zdaňovacích obdobiach) má zloženú zábezpeku na daň vyššiu o viac ako 20 % než je daň pripadajúca na množstvo tabakových výrobkov, ktoré tento oprávnený príjemca uviedol do daňového voľného obehu v každom jednom z týchto jednotlivých kalendárnych mesiacov (zdaňovacích obdobiach). Z uvedeného vyplýva, že ak oprávnený príjemca, ktorý prijíma tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane opakovane a daň pripadajúca na množstvo tabakových výrobkov uvedených do daňového voľného obehu za daný kalendárny mesiac je nižšia o viac ako 20 % než má zloženú zábezpeku na daň, môže požiadať colný úrad alebo s písomným súhlasom colného úradu banku, ktorá vystavila bankovú záruku, o zníženie zloženej …

čl. II bod 29 §
Legislatívno-technická úprava spresňujúca podmienky na odňatie povolenia na opakované prijímanie tabakových výrobkov z iného členského štátu v pozastavení dane.

čl. II bod 32 §
Legislatívno-technická úprava, ktorou sa spresňuje lehota na zloženie zábezpeky na daň schváleným príjemcom.

čl. II bod 33 až 35, 37 §
Spresňujú sa možnosti prepravy tabakových výrobkov mimo pozastavenia dane na podnikateľské účely tak, aby schválený odosielateľ mohol zaslať schválenému príjemcovi tabakové výrobky nielen do jeho sídla alebo prevádzky, ale aj na akékoľvek iné miesto na daňovom území alebo na miesto odoslania v súlade so smernicou Rady (EÚ) 2020/262 z 19. decembra 2019, ktorou sa ustanovuje všeobecný systém spotrebných daní (prepracované znenie) a Delegovaným Nariadením Komisie, ktorým sa dopĺňa smernica Rady (EÚ) 2020/262 stanovením štruktúry a obsahu dokumentov, ktoré sa vymieňajú v súvislosti s prepravou tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, a stanovením prahu pre straty z dôvodu povahy tovaru na daňovom území. Predmetným nariadením sa zrušuje Nariadenie Komisie (EHS) č. 3649/92 o zjednodušenom sprievodnom doklade na prepravu tovaru vo vnútri Spoločenstva podliehajúcom spotrebnej dani, ktorý bol uvoľnený do obehu v odosielajúcom štáte.

čl. II bod 36 §
V snahe predchádzať daňovým únikom sa navrhovanou úpravou v súvislosti so zaevidovaním správy o prijatí umožní colnému úradu overiť, či sú splnené všetky podmienky na jednoznačné potvrdenie správcovi dane schváleného odosielateľa, že daňová povinnosť bola na daňovom území vysporiadaná. Zároveň sa navrhovanou úpravou umožní oprávnenej osobe (schválenému príjemcovi) autorizovať správu o prijatí aj kvalifikovanou elektronickou pečaťou alebo uznaným spôsobom autorizácie podľa zákona č. 305/2013 Z. z.

čl. II bod 38 §
Legislatívno-technická úprava spresňujúca lehotu na podanie daňového priznania a zaplatenie dane fyzickou osobou, ktorá prepravila tabakové výrobky na daňové územie na súkromné účely, avšak tieto tabakové výrobky boli použité na iné ako súkromné účely, a teda z nich vznikla daňová povinnosť.

čl. II bod 39 až 43 §
Ustanovenia týkajúce sa určenia miestnej príslušnosti colného úradu sa upravujú tak, aby pri zásielkovom obchode bol príslušným na konanie jeden colný úrad, ktorým je Colný úrad Bratislava, okrem prípadu ak tabakové výrobky uvedené do daňového voľného obehu odosiela osoba so sídlom na daňovom území do iného členského štátu.

čl. II bod 44 §
Legislatívno-technická úprava, ktorou sa aktualizuje názov príslušného úradu, t. j. Ministerstva zahraničných vecí a európskych záležitostí Slovenskej republiky.

čl. II bod 45 §
Legislatívno-technická úprava spresňujúca vedenie evidencie oprávneným príjemcom.

čl. II bod 46 §
Legislatívno-technická úprava spresňujúca ustanovenia upravujúce kompetencie pri výkone daňového dozoru a daňovej kontroly.

čl. II bod 47 až 49 §
Legislatívno-technické úpravy spresňujúce ustanovenia vymedzujúce správne delikty, a to že pri použití zábezpeky na úhradu dane po dohode s colným úradom sa § 41 ods. 1 písm. m) neuplatní (držiteľ povolenia na prijatie a dovoz bezdymového tabakového výrobku sa nedopustí správneho deliktu), ako aj delikty vzťahujúce sa k ukončeniu prepravy tabakových výrobkov.

čl. II bod 50 §
Legislatívno-technická úprava spresňujúca predmet dane, ktorý je colný úrad povinný zabezpečiť pri podozrení zo spáchania vymedzených skutkových podstát správnych deliktov, resp. priestupkov.

čl. II bod 51 §
Legislatívno-technická úprava spresňujúca ustanovenia, na ktoré sa pri vydaní povolenia colným úradom vzťahujú predpisy o registračnom konaní podľa Daňového poriadku.

čl. II bod 52 §
Legislatívno-technická úprava spresňujúca znenie ustanovenia doplnením rozhodnutí colného úradu, proti ktorým nie je prípustné podať odvolanie.

čl. II bod 53 §
V nadväznosti na navrhovanú úpravu ustanovenia § 42 ods. 6 zákona č. 106/2004 Z. z., týkajúceho sa neprípustnosti podať odvolanie proti rozhodnutiu colného úradu, sa ustanovenie § 42 ods. 7 stalo nadbytočným a preto sa vypúšťa.

čl. II bod 54 §
Podľa ustanovenia § 15 ods. 5 Daňového poriadku vzory tlačív daňových priznaní určí Ministerstvo financií SR a uverejní ich na svojom webovom sídle. Navrhuje sa preto zrušiť vyhlášku, ktorou sa ustanovuje vzor daňového priznania a dodatočného daňového priznania k spotrebnej dani z tabakových výrobkov a vyhlášku, ktorou sa ustanovuje vzor tlačiva daňového priznania a dodatočného daňového priznania k spotrebnej dani z bezdymového tabakového výrobku.

čl. II bod 55 §
Vzhľadom na to, že ku dňu nadobudnutia účinnosti predmetného návrhu zákona bude v súlade s článkom 56 smernice Rady (EÚ) 2020/262 z 19. decembra 2019, ktorou sa ustanovuje všeobecný systém spotrebných daní (prepracované znenie) (Ú. v. EÚ L 58, 27. 2. 2020) a s účinnosťou od 13. februára 2023 zrušená smernica Rady 2008/118/ES zo 16. decembra 2008 o všeobecnom systéme spotrebných daní a o zrušení smernice 92/12/EHS (Ú. v. EÚ L 9, 14.1.2009), z prílohy č.1 (Zoznam preberaných právne záväzných aktov Európskej únie) k zákonu č. 106/2004 Z. z. sa vypúšťa bod 1.

čl. II bod 56 §
Legislatívno-technické úpravy v prílohe č. 2 k zákonu č. 106/2004 Z. z., ktorými sa aktualizuje nadpis prílohy, názov príslušného úradu, t. j. Ministerstva zahraničných vecí a európskych záležitostí Slovenskej republiky, a kontaktné údaje zahraničného zástupcu (adresa, e-mailová adresa).

čl. VIII (Zákon č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znen

čl. VIII bod 1 a 3 §
Navrhovanou úpravou sa upravuje sadzba dane z cigár a cigariek, sadzba dane z tabaku, špecifická časť kombinovanej sadzby dane z cigariet, minimálna sadzba dane z cigariet a sadzba dane z tabaku v bezdymovom tabakovom výrobku, a to s účinnosťou od 1. februára 2026.

čl. VIII bod 2 §
Legislatívno-technická úprava týkajúca sa zosúladenia legislatívy v oblasti spotrebných daní pri objednávaní a tlači kontrolných známok.

čl. VIII bod 4 §
V súvislosti s navrhovanými zmenami uvedenými v bodoch 1 a 2 sa upravujú prechodné ustanovenia. Súčasne sa navrhuje upraviť sadzbu dane z tabaku, špecifickú aj percentuálnu časť kombinovanej sadzby dane z cigariet, minimálnu sadzbu dane z cigariet a sadzbu dane z tabaku v bezdymovom tabakovom výrobku platnú v období od 1. februára 2024 do 31. januára 2026. Zároveň sa stanovujú znaky pre príslušnú sadzbu dane a upravujú sa lehoty na predaj zdanených tabakových výrobkov pri zmene sadzby dane.

čl. VI (zákon č. 106/2004 Z. z.)
V záujme právnej istoty dotknutých subjektov sa precizujú dotknuté ustanovenia pri dodržaní cieľa dosiahnutia konsolidačného úsilia.