Zákon č. 547/2007 Z. z. Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov a ktorým sa dopĺňa zákon Slovenskej národnej rady č. 372/1990 Zb. o priestupkoch v znení neskorších predpisov

Úvod
V sústave nepriamych daní, ktoré sú svojou podstatou spotrebného charakteru, daň z pridanej hodnoty, ako univerzálny typ dane z konečnej spotreby, nemôže dostatočným spôsobom postihnúť zdanenie vybraných skupín výrobkov. Túto funkciu plnia spotrebné dane, z ktorých výnos predstavuje nezanedbateľný, relatívne stabilný príjem štátneho rozpočtu závislý od konečnej spotreby vybraných skupín výrobkov, ktorá je nepriamo regulovaná aj výškou daňového zaťaženia.
Na rozdiel od dane z pridanej hodnoty, ktorá je tzv. viacstupňovou daňou, keďže sa uplatňuje na každom stupni v procese výroby a obehu, je spotrebná daň jednostupňovou daňou. Vyberá sa na jednom stupni, a to v zásade pri uvedení vybraného výrobku do daňového voľného obehu od výrobcu – prevádzkovateľa daňového skladu, alebo pri jeho dovoze na daňové územie. Výrobok sa stáva zdaniteľným už v čase výroby. Uvedeným mechanizmom sa zabezpečuje zníženie rizika možných daňových únikov tým, že vyrobený alebo dovezený predmet spotrebnej dane pri pohybe od výrobcu k spotrebiteľovi je zdanený, nakoľko neexistujú žiadne objektívne dôvody, aby sa rizikový predmet dane určený na konečnú spotrebu na daňovom území „pohyboval“ nezdanený.
Pri spotrebnej dani sa uplatňuje princíp cieľa, čo v praxi znamená, že daňová povinnosť vzniká pri uvoľnení tovaru do daňového voľného obehu pre konečnú spotrebu v krajine, kde ku konečnej spotrebe dochádza s výnimkou nákupu predmetov spotrebnej dane fyzickými osobami na súkromné účely, kde je zachovaný princíp pôvodu.
Zhodnotenie súčasného stavu
Vstupom Slovenskej republiky do Európskej únie nadobudol účinnosť zákon č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov. Zákonom č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení zákonov 556/2004 Z. z., 631/2004 Z. z., 533/2005 Z. z. a č. 610/2005 Z. z. (ďalej len „zákon“) sa dosiahla úplná zlučiteľnosť s právom Európskej únie v oblasti držby, prepravy a kontroly tovarov podliehajúcich spotrebným daniam a štruktúry predmetu dane (smernica Rady 92/12/EHS, 92/79/EHS, 92/80/EHS, 95/59/ES) a čiastočná zlučiteľnosť v sadzbách dane, vzhľadom na poskytnuté prechodné obdobie na dosiahnutie minimálneho daňového zaťaženia na cigarety.
Platný zákon o spotrebnej dani z tabakových výrobkov je založený
na existencii daňových skladov, ktorými sa môžu stať podniky na výrobu tabakových výrobkov a sklady tabakových výrobkov za podmienok ustanovených zákonom,
na monitorovaní pohybu tovarov podliehajúcich spotrebnej dani,
na systéme finančných zábezpek pokrývajúcich tabakové výrobky v pozastavení dane v daňovom sklade alebo prepravovaných v pozastavení dane.
Dôvody vypracovania návrhu nového zákona
Hlavným dôvodom, ktorý viedol k vypracovaniu návrhu zákona bola potreba úpravy sadzieb dane na cigarety v zmysle Harmonogramu na dosiahnutie minimálneho daňového zaťaženia cigariet ako aj potreba upresnenia niektorých ustanovení zákona, vzhľadom na poznatky z uplatňovania zákona v praxi, najmä
upresnenie definície cigár, cigariek a tabaku,
upresnenie ustanovení týkajúcich sa oprávneného príjemcu, ktorý prijíma tabakové výrobky v pozastavení dane z iného členského štátu opakovane,
upresnenie niektorých ustanovení zákona za účelom zosúladenia ich znenia s ostatnými zákonmi o spotrebných daniach.
Hospodársky a finančný dosah právnej úpravy
Od navrhovaného zákona vypracovaného na základe vyššie uvedených princípov je možné očakávať, že pri zvýšení sadzby spotrebnej dane na cigarety, cigary, cigarky a tabak sa zvýšia príjmy do štátneho rozpočtu z tabakových výrobkov v roku 2008 o cca 1,2 mld. Sk na hotovostnom princípe, v roku 2009 o cca 1,41 mld. Sk na hotovostnom princípe a v roku 2010 o cca 1,46 mld. Sk na hotovostnom princípe.
V súlade s Harmonogramom dosiahnutia minimálneho daňového zaťaženia cigariet spotrebnou daňou stanoveného smernicami Európskej únie sa plánuje zvýšenie sadzieb spotrebných daní z cigariet aj k 1.1.2009.
Návrh zákona nebude mať vplyv na rozpočty obcí a rozpočty vyšších územných celkov.
Návrh zákona nebude mať environmentálny vplyv, ani vplyv na zamestnanosť a podnikateľské prostredie.
Návrh zákona je v súlade s Ústavou Slovenskej republiky, s inými zákonmi a medzinárodnými zmluvami, ktorými je Slovenská republika viazaná.
Návrh zákona nepredpokladá potrebu vytvárania nových pracovných miest ani zvýšenia nárokov na finančné prostriedky.
Doložka finančných, ekonomických, environmentálnych vplyvov, vplyvov na zamestnanosť
a podnikateľské prostredie
1. Odhad vplyvov na verejné financie
Návrhom zákona je možné očakávať, že pri zvýšení sadzby spotrebnej dane na cigarety, cigary, cigarky a tabak sa zvýšia príjmy do štátneho rozpočtu z tabakových výrobkov v roku 2008 o cca 1,2 mld. Sk na hotovostnom princípe, v roku 2009 o cca 1,41 mld. Sk na hotovostnom princípe a v roku 2010 o cca 1,46 mld. Sk na hotovostnom princípe.
2. Odhad vplyvov na obyvateľov, hospodárenie podnikateľskej sféry a iných právnických osôb
Návrh zákona bude mať vplyv na príjmovú časť štátneho rozpočtu, ale nebude mať vplyv na výdavkovú časť štátneho rozpočtu, na obyvateľov a iné právnické osoby. Návrh zákona nebude mať environmentálny vplyv, ani vplyv na zamestnanosť. Návrh zákona môže mať vplyv na podnikateľské prostredie u výrobcov tabakových výrobkov, dovozcov tabakových výrobkov a distribútorov tabakových výrobkov, u ktorých zvýšenie sadzby spotrebnej dane na cigarety, a tým aj ceny spotrebiteľského balenia pre konečného spotrebiteľa, môže viesť k zníženiu odbytu.
3. Odhad vplyvov na životné prostredie
Návrh zákona nebude mať vplyv na životné prostredie.
4. Odhad vplyvov na zamestnanosť
Návrh zákona nebude mať vplyv na zamestnanosť a tvorbu pracovných miest.
DOLOŽKA ZLUČITEĽNOSTI
návrhu zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov a ktorým sa dopĺňa zákon Slovenskej národnej rady č. 372/1990 Zb. o priestupkoch v znení neskorších predpisov
s právom Európskych spoločenstiev a právom Európskej únie
1. Predkladateľ zákona:
Vláda Slovenskej republiky.
Názov návrhu zákona:
Návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov a ktorým sa dopĺňa zákon Slovenskej národnej rady č. 372/1990 Zb. o priestupkoch v znení neskorších predpisov.
Problematika návrhu zákona:
je upravená v práve Európskych spoločenstiev:
Primárne právo:
čl. 90 až 93 Zmluvy o založení ES v platnom znení,
Sekundárne právo:
smernica Rady 2006/79/ES z 5. októbra 2006 o oslobodení od daní pri dovoze malých zásielok tovaru neobchodného charakteru z tretích krajín (Ú. v. EÚ L 286, 17.10.2006)
smernica Rady 95/59/ES z 27. novembra 1995 o iných daniach, ktoré ovplyvňujú spotrebu vyrobeného tabaku, ako je daň z obratu v platnom znení (Ú. v. ES L 291, 6.12.1995; Mimoriadne vydanie Ú. v. EÚ 9/ zv. 1),
smernica Rady 92/80/EHS z 19. októbra 1992 o aproximácii daní z tabakových výrobkov s výnimkou cigariet v platnom znení (Ú. v. ES L 316, 31.10.1992; Mimoriadne vydanie Ú. v. EÚ 3/ zv. 13),
smernica Rady 92/79/EHS z 19. októbra 1992 o aproximácii daní z cigariet v platnom znení (Ú. v. ES L 316, 31.10.1992; Mimoriadne vydanie Ú. v. EÚ 3/ zv. 13),
smernica Rady 92/12/EHS z 25. februára 1992 o všeobecných systémoch pre výrobky podliehajúce spotrebnej dani a o vlastníctve a monitorovaní takýchto výrobkov v platnom znení (Mimoriadne vydanie Ú. v. EÚ 9/ zv. 1),
smernica Rady 69/169/EHS z 28. mája 1969 o harmonizácii ustanovení zákonov, iných právnych predpisov a správnych opatrení týkajúcich sa oslobodenia od dane z obratu a od spotrebnej dane pre dovoz v medzinárodnom cestovnom ruchu v platnom znení (Ú. v. ES L 133, 4.6.1969; Mimoriadne vydanie Ú. v. EÚ 9/ zv. 1).
b) nie je upravená v práve Európskej únie.
c) je obsiahnutá v judikatúre Súdneho dvora Európskych spoločenstiev alebo Súdu prvého stupňa Európskych spoločenstiev:
rozsudok Súdneho dvora (druhá komora) z 5. októbra 2006 vo veci C-140/05, Amalia Valeško proti Zollamt Klagenfurt, rok 2006 (I-10025),
rozsudok Súdneho dvora (prvá komora) z 10. novembra 2005 vo veci C-197/04, Komisia Európskych spoločenstiev proti Spolkovej republike Nemecko, rok 2005 (I-09739),
4. Záväzky Slovenskej republiky vo vzťahu k Európskym spoločenstvám a Európskej únii:
a) Zo Zmluvy o pristúpení Slovenskej republiky k Európskej únii, najmä z Aktu o podmienkach pristúpenia nevyplývajú pre SR žiadne záväzky.
b) Podľa Zmluvy o pristúpení Slovenskej republiky k Európskej únii, najmä podľa Aktu o podmienkach pristúpenia vo väzbe na smernicu Rady 92/79/EHS a jej novely 2002/10/ES Slovenská republika uplatňuje prechodné obdobie, týkajúce sa uplatňovania celkovej minimálnej spotrebnej dane z maloobchodnej ceny cigariet najbežnejšej cenovej kategórie do 31.decembra 2008.
c) Bezpredmetné.
d) Proti SR nebolo začaté konanie o porušení Zmluvy o založení Európskych spoločenstiev podľa čl. 226 až 228 Zmluvy o založení Európskych spoločenstiev v platnom znení.
e) Smernica Rady 92/12/ES bola úplne prebratá do zákona č. 98/2004 Z.z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov, zákona č. 106/2004 Z.z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov, zákona č. 105/2004 Z.z. o spotrebnej dani z liehu a o zmene a doplnení zákona č. 467/2002 Z.z. o výrobe a uvádzaní liehu na trh v znení zákona č. 211/2003 Z.z. v znení neskorších predpisov, zákona č. 104/2004 Z.z. o spotrebnej dani z vína v znení neskorších predpisov a zákona č. 107/2004 Z.z. o spotrebnej dani z piva v znení neskorších predpisov.
Smernica Rady 95/59/ES, smernica Rady 92/80/EHS, smernica Rady 92/79/EHS a smernica Rady 69/169/EHS boli prebraté do zákona č. 106/2004 o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov.
5. Stupeň zlučiteľnosti návrhu zákona s právom Európskych spoločenstiev a právom Európskej únie:
Čiastočný (vzhľadom na prechodné obdobie v oblasti daní).
6. Gestor a spolupracujúce rezorty:
Ministerstvo financií Slovenskej republiky.
TABUĽKA ZHODY
smernice ES/EÚ s ustanoveniami všetkých všeobecne záväzných právnych predpisov, ktoré danú smernicu preberajú
Názov smernice:
Smernica Rady 69/169/EHS z 28. mája 1969 o harmonizácii ustanovení zákonov, iných právnych predpisov a správnych opatrení týkajúcich sa oslobodenia od dane z obratu a od spotrebnej dane pre dovoz v medzinárodnom cestovnom ruchu znení smernice Rady 2005/93/ES
Smernica ES/EÚ
Smernica Rady 69/169/EHS z 28. mája 1969 o harmonizácii ustanovení zákonov, iných právnych predpisov a správnych opatrení týkajúcich sa oslobodenia od dane z obratu a od spotrebnej dane pre dovoz v medzinárodnom cestovnom ruchu v znení smernice Rady 2005/93/ES
Všeobecne záväzné právne predpisy Slovenskej republiky
Zákon č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov (ďalej len „106/2004 Z.z..“)
Návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov a ktorým sa dopĺňa zákon Slovenskej národnej rady č. 372/1990 Zb. o priestupkoch v znení neskorších predpisov (ďalej len „návrh zákona“)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Článok
(Č, O,
V, P)
Text
Spôsob transpozície
Číslo
Článok (Č, §, O, V, P)
Text
Zhoda
Admin. infraštr.
Poznámky
Štádium legislatívneho procesu
číslo predpisu
názov predpisu
Čl. 1
1. Tovar, ktorý sa nachádza v osobnej batožine cestujúcich prichádzajúcich z tretích krajín je oslobodený od dane z obratu a spotrebnej dane uvalených na dovozy, ak dovážaný tovar nemá obchodný charakter a celková hodnota tovaru nepresahuje 175 ECU na jednu osobu.
2. Členské štáty môžu znížiť túto hodnotu na 90 ECU pre cestujúcich, ktorí ešte nedosiahli vek pätnástich rokov.
3. Ak celková hodnota niekoľkých položiek prekračuje čiastka uvedená v odstavci 1 na osobu alebo čiastku stanovenú v odseku 2, poskytne sa oslobodenie od daní do výšky tejto čiastky pre tie položky, ktorým by sa poskytlo oslobodenie od daní, ak by boli dovezené samostatne, čo znamená, že hodnota samostatnej položky sa nemôže rozdeliť.
N
106/2004 Z.z.
Návrh zákona
§ 7 ods. 1 písm. f)
(1) Od dane sú oslobodené tabakové výrobky
f) neobchodného charakteru
2. príležitostne dovážané z územia tretích štátov cestujúcim v osobnej batožine výlučne na jeho osobnú spotrebu alebo osobnú spotrebu jeho rodiny najviac v množstve 200 kusov cigariet alebo 100 kusov cigariek alebo 50 kusov cigár alebo 250 g tabaku,
Ú
Čl. 2
1. Odpustenie dane z obratu a spotrebnej dovoznej dane sa vzťahuje na tovary, ktoré sa nachádzajú v osobnej batožine cestujúcich prichádzajúcich z členských štátov spoločenstva za predpokladu, že spĺňajú podmienky stanovené v článkoch 9 a 10 Zmluvy, a stali sa predmetom všeobecných pravidiel upravujúcich zdaňovanie na domácom trhu jedného z členských štátov a nemajú nijaký obchodný charakter, ak celková hodnota tovarov neprekročí ECU 600 na osobu.
2. Členské štáty môžu znížiť túto hodnotu do ECU 150 pre cestujúcich, ktorí ešte nedosiahli vek pätnástich rokov.
3. Ak celková hodnota niekoľkých položiek prekračuje čiastka stanovená v odseku 1 na osobu alebo čiastku stanovenú odseku 2, poskytne sa oslobodenie od daní do výšky tejto čiastky pre tie položky, ktorým by sa poskytlo oslobodenie od daní, ak by boli dovezené samostatne, čo znamená, že hodnota samostatnej položky sa nemôže rozdeliť.
4. Kde cesta uvedená v odseku 1:
— zahrňuje tranzit cez územie tretej krajiny; prelet bez pristátia sa však nepovažuje za tranzit v zmysle tejto smernice,
— začne na časti územia iného členského štátu, v ktorom sa neúčtuje daň z obratu a/alebo spotrebná daň na tovary spotrebované na tom území, cestujúci musí byť schopný preukázať, že tovar, ktorý preváža vo svojej batožine získal za všeobecných podmienok upravujúcich zdaňovanie na domácom trhu členského štátu a nekvalifikuje na náhradu dane z obratu a/alebo spotrebnej dane, v opačnom prípade platí článok 1.
5. Za žiadnych okolností nesmie celková hodnota tovaru oslobodeného od dane prekročiť čiastku stanovenú v odseku 1 alebo 2.
6. Každé dva roky, a po prvý krát 31. októbra 1987 najneskôr, Rada konajúca v súlade s postupom uvedeným v Zmluve o tomto bode, upraví čiastky výnimiek uvedených v odsekoch 1 a 2, aby sa zachovala pravá hodnota.
n.a.
n.a.
Čl. 3
Na účely tejto smernice platí:
1. Hodnota osobných potrieb, ktoré sa dovážajú dočasne alebo ktoré sa opätovne doviezli po ich dočasnom vývoze, sa nebude zohľadňovať pri stanovovaní oslobodenia od daní uvedeného v článkoch 1 a 2.
2. Dovoz nemá obchodný charakter vtedy, ak:
a) sa uskutočňuje príležitostne a
b) pozostáva výhradne z tovaru určeného pre osobné alebo rodinné použitie cestovateľom alebo z tovaru vo forme darov; povaha a množstvo tohto tovaru nesmú vzbudzovať predpoklad, že sa dováža z obchodných dôvodov.
3. „Osobná batožina“ znamená celú batožinu, ktorú musí cestujúci predložiť colným orgánom po svojom príchode, ako aj batožinu, ktorú bude predkladať neskôr tým istým orgánom aby preukázal, že taká batožina bola zaregistrovaná ako príručná batožina v čase jeho odchodu, u spoločnosti, ktorá je zodpovedná za jeho prepravu.
Definícia „osobná batožina“ nezahŕňa prenosné nádoby obsahujúce palivo. Avšak, každý cestujúci bude môcť prevážať motorové palivo v množstve nepresahujúcom 10 litrov bez cla v takej nádobe, bez poškodenia národných ustanovení spravujúcich vlastnenie a prepravu paliva.
n.a.
n.a.
Čl. 4
1. Bez dopadu na vnútroštátne ustanovenia uplatniteľné na cestujúcich žijúcich mimo Európy, každý členský štát stanoví nasledujúce množstevné limity pre úľavy z dane z obratu a spotrebnej dane na tovary uvedené dole:
I II
Cesta medzi tretími Cesta medzi členskými
krajinami a spoločenstvom štátmi
a/ Tabakové výrobky:
cigarety alebo 200 300
cigarilly /cigary
s max. hmotnosťou 3g jednej 100 150
alebo
cigary alebo 50 75
fajčiarsky tabak 250 g 400 g
b/ Alkohol a alkoholické nápoje:
destilované nápoje a lieh s obsahom celkom 1 liter celkom 1,5 litra
alkoholu vyšším ako obj. 22. %;
nedenaturovaný
etylalkohol obj. 80 % a viac
alebo destilované nápoje a lieh,
a aperitívy na báze vína alebo
alkoholu, tafia, saké alebo celkom 2 litre celkom 3 litre
podobné nápoje s obsahom alkoholu
nie vyšším ako obj. 22 %, šumivé vína,
obohacované vína a
obyčajné vína celkom 2 litre celkom 5 litrov
c/ Parfumy obj. 50 g 75 g
a
toaletné vody ¼ litra 3/8 litra
d/ Káva 500 g 1 000 g
alebo
kávové extrakty a esencie 200 g 400 g
e/ Čaj 100 g 200 g
alebo
čajové extrakty a esencie 40 g 80 g
2. Oslobodenie tovarov uvedených v odseku l a) a b) sa nevzťahuje na cestujúcich mladších ako 17 rokov.
Výnimka pre tovary uvedené v odseku l d) sa neudeľuje cestujúcim mladším ako 15 rokov.
3. V rámci kvantitatívnych limitov uvedených v odseku 1 a s ohľadom na obmedzenia v odseku 2 platí, že hodnota tovaru vymenovaného v odseku 1 sa nebude zohľadňovať pri stanovovaní oslobodenia od daní, ktorým sa zaoberajú články 1 a 2.
4. Kde cesta uvedená v článku 2 (1):
— zahrňuje tranzit cez územie tretej krajiny; prelet bez pristátia sa však nepovažuje za tranzit v zmysle tejto smernice,
— začína na časti územia iného členského štátu, v ktorom sa neúčtuje daň z obratu a/alebo spotrebná daň na tovary spotrebované na tom území, cestujúci musí byť schopný preukázať, že tovar, ktorý preváža vo svojej batožine získal za všeobecných podmienok upravujúcich zdaňovanie na domácom trhu členského štátu a nekvalifikuje na náhradu dane z obratu a/alebo cla, sa uplatňujú množstvá uvedené v odseku 1, stĺpec I.
5. Za žiadnych okolností nesmie celkové množstvo tovarov oslobodených od dane prekročiť množstvá uvedené v odseku 1, stĺpec II.
N
106/2004 Z.z.
Návrh zákona
§ 7 ods. 1 písm. f)
(1) Od dane sú oslobodené tabakové výrobky
f) neobchodného charakteru
2. príležitostne dovážané z územia tretích štátov cestujúcim v osobnej batožine výlučne na jeho osobnú spotrebu alebo osobnú spotrebu jeho rodiny najviac v množstve 200 kusov cigariet alebo 100 kusov cigariek alebo 50 kusov cigár alebo 250 g tabaku,
Ú
Čl. 5
1. Členské štáty môžu obmedziť hodnotu a/alebo množstvo tovaru, ktoré môžu byť vyvezené bez cla, na jednu desatinu hodnoty a/alebo množstva stanovených v článku 2 a 4 (1), stĺpec II, ak takýto tovar je dovezený z iného členského štátu osobami s pobytom v pohraničnej oblasti dovážajúceho členského štátu alebo v oblasti susedného členského štátu, pracovníkmi pohraničnej oblasti alebo vodičov dopravných prostriedkov používaných v medzinárodnom cestovnom ruchu.
Pritom nárok na oslobodenie od cla vo vzťahu k dole uvedenému tovaru môže byť nasledujúci:
a) tabakové výrobky:
cigarety 40
alebo
krátke cigary (každá cigara s
maximálnou hmotnosťou 3 gramy) 20
alebo
cigary 10
alebo
fajčiarsky tabak 50 g
b) alkoholické nápoje:
— destilované nápoje a liehoviny, keď
obsah alkoholu presahuje 22 % 0,25 litra
alebo
— destilované nápoje a liehoviny a
aperitívy na báze vína alebo
alkoholu, kde obsah alkoholu, 0,50 litra
nepresahuje 22 %;
šumivé vína; alkoholizované vína
a
— obyčajné vína 0,50 litra
2. Členské štáty môžu stanoviť nižšie hranice hodnoty a/alebo množstva tovaru pre colnú úľavu, keď je tovar dovezený z tretej krajiny osobami s pobytom v pohraničnom pásme, pracovníkmi v pohraničnom pásme alebo vodičmi dopravných prostriedkov, používaných v cestovnom ruchu medzi tretími štátmi a spoločenstvom.
3. Členské štáty môžu stanoviť nižšiu hranicu hodnoty a/alebo množstva tovaru pre colnú úľavu, keď je tovar dovezený z iného členského štátu členmi ozbrojených síl členského štátu, vrátane civilných osôb a ich manželov a detí, ubytovaných v inom členskom štáte.
4. Obmedzenia uvedené v odsekoch 1 a 2 sa neuplatnia keď tu uvedené osoby preukážu, že idú za hraničné pásmo, alebo že sa nevracajú z hraničného pásma susedného členského štátu alebo tretej krajiny.
Tieto obmedzenia však naďalej platia pre pracujúcich v pohraničnom pásme a pre vodičov dopravných prostriedkov používaných v medzinárodnom cestovnom ruchu, ktorí dovážajú tovar v rámci cestovania za svojou prácou.
5. V prípade Írska a Dánskeho kráľovstva, v žiadnom prípade obmedzenia v odseku 1 nebudú také, aby tí, pre ktorých tieto obmedzenia platia, mohli prijať priaznivejší prístup ako ten, ktorý je určený limitmi stanovenými v článkoch 7c a 7d. Obmedzenia stanovené v odseku 1 sa vypočítajú odvolaním na článok 2 a 4 (1) stĺpec II tabuľky.
Pre účely odsekov 1, 2 a 4:
— „hraničné pásmo“ znamená pásmo, ktoré nesiaha viac než 15 km vzdušnou čiarou od hraníc členského štátu. Hraničné pásmo každého členského štátu musí zahrňovať miestne územné administratívne oblasti, z ktorých je pásmo zložené.
— „pracujúci v hraničnom pásme“ je akákoľvek osoba, ktorej bežné aktivity vyžadujú prechod na druhú stranu hranice v pracovných dňoch.
Členské štáty môžu vyňať z oslobodenia od daní tovar uvedený pod položkou č. Kombinirane nomenklature 7108 in 7109 Spoločného colného sadzobníka.
Členské štáty môžu znížiť množstvá tovaru uvedené v článku 4 (1) a) a d) pre cestujúcich prichádzajúcich do členského štátu z tretej krajiny.
9. Odchylne od článku 4 ods. 1 získa Fínsko oprávnenie uplatňovať do 31. decembra 2007 maximálny množstvový limit nie menej ako 16 litrov na dovoz piva z tretích krajín.
D
n.a.
Čl. 7
1. Na účely tejto smernice, „európska účtovná jednotka“ (EUA) je taká, ako je definovaná vo finančnom nariadení z 21. decembra 1977 (1).
2. Ekvivalent EUA v národnej mene, ktorý sa uplatňuje pre implementáciu tejto smernice, je pevne stanovený raz za rok. Platné sadzby sú tie, ktoré sa získajú v prvý pracovný deň októbra s účinnosťou od l. januára nasledujúceho roku.
3. Členské štáty môžu zaokrúhliť čiastky v národnej mene vyplývajúce z prepočtu čiastok v EUA stanovených v článku 1 a 2, za podmienky, že také zaokrúhľovanie neprekročí 2 EUA.
4. Členské štáty môžu zachovať čiastky výnimiek, ktoré sú v platnosti v čase ročnej úpravy stanovené v odseku 2, ak pred zaokrúhlením stanoveným v odseku 3, prepočet čiastok výnimiek vyjadrených v EUA by mal za následok zmenu menšiu než 5 % vo výnimke vyjadrenej v národnej mene alebo na zníženie tejto výnimky
5. Členské štáty môžu zachovať existujúcu čiastku výnimky, ak prepočet čiastok výnimiek, vyjadrený v ECU, ktoré boli prijaté počas úpravy uvedenej v článkoch 2 (6) a 7b (4) by mal za následok zmenu o menej než 5 % vo výnimke vyjadrenej v národnej mene alebo zníženie tej výnimky.
n.a.
n.a.
Čl. 7a
Členské štáty uskutočnia v rámci systému vnútorného cestovného ruchu spoločenstva potrebné kroky pre cestujúcich, aby mohli mlčky alebo jednoduchým vyhlásením potvrdiť, že dodržujú schválené limity a podmienky pre oprávnenie na dovoz bez cla.
Členské štáty majú možnosť neuvaliť daň z obratu alebo spotrebnú daň na dovoz tovarov cestujúcimi, ak sa čiastka dane, ktorá by sa mala uplatniť, rovná alebo je menšia ako 5 ECU.
n.a.
n.a.
Čl. 7b
1. Derogáciou z článku 1 (1) sa Španielsko oprávňuje používať do 31. decembra 2000 zľavu vo výške 600 ECU pre dovoz príslušného tovaru cestujúcimi z Kanárskych ostrovov, Ceuty a Melilly, ktorí vstupujú na územie Španielska, ako je definované v článku 3 (2) a (3) smernice 77/388/EHS.
2. Derogáciou z článku 1 (2) má Španielsko možnosť znížiť túto zľavu na 150 ECU pre cestujúcich mladších ako 15 rokov.
n.a.
n.a.
Čl. 7c
Napriek článku 2 (1) a 4 (1), Dánske kráľovstvo bude oprávnené používať nasledujúce kvantitatívne limity do 31. decembra 1992 pre dovoz daných tovarov cestujúcimi s bydliskom v Dánsku po pobyte kratšom ako 36 hodín mimo Dánska:
Výrobky
— cigarety 100
— destilované nápoje a liehoviny s obsahom
alkoholu vyšším ako 22 % 0
— pivo 12 litrov
n.a.
n.a.
Čl. 7d
Napriek článku 2 (1)a v rámci limitu tu stanoveného, Írsko je oprávnené uplatňovať kvantitatívny limit na 30 litrov piva pre všetkých cestujúcich do Írska až do 31. decembra 1992.
Napriek článkom 2 (1), 4 (1) a 7b (1) b), Írsko je oprávnené uplatňovať nasledujúce limity až do 31. decembra 1992 na dovoz dotyčných tovarov pre cestujúcich z Írska po pobyte kratšom než 24 hodín mimo Írska:
a) pre cestujúcich zo spoločenstva: 175 ECU, ale jednotková cenanesmie byť vyššia ako 110 ECU;
b) pre pivo, 15 litrov.
n.a.
n.a.
Čl. 8
1. Členské štáty uvedú do účinnosti opatrenia potrebné na zosúladenie s touto smernicou najneskôr do 1. januára 1970.
2. Každý členský štát bude informovať Komisiu o opatreniach, ktoré prijal s cieľom vykonania tejto smernice. Komisia poskytne tieto informácie ostatným členským štátom.
N
Ú
SR informuje Komisiu prostredníctvom notifikácie.
Čl. 9
Táto smernica je adresovaná členským štátom
n.a.
n.a.
LEGENDA:
V stĺpci (1):
Č – článok
O – odsek
V – veta
P – písmeno (číslo)
V stĺpci (3):
N – bežná transpozícia
O – transpozícia s možnosťou voľby
D – transpozícia podľa úvahy (dobrovoľná)
n.a. – transpozícia sa neuskutočňuje
V stĺpci (5):
Č – článok
§ – paragraf
O – odsek
V – veta
P – písmeno (číslo)
V stĺpci (7):
Ú – úplná zhoda
Č – čiastočná zhoda
R – rozpor (v príp., že zatiaľ nedošlo k transp., ale príde k nej v budúcnosti
n.a. – neaplikovateľné
Zoznam všeobecne záväzných právnych predpisov preberajúcich smernicu: (uveďte číslo smernice)
Por. č.
Názov predpisu
TABUĽKA ZHODY
smernice ES/EÚ s ustanoveniami všetkých všeobecne záväzných právnych predpisov, ktoré danú smernicu preberajú
Názov smernice:
Smernica Rady 92/79/EHS z 19. októbra 1992 o aproximácii daní z cigariet
Smernica ES/EÚ
Smernica Rady 92/79/EHS z 19. októbra 1992 o aproximácii daní z cigariet v znení smernice Rady 1999/81/ES a smernice Rady 2002/10/ES
Všeobecne záväzné právne predpisy Slovenskej republiky
Zákon č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov (ďalej len „106/2004 Z.z..“)
Návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov a ktorým sa dopĺňa zákon Slovenskej národnej rady č. 372/1990 Zb. o priestupkoch v znení neskorších predpisov (ďalej len „návrh zákona“)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Článok
(Č, O,
V, P)
Text
Spôsob transpozície
Číslo
Článok (Č, §, O, V, P)
Text
Zhoda
Admin. infraštr.
Poznámky
Štádium legislatívneho procesu
číslo predpisu
názov predpisu
Čl. 1
1. Do 1. januára 1993 majú členské štáty, podľa pravidiel tejto smernice, stanoviť pre cigarety minimálne spotrebné dane.
2. Odsek 1 má stanoviť dane, ktoré sú v súlade so smernicou 72/464EHS a ktoré sa odvádzajú na cigarety a obsahujú:
a) špecifickú spotrebnú daň na jednotku produktu;
b) proporcionálnu spotrebnú daň vypočítanú na základe maximálnej obchodnej ceny;
c) proporcionálnu daň z pridanej hodnoty k maloobchodnej predajnej cene.
n.a.
n.a.
Čl. 2
1. Každý členský štát zavedie celkovú minimálnu spotrebnú daň (osobitná daň plus daň ad valorem bez DPH), ktorej daňová zaťaženosť by mala byť stanovená na 57 % maloobchodnej predajnej ceny (vrátane všetkých daní) a ktorá by nemala byť nižšia ako 60 eur na 1000kusov cigariet z najžiadanejšej cenovej kategórie. Od 1. júla 2006 sa údaj "60 eur" nahradí údajom "64 eur".
2. Členské štáty, ktoré uplatňujú minimálnu spotrebnú daň vo výške najmenej 95 eur na 1000 cigariet najžiadanejšej cenovej kategórie, nemusia dodržiavať minimálnu požadovanú daňovú zaťaženosť spotrebnou daňou vo výške57 %. Od 1. júla 2006 sa údaj "95 eur" nahrádza údajom "101 eur".
3. Celková minimálna spotrebná daň z cigariet sa stanoví na základe cigariet najžiadanejšej cenovej kategórie podľa údajov k 1. januáru každého roku.
4. Napriek odseku 1, členské štáty, ktoré 1. júla 2001 zaviedli celkovú minimálnu spotrebnú daň nižšiu ako 60 eur na 1000 cigariet najžiadanejšej cenovej kategórie, môžu uplatňovanie celkovej minimálnej spotrebnej dane vo výške 60 eur na 1000 cigariet najžiadanejšej cenovej kategórie odložiť najneskôr do a vrátane 31. decembra 2004.
5. Kurz eura, ktorý sa použije na prepočet čiastok celkovej minimálnej spotrebnej dane v národnej mene, sa stanoví raz ročne. Platným prepočítacím kurzom je kurz v prvý pracovný deň októbra 2000 uverejnený v Úradnom vestníku Európskych spoločenstiev s účinnosťou od 1. januára nasledujúceho kalendárneho roku.
6. Odchylne od predchádzajúceho odseku smú členské štáty, ktoré nepristúpili k spoločnej mene euro, pri prepočte čiastky 95 eur uvedenej v odseku 2 na národnú menu uplatniť prepočítací kurz eura platný prvý pracovný deň októbra 2000. Táto odchýlka sa prehodnotí v nasledujúcej správe, ktorú predloží Komisia podľa článku 4.
N
D
n.a.
n.a.
n.a.
n.a.
106/2004 Z.z.
Návrh zákona
106/2004 Z.z.
Návrh zákona
§ 6 ods. 1
§ 6 ods. 2
(1) Sadzba dane z tabakových výrobkov s výnimkou cigariet sa ustanovuje takto:
opis tovaru sadzba dane
cigary, cigarky 1,40 Sk/kus 2,10 Sk/kus
tabak 1 350,00 Sk/kg 1 930,00 Sk/kg
(2) Sadzba dane z cigariet s výnimkou podľa odseku 3 sa ustanovuje takto:
opis tovaru kombinovaná sadzba dane
špecifická časť percentuálna časť
cigarety 1,10 1,36 Sk/kus 23% 25% z ceny cigariet.
Ú
n.a.
n.a.
n.a.
n.a.
n.a.
Čl. 2 bol nahradený smernicou 2002/10/ES.
Čl. 2a
1. Ak dôjde v členskom štáte k poklesu maloobchodnej ceny cigariet najpopulárnejšej cenovej kategórie pod úroveň, ktorá je stanovená v prvom pododseku článku 2, môže sa príslušný členský štát zdržať úpravy dopadu celkovej minimálnej spotrebnej dane najdlhšie do 1. januára druhého roku, ktorý nasleduje po roku, v ktorom k zmene došlo.
2. Ak zvýši členský štát sadzbu dane z pridanej hodnoty na cigarety, môže znížiť dopad celkovej minimálnej spotrebnej dane na výšku, ktorá vyjadrená ako percento maloobchodnej ceny sa rovná dopadu zvýšenia sadzby dane z pridanej hodnoty tiež vyjadrenej ako percento maloobchodnej ceny, aj keď takáto zmena má za následok zníženie dopadu celkovej minimálnej spotrebnej dane pod úroveň stanovenú v článku 2.
3. Ak zníži členský štát dopad celkovej minimálnej spotrebnej dane podľa odseku 2 pod úroveň stanovenú v prvom pododseku článku 2, navýši dopad najneskôr k 1. januáru druhého roku nasledujúceho po roku, v ktorom došlo k zníženiu tak, aby sa táto úroveň opäť dosiahla.
D
D
D
n.a.
n.a.
n.a.
Čl. 2a bol doplnený smernicou 99/81/ES.
Čl. 3
1. Na dosiahnutie celkovej minimálnej spotrebnej dane určenej článkom 2 bude mať Španielsko dvojročné prechodné obdobie, ktoré začne 1. januára 1993.
2. Portugalsko môže pre najvzdialenejšie spotrebné oblasti Azorských ostrovov a Madeiru znížiť ceny cigariet do výšky menej ako 50 %, ako je ustanovené v článku 2, ktoré sú vyrobené výrobcami pre malospotrebiteľov, u ktorých ročná produkcia nepresiahne 500 ton.
3. Bez ohľadu na článok 2 môže Švédske kráľovstvo posunúť až k 31. decembru 2002, vrátane uplatňovanie celkovej minimálnej spotrebnej dane na 57 % maloobchodnej ceny (vrátane všetkých daní) cigariet v najpopulárnejšej cenovej kategórii. Okrem toho nesmie Švédske kráľovstvo znížiť celkovú spotrebnú daň pod úroveň uplatnenú k 1. augustu 1998.
4. Až do 31. decembra 2002 vrátane, môže Francúzska republika uplatňovať pre cigarety predávané na ostrove Korzika rovnaké sadzby, ako boli sadzby platné 31. decembra 1997.
n.a.
n.a.
n.a.
n.a.
n.a.
n.a.
n.a.
n.a.
Ods. 3 a 4 sú doplnené smernicou 99/81/ES
Čl. 4
Komisia predloží každé štyri roky Rade správu a podľa potreby v nej uvedie návrh sadzieb spotrebnej dane, ako aj štruktúru spotrebnej dane definovanú v článku 16 smernice Rady 95/59/ES z 27. novembra 1995 o daniach iných ako dane z obratu, ktoré majú vplyv na spotrebu spracovaného tabaku [9]. Rada prehodnotí správu spolu s návrhom a po konzultácii s Európskym parlamentom jednohlasne schváli potrebné opatrenia. Správa Komisie a hodnotenie Rady zohľadnia riadne fungovanie vnútorného trhu, skutočnú hodnotu sadzieb spotrebnej dane podľa článku 2 vypočítanú výhradne s prihliadnutím na infláciu a všeobecne ciele zmluvy.
n.a.
n.a.
Čl. 4 bol nahradený smernicou 2002/10/ES.
Čl. 5
1. Členské štáty prijmú zákony, iné právne predpisy a administratívne opatrenia potrebné na dosiahnutie súladu s touto smernicou najneskôr do 31. decembra 1992. Bezodkladne o tom budú informovať Komisiu.
Keď členské štáty prijmú tieto opatrenia, tieto budú obsahovať odkaz na túto smernicu alebo budú sprevádzané takýmto odkazom pri príležitosti ich úradného uverejnenia. Metodiku týchto odkazov uverejnia členské štáty.
2. Členské štáty oznámia Komisii znenie základných ustanovení vnútroštátneho práva, ktoré prijmú v oblasti upravenej touto smernicou.
N
Ú
SR informuje Komisiu prostredníctvom notifikácie.
Čl. 6
Táto smernica je adresovaná členským štátom.
V Luxemburgu 19. októbra 1992
n.a.
n.a.
LEGENDA:
V stĺpci (1):
Č – článok
O – odsek
V – veta
P – písmeno (číslo)
V stĺpci (3):
N – bežná transpozícia
O – transpozícia s možnosťou voľby
D – transpozícia podľa úvahy (dobrovoľná)
n.a. – transpozícia sa neuskutočňuje
V stĺpci (5):
Č – článok
§ – paragraf
O – odsek
V – veta
P – písmeno (číslo)
V stĺpci (7):
Ú – úplná zhoda
Č – čiastočná zhoda
R – rozpor (v príp., že zatiaľ nedošlo k transp., ale príde k nej v budúcnosti
n.a. – neaplikovateľné
Zoznam všeobecne záväzných právnych predpisov preberajúcich smernicu: (uveďte číslo smernice)
Por. č.
Názov predpisu
TABUĽKA ZHODY
smernice ES/EÚ s ustanoveniami všetkých všeobecne záväzných právnych predpisov, ktoré danú smernicu preberajú
Názov smernice:
Smernica Rady 2006/79/ES z 5. októbra 2006 o oslobodení od daní pri dovoze malých zásielok tovaru neobchodného charakteru z tretích kraj
Smernica ES/EÚ
Smernica Rady 2006/79/ES z 5. októbra 2006 o oslobodení od daní pri dovoze malých zásielok tovaru neobchodného charakteru z tretích kraj
Všeobecne záväzné právne predpisy Slovenskej republiky
Zákon č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov (ďalej len „106/2004 Z.z..“)
Návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov a ktorým sa dopĺňa zákon Slovenskej národnej rady č. 372/1990 Zb. o priestupkoch v znení neskorších predpisov (ďalej len „návrh zákona“)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Článok
(Č, O,
V, P)
Text
Spôsob transpozície
Číslo
Článok (Č, §, O, V, P)
Text
Zhoda
Admin. infraštr.
Poznámky
Štádium legislatívneho procesu
číslo predpisu
názov predpisu
Čl. 1
1. Malé zásielky tovaru neobchodného charakteru, zasielané z tretích krajín fyzickými osobami iným fyzickým osobám v členskom štáte, sú pri dovoze oslobodené od dane z obratu a spotrebnej dane.
2. Na účely odseku 1 sú "malé zásielky neobchodného charakteru" zásielky, ktoré:
a) sú príležitostnej povahy;
b) obsahujú tovar výlučne určený na osobnú spotrebu príjemcom alebo členmi jeho rodiny, ktorého druh alebo množstvo nenaznačujú úmysel obchodovať s ním;
c) obsahujú tovar, ktorého úhrnná hodnota nepresahuje 45 EUR;
d) odosielateľ odosiela príjemcovi bezplatne.
N
106/2004 Z.z.
Návrh zákona
§ 7 ods. 1 písm. f)
(1) Od dane sú oslobodené tabakové výrobky
f) neobchodného charakteru
1. zaslané fyzickou osobou z územia tretích štátov fyzickej osobe na daňové územie v príležitostných malých zásielkach určené na jeho osobnú spotrebu alebo osobnú spotrebu jeho rodiny najviac v množstve 50 kusov cigariet alebo 25 kusov cigariek alebo 10 kusov cigár alebo 50 g tabaku alebo
Ú
Čl. 2
1. Článok 1 sa uplatňuje na nasledujúce množstvo nižšie uvedeného tovaru:
a) tabakové výrobky:
i) 50 cigariet,
alebo
ii) 25 cigarillos (cigár s hmotnosťou najviac tri gramy na kus),
alebo
iii) 10 cigár,
alebo
iv) 50 gramov tabaku na fajčenie;
b) alkohol a alkoholické nápoje:
i) destiláty a liehoviny s objemovým alkoholickým titrom presahujúcim 22 % vol; nedenaturovaný etylalkohol s objemovým alkoholickým titrom 80 % vol a viac; jedna štandardná fľaša (do 1 litra),
alebo
ii) destiláty a liehoviny, aperitívy na vínovej alebo alkoholovej báze, tafia, saké alebo podobné nápoje s objemovým alkoholickým titrom nepresahujúcim 22 % vol; jedna štandardná fľaša (do 1 litra),
alebo
iii) tiché vína: 2 litre;
c) parfumy: 50 gramov,
alebo
toaletné vody: 0,25 litra alebo 8 uncí;
d) káva: 500 gramov,
alebo
kávové extrakty a esencie: 200 gramov;
e) čaj: 100 gramov,
alebo
čajové extrakty a esencie: 40 gramov.
2. Členské štáty sú oprávnené znížiť množstvo výrobkov uvedených v odseku 1, na ktoré prichádza do úvahy oslobodenie od dane z obratu a spotrebných daní, alebo vylúčiť oslobodenie na všetky takéto výrobky.
N
106/2004 Z.z.
Návrh zákona
§ 7 ods. 1 písm. f)
(1) Od dane sú oslobodené tabakové výrobky
f) neobchodného charakteru
1. zaslané fyzickou osobou z územia tretích štátov fyzickej osobe na daňové územie v príležitostných malých zásielkach určené na jeho osobnú spotrebu alebo osobnú spotrebu jeho rodiny najviac v množstve 50 kusov cigariet alebo 25 kusov cigariek alebo 10 kusov cigár alebo 50 g tabaku alebo
Ú
Čl. 3
Tovar uvedený v článku 2, obsiahnutý v malých zásielkach neobchodného charakteru v množstve presahujúcom množstvá v uvedenom článku, je v celom rozsahu vylúčený z oslobodenia.
N
106/2004 Z.z.
Návrh zákona
§ 7 ods. 1 písm. f)
(1) Od dane sú oslobodené tabakové výrobky
f) neobchodného charakteru
1. zaslané fyzickou osobou z územia tretích štátov fyzickej osobe na daňové územie v príležitostných malých zásielkach určené na jeho osobnú spotrebu alebo osobnú spotrebu jeho rodiny najviac v množstve 50 kusov cigariet alebo 25 kusov cigariek alebo 10 kusov cigár alebo 50 g tabaku alebo
Ú
Čl. 4
1. Ekvivalent eura v národnej mene, ktorý sa používa na uplatňovanie tejto smernice, sa pevne určuje raz ročne. Použijú sa sadzby z prvého pracovného dňa v októbri s účinkom od 1. januára nasledujúceho roku.
2. Členské štáty môžu zaokrúhliť sumy vyjadrené v národnej mene, vyplývajúce z prepočtu súm v eurách, stanovených v článku 1 ods. 2, ak takéto zaokrúhlenie nepresiahne 2 EUR.
3. Členské štáty môžu ponechať sumy oslobodenia platné v čase každoročnej úpravy stanovenej v odseku 1, ak by sa pred zaokrúhľovaním podľa odseku 2 prepočet sumy oslobodenia vyjadrený v eurách líšil o menej ako 5 % od sumy oslobodenia vyjadrenej v národnej mene.
n.a.
n.a.
Čl. 5
Členské štáty poskytnú Komisii znenie základných ustanovení vnútroštátneho práva, ktoré prijali v oblasti pôsobnosti tejto smernice. Komisia o tom informuje ostatné členské štáty.
n.a.
n.a.
SR informuje Komisiu prostredníctvom notifikácie.
Čl. 6
Smernica 78/1035/EHS sa zrušuje bez toho, aby boli dotknuté povinnosti členských štátov týkajúce sa termínov na transpozíciu smerníc uvedených v prílohe I časti B do vnútroštátneho práva.
Odkazy na zrušenú smernicu sa považujú za odkazy na túto smernicu a znejú v súlade s tabuľkou zhody uvedenou v prílohe II.
n.a.
n.a.
Čl. 7
Táto smernica nadobúda účinnosť dvadsiatym dňom po jej uverejnení v Úradnom vestníku Európskej únie.
n.a.
n.a.
Čl. 8
Táto smernica je určená členským štátom.
V Luxemburgu 5. októbra 2006
n.a.
n.a.
PRÍLOHA I
ČASŤ A
Zrušená smernica v znení neskorších zmien a doplnení
Smernica Rady 78/1035/EHS [1] (Ú. v. ES L 366, 28.12.1978, s. 34) | |
Smernica Rady 81/933/EHS (Ú. v. ES L 338, 25.11.1981, s. 24) | iba článok 2 |
Smernica Rady 85/576/EHS (Ú. v. ES L 372, 31.12.1985, s. 30) | |
ČASŤ B
Zoznam termínov na transpozíciu do vnútroštátneho práva
(uvedené v článku 6)
Smernica | Termín na transpozíciu |
78/1035/EHS | 1. januára 1979 |
81/933/EHS | 31. decembra 1981 |
85/576/EHS | 30. júna 1986 |
[1] Smernica 78/1035/EHS bola okrem iného zmenená a doplnená Aktom o pristúpení z roku 1994.
n.a.
n.a.
PRÍLOHA II
TABUĽKA ZHODY
Smernica 78/1035/EHS | Táto smernica |
článok 1 ods. 1 | článok 1 ods. 1 |
článok 1 ods. 2 prvá zarážka | článok 1 ods. 2 písm. a) |
článok 1 ods. 2 druhá zarážka | článok 1 ods. 2 písm. b) |
článok 1 ods. 2 tretia zarážka | článok 1 ods. 2 písm. c) |
článok 1 ods. 2 štvrtá zarážka | článok 1 ods. 2 písm. d) |
článok 2 ods. 1 písm. a), od slov "50 cigariet" až po slová "50 gramov šnupavého tabaku" | článok 2 ods. 1 písm. a), body i) až iv) |
článok 2 ods. 1 písm. b) | článok 2 ods. 1 písm. b) |
článok 2 ods. 1 písm. b) prvá zarážka | článok 2 ods. 1 písm. b) bod i) |
článok 2 ods. 1 písm. b) druhá zarážka | článok 2 ods. 1 písm. b) bod ii) |
článok 2 ods. 1 písm. b) tretia zarážka | článok 2 ods. 1 písm. b) bod iii) |
článok 2 ods. 1 písm. c), d) a e) | článok 2 ods. 1 písm. c), d) a e) |
článok 2 ods. 2 | článok 2 ods. 2 |
článok 2 ods. 3 | — |
článok 3 | článok 3 |
článok 4 ods. 1 | — |
článok 4 ods. 2 | článok 4 ods. 1 |
článok 4 ods. 3 | článok 4 ods. 2 |
článok 4 ods. 4 | článok 4 ods. 3 |
článok 5 ods. 1 | — |
článok 5 ods. 2 | článok 5 |
— | článok 6 |
— | článok 7 |
článok 6 | článok 8 |
— | príloha I |
— | príloha II |
n.a.
n.a.
LEGENDA:
V stĺpci (1):
Č – článok
O – odsek
V – veta
P – písmeno (číslo)
V stĺpci (3):
N – bežná transpozícia
O – transpozícia s možnosťou voľby
D – transpozícia podľa úvahy (dobrovoľná)
n.a. – transpozícia sa neuskutočňuje
V stĺpci (5):
Č – článok
§ – paragraf
O – odsek
V – veta
P – písmeno (číslo)
V stĺpci (7):
Ú – úplná zhoda
Č – čiastočná zhoda
R – rozpor (v príp., že zatiaľ nedošlo k transp., ale príde k nej v budúcnosti
n.a. – neaplikovateľné
Zoznam všeobecne záväzných právnych predpisov preberajúcich smernicu: (uveďte číslo smernice)
Por. č.
Názov predpisu

čl. I

čl. I bod 1
Na zabezpečenie úplnej zhody návrhu zákona s právom ES/EÚ bolo potrebné upraviť definíciu pojmu územie Európskej únie a nadväzne aj pojmu členský štát a zosúladiť s textom v ostatných zákonoch o spotrebných daniach.

čl. I bod 2 až 5
Navrhovaná úprava vyplynula z potreby presnejšieho definovania cigár, cigariek a tabaku na účely vymedzenia predmetu dane s cieľom obmedzenia priestoru pre možné daňové úniky.

čl. I bod 6
Ustanovenie sa upresňuje v nadväznosti na ustanovenia § 41 a 41a, kde je osobitne upravené stanovenie základu dane pre účely výpočtu dane na účely stanovenia pokuty pri cigaretách, ktoré nie sú označené kontrolnou známkou, a ktoré sa nedodávajú pod rovnakým obchodným názvom na daňové územie. Základom dane je počet kusov cigariet v takomto spotrebiteľskom balení cigariet a cena najpredávanejšej cenovej kategórie cigariet (§ 40 ods. 4) prepočítaná na počet kusov cigariet v takomto spotrebiteľskom balení cigariet.

čl. I bod 7 až 9
V § 6 sa navrhuje úprava sadzieb dane na cigarety v súlade s Harmonogramom dosiahnutia minimálneho daňového zaťaženia cigariet spotrebnou daňou stanoveného smernicami Európskej únie a zároveň sa navrhuje aj pomerná úprava sadzieb dane na ostatné tabakové výrobky vo väzbe na úpravu sadzby dane na cigarety. V súčasnosti je daňové zaťaženie cigariet vypočítané na základe najpredávanejšej cenovej kategórie známej k 15.2.2007 vo výške 64,8 %, čo zodpovedá v harmonograme hodnote roku 2007 ako aj 2008. Minimálna spotrebná daň na 1000 kusov cigariet dosahuje hodnotu 45 Eur, čo zodpovedá v harmonograme hodnote roku 2007 ale nie roku 2008. Z toho dôvodu bolo potrebné navrhnúť zmenu sadzieb dane na cigarety.

čl. I bod 10
V súvislosti s prijatím smernice Rady č. 2006/79/ES o oslobodení od daní pri dovoze malých zásielok tovaru neobchodného charakteru z tretích krajín vyvstala potreba upraviť množstevné limity tabakových výrobkov na účely oslobodenia od dane.

čl. I bod 11, 12, 23, 24, 32, 33, 38, 39, 41 až 44
V súvislosti s akceptovaním pripomienky zaslanej v rámci medzirezortného pripomienkového konania, kde sa navrhovalo zrušenie ustanovenia o oslobodení od dane denaturovaných tabakových výrobkov, ak sa majú použiť na priemyselné účely alebo v záhradníctve vyplynula potreba vypustiť, prípadne upraviť viaceré ustanovenia zákona. Návrh na zrušenie tohto oslobodenia vyplynul zo skúseností z praxe, pretože sa takéto denaturované tabakové výrobky v praxi nepoužívajú. Pripomienka bola akceptovaná aj z toho dôvodu, že toto ustanovenie je uvedené v smernici Rady č. 95/59/ES medzi fakultatívnymi oslobodeniami.

čl. I bod 13
Úprava § 9 ods. 2 nadväzuje na § 9 ods. 30 súčasného znenia zákona, kde sú ustanovené výnimočné prípady, na ktoré sa nevzťahuje povinnosť označiť spotrebiteľské balenie cigariet kontrolnou známkou.

čl. I bod 14
Ustanovenie sa upresňuje nadväzne na znenie ustanovenia § 9 ods. 12.

čl. I bod 15
Potreba úpravy ustanovenia o údajoch na kontrolnej známke a spôsobe nalepenia kontrolnej známky vyplynula zo skúseností z praxe pri nalepovaní kontrolných známok na spotrebiteľské balenie cigariet v podniku na výrobu cigariet. Navrhuje sa modifikácia grafickej úpravy kontrolnej známky, ktorá bude špecifikovaná úpravou vyhlášky MF SR č. 182/2004 Z. z., ktorou sa ustanovujú podrobnosti o vyhotovení kontrolnej známky na označovanie spotrebiteľského balenia cigariet a o jej grafických prvkoch a údajoch tak, že registračné odberné číslo a cena cigariet môže byť uvedená v jednej časti alebo v dvoch častiach kontrolnej známky.

čl. I bod 16
V nadväznosti na zákon č. 7/2005 Z. z. o konkurze a reštrukturalizácii a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, ktorým sa definoval pojem reštrukturalizácia, bolo potrebné doplniť toto ustanovenie zákona.

čl. I bod 17
Nadväzne na poznatky z praxe sa ustanovenie dopĺňa o podmienku, že tlačiareň môže distribuovať kontrolné známky až keď obdrží súhlasné stanovisko Colného riaditeľstva SR o tom, že predložený vzorový výtlačok kontrolnej známky (specimen) spĺňa náležitosti ustanovení zákona č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov a všeobecne záväzným právnym predpisom vydaným v súlade s týmto zákonom.

čl. I bod 18
Upresňujú sa podmienky pre subjekty ohľadom zasielania údajov o spotrebiteľských baleniach cigariet, ktoré predpokladajú uvádzať do daňového voľného obehu.

čl. I bod 19
Upresňujú sa podmienky na spôsob skladania zábezpeky na daň dovozcom cigariet nadväzne na poznatky z praxe.

čl. I bod 20
Nadväzne na poznatky správcov dane pri zúčtovaní kontrolných známok sa upresňuje spôsob vykonania zúčtovania kontrolných známok.

čl. I bod 21
Navrhuje sa zmena sledovania najpredávanejšej kategórie cigariet tak, že sa cena spotrebiteľského balenia cigariet prepočíta na 1000 kusov cigariet. Potreba zmeny oznamovaných údajov v súvislosti s najpredávanejšou cenovou kategóriou cigariet vyplynula z potreby stabilizovania najpredávanejšej cenovej kategórie cigariet, ktorá je dôležitá pre určenie daňového zaťaženia, a pre stanovenie sadzieb spotrebných daní na cigarety.

čl. I bod 22
Dopĺňajú sa podmienky na zrušenie registračného odberného čísla na odber kontrolných známok.

čl. I bod 25
Legislatívno – technická úprava.

čl. I bod 26
Dopĺňa sa možnosť vrátenia dane aj oprávnenému príjemcovi, daňovému splnomocnencovi alebo dovozcovi cigariet, ak tieto subjekty majú preukázateľne zdanené tabakové výrobky a tieto sú znehodnotené a následne zničené pod dozorom colného úradu.

čl. I bod 27
Upresňuje sa text ustanovenia za účelom zjednotenia podmienok na vrátenie dane pre všetky daňové subjekty.

čl. I bod 28 a 29
Jedná sa o rovnakú úpravu ako v bode 16.

čl. I bod 30
Na podnet správcov dane vychádzajúci z poznatkov z praxe sa upresňuje čiastka, o ktorú je potrebné zvýšiť zábezpeku na daň, ak daň pripadajúca na množstvo tabakových výrobkov uvedených do daňového voľného obehu za predchádzajúci kalendárny mesiac je vyššia o viac ako 20 % ako zložená zábezpeka na daň.

čl. I bod 31
Na podnet správcov dane vychádzajúci z praktických poznatkov sa upresňujú podmienky vrátenia časti zábezpeky na daň v prípade žiadosti subjektu o zníženie zloženej zábezpeky na daň v zmysle § 20 ods. 5 písm. b). Colný úrad môže vrátiť príslušný rozdiel zloženej zábezpeky na daň, pričom musí prihliadať na výšku stavu zásob tabakových výrobkov tak, aby sa obmedzil priestor na možné daňové úniky.

čl. I bod 34
Na základe podnetov od správcu dane ako aj orgánov činných v trestnom konaní vyplynula potreba upresniť ustanovenia zákona týkajúce sa oprávneného príjemcu ako aj sprísniť podmienky na skladanie zábezpeky na daň oprávneným príjemcom, ktorý prijíma tabakové výrobky v pozastavení dane z iného členského štátu opakovane. Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá chce prijímať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane opakovane, musí požiadať colný úrad o registráciu a vydanie povolenia prijímať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane a po splnení zákonom stanovených podmienok a po ich preverení, colný úrad vydá toto povolenie. Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá chce prijať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane príležitostne, musí na každý príležitostný príjem tabakových výrobkov písomne požiadať colný úrad o vydanie povolenia prijať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane a po splnení zákonom stanovených podmienok a po ich preverení, colný úrad vydá toto povolenie. Na každý príležitostný príjem tabakových výrobkov …

čl. I bod 35
V prípade vzniku nezrovnalosti sa upresňuje definícia daňového dlžníka tak, aby bolo zrejmé, že ním je právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá zložila zábezpeku na daň na prepravované tabakové výrobky v pozastavení dane.

čl. I bod 36
Upresňuje sa ustanovenie upravujúce dovoz tabakových výrobkov z územia tretích štátov.

čl. I bod 37
Úpravou ustanovenia sa upresňuje moment vzniku daňovej povinnosti v prípade, ak daňová povinnosť nevznikla podľa odseku 1, t. j. dňom prevzatia tabakových výrobkov na daňovom území. Ide o prípady, ak pri prepravení tabakových výrobkov na daňové územie na podnikateľské účely nepostupuje právnická osoba alebo fyzická osoba v súlade s ustanoveniami zákona, napr. vopred neoznámi takúto prepravu, nevystaví zjednodušený sprievodný dokument, nezloží zábezpeku na daň.

čl. I bod 40
Ustanovenie sa upravuje tak, aby bol colný úrad oprávnený v tlačiarni, ktorá je daňovým subjektom podľa § 5 ods. 4 zákona SNR č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov, vykonávať daňový dozor aj nad tlačou a distribúciou kontrolných známok.

čl. I bod 45
Navrhovaná úprava definície najpredávanejšej cenovej kategórie cigariet nadväzuje na úpravu v bode 18.

čl. I bod 46 a 47
Na základe poznatkov z praxe sa ustanovenie o pokutách upravuje tak, že sa pokuty diferencujú na správne delikty a priestupky. Správneho deliktu sa dopustí právnická osoba alebo fyzická osoba – podnikateľ a priestupku fyzická osoba – nepodnikateľ. Na priestupky a ich prejednávanie sa vzťahuje všeobecný záväzný predpis o priestupkoch. Zároveň sa navrhuje doplniť ustanovenie o blokové konanie v prípadoch, keď sa jedná o priestupky, ktorých sa dopustia fyzické osoby, ktoré nevedia preukázať napr. pôvod a spôsob nadobudnutia cigariet, ktoré nie sú označené v súlade so zákonom a pokuta neprevýši 5 000 Sk. Jedná sa o administratívne zjednodušenie a zefektívnenie daňového konania, ak ide o 1 – 2 spotrebiteľské balenia cigariet zvyčajne označenými ukrajinskými známkami a odvolania neúmerne predlžujú daňové konania a tým aj zvyšujú náklady na daňovú správu vo vzťahu k závažnosti protiprávneho konania.

čl. I bod 48
V nadväznosti na navrhované zmeny pokút sa upravujú prechodné ustanovenia o konaniach o uložení pokút a v nadväznosti na úpravy uvedené v bodoch 11, 12, 23, 24, 32, 33, 38, 39, 41 až 44 bolo potrebné zadefinovať prechodné ustanovenia na odňatie odberného poukazu, vyradenie užívateľského podniku z evidencie užívateľských podnikov a stanoviť termín, do ktorého je možné používať denaturované tabakové výrobky oslobodené od dane.

čl. I bod 49
V nadväznosti na úpravy uvedené v bodoch 11, 12, 23, 24, 32, 33, 38, 39, 41 až 44 je potrebné zrušiť Vyhlášku Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 60/2006 Z. z. o povolených denaturačných prostriedkoch, ich ustanovených množstvách na denaturáciu tabakových výrobkov, o požiadavkách na denaturáciu a o určenom účele použitia denaturovaných tabakových výrobkov.

čl. I bod 50
Vzhľadom k tomu, že transpozičná príloha má informačnú povinnosť členského štátu vo vzťahu k Európskej komisii bolo potrebné vypracovať novú transpozičnú prílohu.

čl. II
V nadväznosti na úpravu udeľovania blokových pokút navrhnutú v paragrafe 41b je potrebné upraviť ustanovenia zákona SNR č. 372/1990 Zb. o priestupkoch v znení neskorších predpisov upravujúce osoby oprávnené prejednávať v blokovom konaní.

čl. III
V tomto článku sa splnomocňuje predseda Národnej rady Slovenskej republiky na vyhlásenie úplného znenia zákona.

čl. IV
Účinnosť zákona sa navrhuje od 1. januára 2008 s výnimkou čl. I bodov 39, 43 a 44, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. augusta 2008. Schválené uznesením vlády Slovenskej republiky dňa 22. augusta 2007. Robert F i c o, v. r. predseda vlády Slovenskej republiky Ján P o č i a t e k, v. r. minister financií Slovenskej republiky