zákon č. 530/2011 Z. z. o spotrebnej dani z alkoholických nápojov

Návrh zákona o spotrebnej dani z alkoholických nápojov (ďalej len „zákon“) sa predkladá v súlade s Plánom legislatívnych úloh vlády SR, na základe záverov vyplývajúcich z Koncepcie daňových únikov na spotrebných daniach, ktorá bola schválená uznesením vlády Slovenskej republiky č. 290 dňa 4. mája 2011, ako i na základe poznatkov získaných pri aplikácii zákona č. 104/2004 Z. z. o spotrebnej dani z vína v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 104/2004 Z. z.“), zákona č. 105/2004 Z. z. o spotrebnej dani z liehu a o zmene a doplnení zákona č. 467/2002 Z. z. o výrobe a uvádzaní liehu na trh v znení zákona č. 211/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 105/2004 Z. z“) a zákona č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z piva (ďalej len „zákon č. 106/2004 Z. z.“) v praxi.
Legislatívnu úpravu spotrebnej dane z vína, liehu a piva v Slovenskej republike (ďalej len „SR“) a jej aplikáciu v praxi významným spôsobom ovplyvňuje niekoľko skutočností, a to:
je predmetom legislatívy EÚ v oblasti spotrebných daní, najmä smernice Rady 2008/118/ES o všeobecnom systéme spotrebných daní a o zrušení smernice 92/12/EHS (ďalej len „smernica Rady 2008/118/ES“), smernice Rady 92/83/EHS o zosúladení štruktúr spotrebných daní pre etanol a alkoholické nápoje (ďalej len „smernica Rady 92/83/EHS“) a smernice Rady 92/84/EHS o aproximácii sadzieb spotrebnej dane na alkohol a alkoholické nápoje,
daňové úniky identifikované v Koncepcií daňových únikov na spotrebných daniach, ktoré majú nielen významný negatívny dopad na príjmy štátneho rozpočtu, ale aj devastačné účinky na zdravú hospodársku súťaž, zníženie celkovej kvality podnikateľského prostredia, miery ziskovosti a uplatnenia legálne podnikajúcich subjektov na trhu a v neposlednom rade nenávratne poškodenie ľudského zdravia konzumáciou nelegálne vyrobeného liehu,
rýchly vývoj nových výrobných postupov liehu a nových druhov alkoholických nápojov, ktorých charakteristiky sa prelínajú rôznymi kategóriami alkoholických nápojov, pričom vznikajú problémy súvisiace s ich zatrieďovaním podľa Harmonizovaného systému kódov kombinovanej nomenklatúry, a to nielen v rámci daňového územia, ale aj v iných členských štátoch EÚ, pričom podstatou je využívanie rôzneho zdaňovania jednotlivých druhov alkoholických nápojov a snahou vyrábať tieto nápoje tak, aby mohli byť zaradené do kategórie alkoholických nápojov s nižším daňovým zaťažením.
Na základe uvedeného, ako aj z dôvodu mnohých doterajších legislatívnych zmien najmä zákona č. 105/2004 Z. z., bolo potrebné vypracovať nový zákon, ktorý bude súhrnne riešiť problematiku zdaňovania alkoholických nápojov, ich výroby, monitorovania pohybu, zábezpeky na daň a podobne. Vzhľadom na komplexnosť danej problematiky je nevyhnutý koncepčný prístup spočívajúci v efektívnych legislatívnych zásahoch a v nastavení série účinných nástrojov do rúk štátnej operatívy, avšak pri zohľadnení špecifík jednotlivých typov alkoholických nápojov.
Koncepčne úplne novým spôsobom sa navrhuje riešiť i problematika zdaňovania jednotlivých druhov alkoholických nápojov. Ustanovuje sa jednotná sadzba spotrebnej dane na alkoholický nápoj, pričom sadzba dane na jednotlivé druhy alkoholického nápoja, t. j. víno, lieh a pivo, zohľadňuje obsah alkoholu v konečnom výrobku tak, že sú pri zdaňovaní každého druhu alkoholického nápoja dodržané základné princípy smernice Rady 92/83/EHS. Cieľom zavedenia tohto systému je vytvoriť takú štruktúru zdaňovania jednotlivých alkoholických nápojov, ktorá by zohľadňovala všetky aspekty vplývajúce na ich výrobu, spracovanie, distribúciu a spotrebu.
Predkladaný návrh zákona zohľadňuje aj prijatie nového procesného predpisu, ktorým je zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len „zákon č. 563/2009 Z. z“), ako aj nového kompetenčného zákona pre oblasť daňovej a colnej správy, ktorými dochádza k zavŕšeniu prvej fázy reformy daňovej a colnej správy. Účelom tejto reformy je zjednotiť výber daní, cla a poistných odvodov a zmeniť daňovú a colnú správu tak, aby bola efektívnejšia v zmysle zníženia vlastných nákladov, účinnejšia z pohľadu výberu štátnych príjmov a zároveň proklientsky orientovaná, s cieľom zjednodušenia procesov a odstránenia nadbytočnej byrokracie a záťaže na strane povinného subjektu, no predovšetkým pripravená na prevzatie úlohy miesta zjednoteného výberu daní a cla. Zmeny v zákone je potrebné vykonať tak, aby sa zabezpečila ich konformita s novoprijatým právnym rámcom upravujúcim správu daní, ako aj s novou štruktúrou daňovej a colnej správy.
Účinnosť zákona sa navrhuje od 1. januára 2012 okrem § 16, ktorý nadobúda účinnosť 1. septembra 2012 a § 51, 52 a § 53 ods. 4 až 21, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. januára 2013.
Dopady návrhu zákona na rozpočet verejnej správy, na podnikateľské prostredie, na sociálne prostredie, vplyv na životné prostredie a vplyv na informatizáciu spoločnosti sú uvedené v doložke vybraných vplyvov.
Predkladaný návrh zákona nebude mať vplyv na rozpočty obcí a rozpočty vyšších územných celkov.
Predkladaný návrh zákona je v súlade s Ústavou Slovenskej republiky a inými právnymi predpismi, medzinárodnými zmluvami a dokumentmi, ktorými je Slovenská republika viazaná, ako aj v súlade s právom Európskej únie.

Prvá časť – Spoločné ustanovenia pre alkoholické nápoje

§ 1 – Predmet úpravy Úvodné ustanovenie definuje predmet úpravy zákona, ktorým j §

§ 2 - Vymedzenie základných pojmov §
Na účely zákona sú v tomto paragrafe definované niektoré pojmy používané v zákone, ako je napr. daňové územie, územie Európskej únie, územie tretích štátov, daňový sklad, prevádzkovateľ daňového skladu, pozastavenie dane, oprávnený príjemca, registrovaný odosielateľ a uvedenie alkoholického nápoja do daňového voľného obehu. Pre účely dovozu a vývozu je potrebné definovať územie tretích štátov, ktorým je územie, ktoré nie je územím Európskej únie. Pozastavením dane je daňový režim, v ktorom sa vznik daňovej povinnosti posúva na deň uvedenia alkoholického nápoja do daňového voľného obehu, pričom sa tento daňový režim používa na stupni výroby predmetu spotrebnej dane, pri dlhodobom skladovaní predmetu spotrebnej dane, napr. pri skladovaní zásob na účely štátnych hmotných rezerv alebo pri preprave medzi daňovými skladmi, resp. z daňového skladu na vývoz alebo pri dovoze do daňového skladu. Pozastavenie dane umožňuje jednak voľný pohyb predmetu spotrebnej dane na území spoločenstva a zároveň umožňuje vybrať spotrebnú daň v krajine konečnej spotreby. Daňovým skladom je miesto, kde oprávnený prevádzkovateľ daňového skladu …

§ 3 - Správa dane §
Správu spotrebnej dane z alkoholických nápojov vykonáva colný úrad. Úpravu miestnej príslušnosti ustanovuje vo všeobecnosti zákon č. 563/2009 Z. z. Navrhuje sa upraviť miestna príslušnosť colného úradu pre fyzickú osobu, ktorá nemá na území Slovenskej republiky trvalý pobyt a ktorá nevie preukázať v súlade s týmto zákonom pôvod alebo spôsob nadobudnutia alkoholických nápojov, ktoré sa u nej nachádzali alebo nachádzajú, a to bez ohľadu na to, či nakladá alebo nakladala s alkoholickými nápojmi ako vlastnými tak, že miestne príslušným colným úradom je zakaždým ten úrad, ktorý túto skutočnosť zistí. Každé takéto zistenie je osobitným prípadom a preto v prípade viacerých zistení môže byť miestne príslušným colným úradom pre tú istú fyzickú osobu rovnaký colný úrad ale aj iný colný úrad. Zároveň sa spresňuje miestna príslušnosť v tom zmysle, že Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky môže pre organizačnú zložku právnickej osoby alebo fyzickej osoby (ďalej len „osoba“) alebo prevádzkareň fyzickej osoby určiť miestnu príslušnosť aj inak, ako podľa daňového poriadku, ak je …

§ 4 - Predmet dane §
Predmetom dane je alkoholický nápoj, ktorým sa rozumie víno, medziprodukt, lieh a pivo, ktorý sa na daňovom území vyrobil, dopravil z iného členského štátu alebo doviezol z tretích krajín. Súčasne sa na účely tohto zákona sa vínom rozumie, tiché víno, šumivé víno, tichý fermentovaný nápoj a šumivý fermentovaný nápoj. Štruktúra predmetu dane zodpovedá štruktúre vymedzenej smernicou Rady 92/83/EHS.

§ 5 - Základ dane, výpočet dane §
Základom dane na alkoholický nápoj, ktorým je lieh je jeho množstvo vyjadrené v hl a., t. j množstvo liehu vyjadrené v hektolitroch 100 % alkoholu pri 20 °C . Súčasne sa ustanovuje jeho odvodená jednotka, ktorou je liter absolútneho alkoholu (l a.). Daň sa vypočíta ako súčin sadzby dane a množstva liehu vyjadreného v hl a. Základom dane na alkoholický nápoj, ktorým je víno a medziprodukt je hektoliter vína alebo medziproduktu, pričom daň sa vypočíta ako súčin sadzby dane a množstva vína alebo medziproduktu. Základom dane na alkoholický nápoj, ktorým je pivo je hektoliter piva, pričom daň sa vypočíta ako súčin základu dane, % skutočného obsahu alkoholu v pive a príslušnej sadzby dane. Upravuje sa zaokrúhľovanie základu, ktorý sa pri liehu zaokrúhľuje na štyri desatinné miesta, víne a medziprodukte na dve desatinné miesta a pri pive na päť desatinných miest. Súčasne sa upravuje spôsob výpočtu dane, ak sa na výrobu medziproduktu použije preukázateľne zdanený lieh alebo víno, resp. ak sa …

§ 6 - Sadzba dane §
Ustanovuje sa základná sadzba dane na alkoholický nápoj, ktorá je vo výške 1 080 eur. Zároveň sa ustanovujú sadzby dane pre jednotlivé druhy alkoholických nápojov podľa objemu skutočného obsahu alkoholu, a to percentuálnym podielom na základnej sadzbe dane.Zároveň sa ustanovuje, že v prípade akejkoľvek zmeny sadzby dane na ktorýkoľvek alkoholický nápoj sa vždy rovnakým pomerom upraví sadzba každého druhu alkoholického nápoja.

§ 7 - Oslobodenie od dane §
Smernica Rady 2008/118/ES a smernica Rady 92/83/EHS ustanovujú obligatórne a fakultatívne oslobodenia od spotrebnej dane z alkoholických nápojov, ktoré sú premietnuté v návrhu zákona v jednotlivých hlavách predmetného zákona. V prvej hlave sú oslobodenia od dane, ktoré sa vzťahujú na všetky druhy alkoholických nápojov. V osobitných ustanoveniach jednotlivým druhom alkoholických nápojov sú upravené oslobodenia od spotrebnej dane zohľadňujúce špecifiká jednotlivého alkoholického nápoja. Okrem iných oslobodení od spotrebnej dane je osobitným prípadom oslobodenie od spotrebnej dane, ktoré vyplýva so smernice Rady 2008/118/ES nadväzujúce na medzinárodné zmluvy, ktorými je Slovenská republika viazaná, a to pre osoby iných štátov, ktoré požívajú výsady a imunity podľa medzinárodných zmlúv a ozbrojenými silami cudzích štátov na použitie v rámci aktivít na daňovom území. Takáto preprava alkoholického nápoja na daňové územie sa musí uskutočniť so sprievodným dokumentom a musí byť doložená osvedčením o oslobodení zo spotrebnej dane vyhotoveným podľa vzoru a spôsobom uvedeným v nariadení komisie (ES) č. 31/96 z 10. januára 1996 o osvedčení o oslobodení …

§ 8 - Oslobodenie od dane pri dovoze alkoholického nápoja dovážaného cestujúcim §
Ustanovujú sa množstvá jednotlivých druhov alkoholických nápojov, na ktoré je možné uplatniť oslobodenie od spotrebnej dane v prípade cestujúceho, ktorý dováža alkoholický nápoj z tretích štátov v osobnej batožine. Oslobodenie od spotrebnej dane z alkoholických nápojov si nemôže uplatniť cestujúci mladší ako 17 rokov.

§ 9 - Užívateľský podnik §
Užívateľským podnikom môže byť každá osoba, ktorá je na základe odberného poukazu oprávnená odoberať a používať alkoholický nápoj oslobodený od dane. Ustanovenie upravuje podmienky na zaradenie do evidencie užívateľských podnikov, vydanie odberného poukazu, jeho odňatie, postup colného úradu pri zaradení osoby do evidencie užívateľských podnikov a vydaní odberného poukazu ako i podmienky na prevádzkovanie osobitného typu užívateľského podniku, v ktorom sa v rámci podnikateľskej činnosti regeneruje lieh. Doba platnosti odberného poukazu sa obmedzuje najdlhšie na jeden rok. Odberný poukaz nie je všeobecne platný. Bude sa vydávať žiadateľovi pre odber alkoholického nápoja od konkrétneho dodávateľa a vyhotovuje sa v troch vyhotoveniach. Pri odbere alkoholického nápoja oslobodeného od dane na daňovom území je užívateľský podnik povinný predložiť odberný poukaz. Prípade osobitného užívateľského podniku, v ktorom sa v rámci podnikania regeneruje lieh sa ustanovuje povinnosť užívateľskému podniku strpieť prítomnosť zamestnanca finančného úradu a poskytnúť mu nevyhnutnú súčinnosť pri výkone daňového dozoru.

§ 10 - Vznik daňovej povinnosti §
Predmetné ustanovenie taxatívne vymedzuje prípady, pri ktorých dochádza k vzniku daňovej povinnosti, pričom podľa zásad ustanovených v smernici Rady 2008/118/ES daňová povinnosť musí vzniknúť najneskôr pri uvoľnení predmetu dane do daňového voľného obehu, t. j. na spotrebu. Využitím daňového režimu pozastavenia dane, ktorý umožňuje smernica Rady č. 2008/118/ES, sa vznik daňovej povinnosti časovo posúva od momentu výroby na moment uvoľnenia do daňového voľného obehu, napr. uvoľnenia na konečnú spotrebu, ktorou sa rozumie použitie alkoholického nápoja na priamu ľudskú spotrebu. Uvedené je možné realizovať len za podmienok ustanovených zákonom, ktoré zabezpečia ochranu pred možnými daňovými únikmi nezdaneného predmetu dane. Daňová povinnosť sa viaže na deň, kedy dôjde k vyňatiu alkoholického nápoja z pozastavenia dane, čo v praxi znamená akékoľvek vydanie alkoholického nápoja z priestorov daňového skladu pre odberateľa alebo odberateľovi, ktorý nie je prevádzkovateľom daňového skladu alebo oprávneným príjemcom v inom členskom štáte, a teda nie je oprávnený odoberať alkoholický nápoj v pozastavení dane alebo registrovaným odosielateľom oprávneným odosielať tovar v …

§ 11 - Osoba povinná platiť daň §
Platiteľom dane je každá osoba, ktorej vznikla daňová povinnosť podľa príslušných ustanovení zákona. Zákon taxatívne vymedzuje prípady, kedy je platiteľ dane povinný daň vysporiadať.

§ 12 - Zdaňovacie obdobie, daňové priznanie, dodatočné daňové priznanie, splatno §
Ak zákon v osobitných prípadoch neustanoví inak, zdaňovacím obdobím je kalendárny mesiac. V prípadoch, keď je platiteľom dane prevádzkovateľ daňového skladu, prevádzkovateľ tranzitného daňového skladu, prevádzkovateľ daňového skladu pre zahraničných zástupcov alebo ak je platiteľom dane oprávnený príjemca, ktorý v rámci podnikania opakovane prijíma alkoholický nápoj v pozastavení dane z iného členského štátu, je povinný do 25. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom vznikla daňová povinnosť podať daňové priznanie a zároveň zaplatiť daň. Platiteľ dane je povinný podať daňové priznanie aj za to zdaňovacie obdobie, v ktorom nedošlo k vzniku daňovej povinnosti. V ostaných prípadoch platitelia dane podávajú daňové priznanie a aj platia daň do troch pracovných dní nasledujúcich po dni vzniku daňovej povinnosti. Formulár daňového priznania vydá ministerstvo všeobecne záväzným právnym predpisom. Platiteľ dane je povinný okrem prípadov stanovených zákonom, si daň vypočítať sám.

§ 13 - Vrátenie dane §
O vrátenie dane môžu požiadať tie daňové subjekty, ktoré sú oprávnené nadobúdať alkoholický nápoj v pozastavení dane alebo alkoholický nápoj oslobodený od dane, avšak pri jeho nákupe túto možnosť nemohli z rôznych príčin využiť. Daň možno vrátiť aj osobe z preukázateľne zdaneného alkoholického nápoja na daňovom území, ak dodala alkoholický nápoj na územie iného členského štátu a predložila potvrdenie správcu dane príslušného pre odberateľa o vysporiadaní dane v inom členskom štáte, ako aj v prípade, ak uskutočnila vývoz alkoholického nápoja do tretieho štátu a vývoz preukázala príslušným dokladom potvrdzujúcim, že alkoholický nápoj opustil územie spoločenstva. Daňový subjekt si vrátenie dane úplatní v daňovom priznaní alebo v dodatočnom daňovom priznaní a ak sú splnené všetky podmienky ustanovené zákonom, colný úrad vráti daň do 30 dní odo dňa podania daňového priznania alebo dodatočného daňového priznania.

§ 14 - Pozastavenie dane, daňový sklad §
V súlade s čl. 4 ods. 7 smernice Rady 2008/118/ES pozastavením dane rozumieme daňový režim, ktorý znamená dočasné odloženie - posunutie vzniku daňovej povinnosti. Tento režim sa uplatňuje v daňovom sklade a pri preprave alkoholického nápoja v režime pozastavenia dane. Podstatné je, že alkoholický nápoj sa musí nachádzať v daňovom sklade alebo preprava alkoholického nápoja sa musí uskutočňovať medzi daňovými skladmi navzájom alebo medzi daňovým skladom a oprávneným príjemcom v inom členskom štáte alebo ak vývoz alebo dovoz uskutočňuje prevádzkovateľ daňového skladu, alebo ak alkoholický nápoj, ktorý bol dovezený z územia tretieho štátu a uvedený do colného režimu voľný obeh tento odosiela v režime pozastavenia dane registrovaný odosielateľ. Cieľom tohto daňového režimu je, aby v odôvodnených prípadoch, t.j. počas výroby a dlhodobého skladovania väčších objemov predmetu dane nebol predmet dane zaťažený spotrebnou daňou a neefektívne neviazal veľké objemy finančných prostriedkov. Súčasne sa uplatnením tohto daňového režimu napĺňa aj podstata princípu voľného pohybu tovarov v rámci spoločenstva. Pozastavenie dane sa končí …

§ 16 - Zábezpeka na daň §
Z dôvodu vysokého daňového zaťaženia alkoholických nápojov, a to najmä liehu, vzniká i vysoké riziko možných daňových únikov. Preto v súlade so smernicou Rady 2008/118/ES je jednou z kľúčových podmienok pre vydanie povolenia na prevádzkovanie daňového skladu povinnosť zložiť zábezpeku na daň za každý daňový sklad osobitne. Vychádzajúc zo smerníc i praxe členských štátov EÚ sa v podmienkach Slovenskej republiky uplatňujú dva varianty zloženia zábezpeky, a to banková záruka podľa príslušných ustanovení Obchodného zákonníka alebo vklad finančných prostriedkov na účet colného úradu. Účelom zavedenia inštitútu zabezpečenia dane je zabezpečiť pre štát prostredníctvom zloženej zábezpeky podmienky pravidelného prísunu finančných prostriedkov do rozpočtu i v tých prípadoch, keď prevádzkovateľ daňového skladu neodvedie do rozpočtu splatnú daň. V takom prípade použije štát zloženú zábezpeku na úhradu dane, čím však dôjde k zníženiu zloženej zábezpeky na daň. Návrh zákona novým spôsobom upravuje problematiku zábezpek na daň, a to z dôvodu neustále sa vyskytujúcich problémov v praxi pri aplikácii systému zábezpek na daň. Uvedené nadväzuje …

§ 17 - Postup pri preprave alkoholického nápoja v pozastavení dane a oslobodenéh §
Ustanovuje sa postup pri preprave alkoholického nápoja v pozastavení dane, ako aj alkoholického nápoja, ktorý je oslobodený od dane podľa príslušných ustanovení zákona na daňovom území. Na prepravu alkoholického nápoja v pozastavení dane sa musí používať elektronický sprievodný dokument (ďalej len „elektronický dokument“), ktorý je vyhotovený prostredníctvom elektronického systému, ktorý je ďalším prvkom kontroly pohybu nezdaneného alkoholického nápoja napr. na ceste od jeho výroby až po jeho konečnú spotrebu, resp. po jeho vývoz z daňového územia, ak nedochádza k jeho konečnej spotrebe na daňovom území. Ustanovenie upravuje podrobnosti o vyhotovení návrhu elektronického dokumentu odosielateľom, jeho „obeh“ až po ukončenie prepravy alkoholického nápoja v pozastavení dane a teda i „uzatvorenia“ elektronického dokumentu. Odosielateľ, ktorý uskutočňuje prepravu alkoholického nápoja na daňovom území a zložil zábezpeku na daň, môže zmeniť príjemcu alebo miesto prijatia alkoholického nápoja prostredníctvom elektronického systému. Na alkoholický nápoj, ktorý sa prepravuje v pozastavení dane musí byť vždy zložená zábezpeka, a to do výšky dane, ktorá pripadá na množstvo prepravovaného …

§ 18 - Postup pri preprave alkoholického nápoja v pozastavení dane na území únie §
Ustanovuje sa postup pri preprave alkoholického nápoja v pozastavení dane na území únie. Na prepravu alkoholického nápoja v pozastavení dane sa musí používať elektronický dokument vyhotovený prostredníctvom elektronického systému. Ustanovenie upravuje podrobnosti o vyhotovení návrhu elektronického dokumentu odosielateľom, jeho „obeh“ až po ukončenie prepravy alkoholického nápoja v pozastavení dane a teda i „uzatvorenia“ elektronického dokumentu. Odosielateľ, ktorý uskutočňuje prepravu alkoholického nápoja na daňovom území a zložil zábezpeku na daň, môže zmeniť príjemcu alebo miesto prijatia alkoholického nápoja prostredníctvom elektronického systému. Na alkoholický nápoj, ktorý sa prepravuje v pozastavení dane musí byť vždy zložená zábezpeka na daň, a to do výšky dane, ktorá pripadá na množstvo prepravovaného alkoholického nápoja, pričom sa ustanovujú osoby, ktoré ju môžu skladať. Zákon vymedzuje aj prípady, pri ktorých sa nemusí skladať zábezpeka na daň alebo sa umožní jej zníženie.

§ 19 - Oprávnený príjemca §
Oprávneným príjemcom je osoba, ktorá nie je prevádzkovateľom daňového skladu, a ktorá v rámci podnikania opakovane alebo príležitostne prijíma na základe povolenia alkoholický nápoj v pozastavení dane z iného členského štátu. Oprávnený príjemca však nesmie alkoholický nápoj v pozastavení dane skladovať, ani odosielať. Osoba, ktorá chce prijímať alkoholický nápoj z iného členského štátu v pozastavení dane opakovane, musí požiadať colný úrad o registráciu a vydanie povolenia prijímať alkoholický nápoj z iného členského štátu v pozastavení dane. Osoba, ktorá chce prijať alkoholický nápoj z iného členského štátu v pozastavení dane príležitostne, musí na každý príležitostný príjem alkoholického nápoja písomne požiadať colný úrad o vydanie povolenia prijať alkoholický nápoj z iného členského štátu v pozastavení dane a po splnení zákonom stanovených podmienok a po ich preverení, colný úrad vydá toto povolenie. Na každý príležitostný príjem alkoholického nápoja musí byť vydané povolenie prijať alkoholický nápoj z iného členského štátu v pozastavení dane a zložená zábezpeka na daň.

§ 20 - Registrovaný odosielateľ §
Registrovaným odosielateľom je osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania odosielať alkoholický nápoj v pozastavení dane po jeho prepustení do voľného obehu. Stanovujú sa podmienky, za ktorých je možné povolenie odosielať alkoholický nápoj v pozastavení dane vydať, odňať alebo za ktorých toto povolenie zaniká.

§ 21 - Postup pri preprave alkoholického nápoja v pozastavení dane a oslobodenéh §
Stanovuje sa postup odosielateľa a colného úradu pri preprave alkoholického nápoja v pozastavení dane pri vývoze pri nedostupnom elektronickom systéme. V prípade nedostupného elektronického systému je odosielateľ povinný písomne, telefonicky, faxom alebo emailom oznámiť colnému úradu vývozu začatie prepravy alkoholického nápoja v pozastavení dane pri vývoze. V prípade telefonického, faxového alebo elektronického oznámenia sa písomné, teda listinné potvrdenie oznámenia nevyžaduje.

§ 22 - Nezrovnalosti pri preprave alkoholického nápoja v pozastavení dane §
Za nezrovnalosť sa na účely zákona považujú také skutočnosti, dôsledkom ktorých sa preprava alkoholického nápoja v pozastavení dane alebo jeho časť uskutočnila inak ako podľa ustanovení zákona. Daňová povinnosť vznikne na daňovom území, a to dňom vzniku nezrovnalosti a v prípadoch, ak pri preprave alkoholického nápoja v pozastavení dane vznikne nezrovnalosť na daňovom území, alebo ak sa pri preprave alkoholického nápoja v pozastavení dane z iného členského štátu na daňové územie zistí nezrovnalosť na daňovom území a nie je možné určiť miesto vzniku nezrovnalosti. Zákon ustanovuje prípady, pri ktorých možno požiadať colný úrad o vrátenie dane. O vrátenie dane však nemožno požiadať po uplynutí lehoty troch rokov.

§ 23 - Postup pri preprave alkoholického nápoja v pozastavení dane pri dovoze §
Definuje sa pojem dovoz a miesto dovozu. Ak prevádzkovateľ daňového skladu alebo registrovaný odosielateľ uvedie po prepustení do voľného obehu alkoholický nápoj do režimu pozastavenia dane, musí byť takýto alkoholický nápoj umiestnený v daňovom sklade, resp. oprávnenému príjemcovi na území iného členského štátu.

§ 24 - Postup pri preprave alkoholického nápoja v pozastavení dane pri vývoze §
Definuje sa pojem vývoz a miesto výstupu. Preprava alkoholického nápoja v pozastavení dane sa môže vykonať len s elektronickým dokumentom, okrem prípadov, ktoré sú taxatívne ustanovené v zákone. Pri vývoze je vývozca povinný vytvoriť návrh elektronického dokumentu a zaslať ho na colný úrad vývozu. Colný úrad vývozu overí všetky údaje a ak sú správne, pridelí referenčný kód a zašle elektronicky dokument aj s referenčným kódom vývozcovi a colnému úradu výstupu. Ak preprava alkoholického nápoja v pozastavení dane pri vývoze bola ukončená a alkoholický nápoj opustil územie únie, colný úrad výstupu vyhotoví o tom elektronické potvrdenie a zašle ho colnému úradu vývozu. Colný úrad vývozu overí údaje, ktoré colný úrad výstupu uviedol v potvrdení o výstupe a vyhotoví správu o vývoze, ktorú zašle vývozcovi.

§ 25 - Postup pri preprave alkoholického nápoja v pozastavení dane pri vývoze pr §
Upravuje sa postup odosielateľa (vývozcu) a finančného úradu pri preprave alkoholického nápoja v pozastavení dane pri vývoze pri nedostupnom elektronickom systéme. V prípade nedostupného elektronického systému je odosielateľ (vývozca) povinný písomne, telefonicky, faxom alebo emailom oznámiť colnému úradu vývozu začatie prepravy alkoholického nápoja v pozastavení dane pri vývoze. V prípade telefonického, faxového alebo elektronického oznámenia sa písomné, teda listinné potvrdenie oznámenia nevyžaduje.

§ 26 - Preprava alkoholického nápoja mimo pozastavenia dane na podnikateľské úče §
Stanovuje sa postup osoby, ktorá chce prijať alkoholický nápoj uvedený do daňového voľného obehu v inom členskom štáte na podnikateľské účely alebo alkoholický nápoj uvedený do daňového voľného obehu na daňovom území dodať na územie iného členského štátu. Súčasne sa týmto osobám ustanovujú povinnosti pri vzniku daňovej povinnosti.

§ 27 - Zjednodušený sprievodný dokument §
Alkoholický nápoj uvedený do daňového voľného obehu v jednom členskom štáte a prepravovaný na podnikateľské účely do iného členského štátu, musí sprevádzať zjednodušený sprievodný dokument vyhotovený podľa vzoru a spôsobom uvedeným v nariadení komisie (EHS) č. 3649/92 zo 17. septembra 1992 o zjednodušenom sprievodnom dokumente na prepravu tovaru vo vnútri spoločenstva podliehajúceho spotrebnej dani, ktorý bol uvoľnený do daňového voľného obehu v odosielajúcom členskom štáte. Zjednodušený sprievodný dokument sa použije aj pri preprave alkoholického nápoja uvedeného do daňového voľného obehu z jedného miesta na daňovom území na iné miesto na daňovom území, ak sa preprava alkoholického nápoja uskutoční cez územie jedného alebo viacerých členských štátov alebo pri preprave všeobecne denaturovaného liehu, ktorý sa dodáva na podnikateľské účely na daňovom území. Zjednodušený sprievodný dokument možno použiť aj pri preprave alkoholického nápoja, ktorým je víno vyrobené malým výrobcom vína na územie iného členského štátu, ak na základe predpisov tohto členského štátu sa zjednodušený sprievodný dokument vyžaduje.

§ 28 - Preprava alkoholického nápoja mimo pozastavenia dane na daňové územie na §
Ak si fyzická osoba na svoju vlastnú spotrebu sama prepraví na daňové územie alkoholický nápoj uvedený do daňového voľného obehu v inom členskom štáte, z takto nadobudnutého alkoholického nápoja nevzniká daňová povinnosť na daňovom území, pokiaľ alkoholický nápoj použije len pre vlastnú spotrebu. Pri posudzovaní, či je alkoholický nápoj určený na súkromné účely alebo na podnikateľské účely je rozhodujúce okrem množstva takto prepraveného alkoholického nápoja aj dôvod nadobudnutia alebo držby a miesto, kde sa alkoholický nápoj nachádza, alebo spôsob, akým bol prepravený.

§ 29 - Zásielkový obchod §
Zásielkovým obchodom sa na účely toho zákona rozumie dodanie alkoholického nápoja uvedeného do daňového voľného obehu v jednom členskom štáte do iného členského štátu na súkromné účely odberateľovi, ktorý nie je prevádzkovateľom daňového skladu ani oprávneným príjemcom. Podnikateľský subjekt môže zásielkový obchod uskutočňovať sám alebo prostredníctvom inej osoby. Odosielateľovi so sídlom v členskom štáte odoslania vzniká daňová povinnosť na území členského štátu, v ktorom má sídlo odberateľ, a to dodaním alkoholického nápoja odberateľovi. Odosielateľ je však povinný ešte pred uskutočnením zásielkového obchodu oznámiť miestne príslušnému správcovi dane pre odberateľa príslušné údaje a zložiť zábezpeku na daň vo výške dane pripadajúcej na množstvo alkoholického nápoja, ktorý je predmetom dodávky.

§ 30 - Nezrovnalosti pri preprave alkoholického nápoja mimo pozastavenia dane na §
V nadväznosti na príslušné články smernice Rady 2008/118/ES sa upravuje miesto vzniku nezrovnalosti pri preprave alkoholického nápoja mimo pozastavenia dane na podnikateľské účely a pri zásielkovom obchode. Súčasne je potrebné stanoviť povinnosti daňového dlžníka po vzniku tejto nezrovnalosti. V prípadoch ustanovených zákonom, môže platiteľ dane požiadať o vrátenie zaplatenej dane, ak od vzniku nezrovnalosti neuplynula lehota troch rokov.

§ 31 - Osobitná úprava pozastavenia dane a oslobodenia od dane §
Alkoholický nápoj, ktorý sa predáva v tranzitnom priestore medzinárodných letísk a na palubách lietadiel osobám, ktoré bezprostredne opustia územie spoločenstva je oslobodený od dane. Od dane je oslobodený aj alkoholický nápoj dodávaný na paluby lietadiel, ktorý je určený na spotrebu počas letu. Osoba, ktorá chce uskutočňovať takýto predaj alkoholického nápoja, je povinná požiadať o povolenie na prevádzkovanie tranzitného daňového skladu a zložiť zábezpeku na daň. Osoba uskutočňujúca predaj tohto alkoholického nápoja je povinná na predajnom doklade viesť evidenciu, ktorá obsahuje meno osoby, cieľové letisko kupujúceho spolu s číslom letu, ako aj obchodný názov s cenou alkoholického nápoja.

§ 32 a §
§ 33 - Osobitná úprava predaja alkoholického nápoja oslobodeného od dane osobám iných štátov, ktoré požívajú výsady a imunity podľa medzinárodných zmlúv V súlade so smernicou Rady 2008/118/ES sa upravuje oslobodenie od spotrebnej dane pre osoby, ktoré sú členmi diplomatického zboru, tzv. zahraničný zástupcovia. Oslobodenie do spotrebnej dane sa uplatňuje priamou formou, a to nákupom alkoholického nápoja oslobodeného od dane v daňovom sklade pre zahraničných zástupcov. Ustanovujú sa podmienky na prevádzkovanie daňového skladu pre zahraničných zástupcov. Zahraničný zástupca si môže v daňových skladoch pre zahraničných zástupcov kúpiť alkoholický nápoj oslobodený od dane len na základe povolenia na nákup alkoholického nápoja oslobodeného od spotrebnej dane v daňovom sklade pre zahraničných zástupcov. Predmetné povolenie pre zahraničného zástupcu vydáva colný úrad Bratislava. Prílohou povolenia je odpisový list, v ktorom colný úrad Bratislava uvedie limit na nákup alkoholického nápoja oslobodeného od dane za kalendárny rok. V prípade, že niektorý štát neposkytuje obdobné zvýhodnenie slovenským zástupcom okrem medzinárodných organizácii a ich úradníkov, neprizná sa zahraničným …

§ 34, § 35, § 36, § 37 a § 38 - Vedenie evidencií §
Ďalším z povinných prvkov kontroly výroby, držby, spotreby a pohybu alkoholického nápoja je vedenie evidencií slúžiacich pre správne určenie dane. Z evidencie musí byť zrejmý najmä obchodný názov, množstvo a dátum vyrobeného, prevzatého, spotrebovaného a vydaného alkoholického nápoja. V prípadoch výdaja alkoholického nápoja, ktorý je oslobodený od dane musí byť výdaj doložený odberným poukazom odberateľa alebo kópiou povolenia na nákup alkoholického nápoja oslobodeného od dane v daňovom sklade pre zahraničných zástupcov a kópiou odpisového listu. Ustanovujú sa náležitosti, ktoré musí obsahovať evidencia vedená prevádzkovateľom daňového skladu, užívateľským podnikom, oprávneným príjemcom a registrovaným odosielateľom.

§ 39 – Vedenie evidencií colným úradom a finančným riaditeľstvom §
Ustanovenie upravuje vedenie evidencie colným úradom, ktorá obsahuje zoznam prevádzkovateľov daňových skladov, prevádzkovateľov daňových skladov s povolením na denaturáciu, oprávnených príjemcov, registrovaných odosielateľov, splnomocnencov pre zásielkový obchod, daňových skladov, liehovarníckych závodov na pestovateľské pálenie ovocia, dovozcov spotrebiteľského balenia, príjemcov (odberateľov) liehu, register prevádzkovateľov tranzitných daňových skladov, register prevádzkovateľov daňových skladov pre zahraničných zástupcov, zoznam vydaných poukazov na odber kontrolných známok a zoznam výrobných zariadení v podnikoch na výrobu liehu. Finančné riaditeľstvo alebo ním poverený colný úrad vedie centrálnu elektronickú databázu, ktorá obsahuje údaje podľa tohto zákona. Colný úrad Bratislava vedie centrálnu elektronickú databázu vydaných povolení na nákup alkoholického nápoja oslobodeného od dane v daňovom sklade pre zahraničných zástupcov. Druhá časť – Osobitné ustanovenia pre lieh

§ 40 - Oslobodenie od dane pre lieh §
V súlade so smernicou Rady 92/83/EHS sa ustanovujú osobitné prípady, kedy je lieh oslobodený od dane. Ide najmä o prípady, keď je lieh použitý na výrobu liečiv, aróm, potravín, vedecké účely alebo je určený na použitie vo výrobnom procese v množstve určenom výrobnou normou spotreby za predpokladu, že konečný výrobok neobsahuje lieh, na výrobu aróm určených na aromatizovanie potravín a nápojov s obsahom alkoholu najviac 1,2 % objemu, na výrobu potravín, ak obsah alkoholu neprekročí množstvo 8,5 l a. na 100 kg výrobku pre čokoládové výrobky a množstvo 5 l a. na 100 kg výrobku pre ostatné potraviny s výnimkou nápojov s obsahom alkoholu viac ako 1,2% objemu, ako lieh osobitne denaturovaný na výrobu výrobkov alebo na iný určený účel použitia v súlade s týmto zákonom a všeobecne záväzným právnym predpisom, ktorý vydá ministerstvo.

§ 41 - Osobitná úprava použitia, príjmu a výdaja aróm s obsahom liehu oslobodené §
Ustanovuje sa, aby každá osoba, ktorá chce používať, prijímať alebo vydávať arómy oslobodené od dane, bola povinná požiadať colný úrad o zaradenie do evidencie podnikov, ktoré používajú, prijímajú alebo vydávajú arómy oslobodené od dane. Zároveň osoby, ktoré boli zaradené do evidencie podnikov, ktoré používajú, prijímajú alebo vydávajú arómy oslobodené od dane sú povinné viesť evidenciu, z ktorej by bolo zrejmé použitie, príjem alebo výdaj aróm na účely uplatnenia oslobodenia od dane v súlade so zákonom.

§ 42 - Osobitné podmienky na prevádzkovanie daňového skladu na lieh §
Okrem podmienok na prevádzkovanie daňového skladu uvedených v § 15 je osoba, ktorá chce prevádzkovať daňový sklad na lieh povinná spĺňať aj osobitné podmienky týkajúce sa vyrobeného zariadenia na výrobu liehu a podmienok potrebných na spoľahlivé zistenie vyrobeného množstva liehu. Výrobné zariadenie a zariadenie na spracovanie liehu v daňovom sklade, kde dochádza k výrobe, spracovaniu alebo skladovaniu liehu musí byť usporiadané tak, aby správca dane mohol kedykoľvek zistiť množstvo vyrobeného, spracúvaného alebo uskladneného liehu. Lieh sa môže vyrábať len v daňovom sklade a za prítomnosti zamestnanca colného úradu. Pre použitie syntetického a sulfitového liehu ako aj denaturovaného liehu musia byť ustanovené určité obmedzenia a zákazy, nakoľko takýto lieh nesmie byť použitý na priamu ľudskú spotrebu.

§ 43 - Podnik na výrobu liehu §
Podnik na výrobu liehu je definovaný ako podnik nachádzajúci sa na daňovom území, v ktorom sa v rámci podnikania vyrába, spracúva, skladuje, prijíma alebo odosiela lieh, pričom vyrobené množstvo liehu musí byť registrované kontrolným objemovým meradlom na lieh, okrem prípadov stanovených zákonom. Ak sa meria množstvo vyrobeného liehu meracou zostavou na lieh, táto zostava musí byť zabezpečená odstavením prietoku liehu pri prekročení maximálnej povolenej teploty liehu a doplnená prietokovým regulátorom liehu pretekajúcim meracou zostavou na lieh a etalónovým gravimetrickým zariadením s nádržou. Výrobou liehu je aj získanie liehu ako vedľajšieho produktu pri výrobe droždia a získanie liehu regeneráciou. Každý podnik na výrobu liehu musí mať zriadený samostatný sklad liehu, okrem liehovarníckeho závodu na pestovateľské pálenie ovocia.

§ 44 - Výrobné zariadenie v podniku na výrobu liehu, jeho zabezpečenie a usporia §
Lieh sa môže vyrábať len na takých výrobných zariadeniach, ktoré zaručujú spoľahlivé zistenie vyrobeného množstva. Výrobné zariadenie v podnikoch na výrobu liehu musí byť zabezpečené uzáverami colného úradu a celé vyrobené množstvo liehu musí byť registrované kontrolným liehovým meradlom, okrem droždiarne. Tam, kde sú technické problémy so zabezpečením výrobného zariadenia (napr. výrobne syntetického liehu), sa použijú uzávery celého priestoru, to znamená uzamknutie všetkých možných prístupových ciest do výrobne liehu po skončení výroby.

§ 45 - Meranie a zisťovanie množstva vyrobeného liehu a zisťovanie zásob liehu §
Ustanovuje sa definícia kontrolného liehového meradla, ktorým sa rozumie, buď objemové meradlo na lieh alebo meracia zostava na lieh. Osoby, ktoré vyrábajú lieh v podniku na výrobu liehu sú povinné merať všetok vyrobený lieh kontrolným liehovým meradlom, ktoré musí byť typovo schválené a overené podľa osobitného predpisu. Kontrolné liehové meradlo musí byť zabezpečené overovacími značkami metrologického orgánu a uzáverami colného úradu. Kontrolu liehového meradla vykonáva colný úrad a zisťuje a vypočítava množstvo vyrobeného liehu spôsobom, ktorý bude ustanovený vo všeobecne záväznom právnom predpise.

§ 46 - Sklad liehu §
Skladom liehu sa rozumie liehovarnícky závod, ktorým je výrobňa liehovín, egalizačná stanica, denaturačný závod alebo plniareň; nachádzajúci sa na daňovom území. V rámci podnikania tento liehovarnícky závod prijíma, spracováva, plní, skladuje alebo odosiela lieh vyrobený v podniku na výrobu liehu. Skladom liehu je aj sklad, v ktorom sa pri uskutočňovaní podnikateľskej činnosti lieh prijíma, skladuje a odosiela alebo používa na výrobu aróm, macerátov, extraktov alebo miešaných alkoholických nápojov. Zákonom sa ustanovujú obligatórne náležitosti, ktoré musí sklad liehu spĺňať. Ministerstvo je súčasne splnomocnené ustanoviť všeobecne záväzným právnym predpisom podrobnosti o zariadeniach na skladovanie na skladovanie liehu, ich usporiadaní a o zariadeniach na vyskladňovanie a preberanie liehu.

§ 47 a § 48 - Denaturácia liehu, Povolenie na denaturáciu liehu §
Denaturáciou sa rozumie zmiešanie liehu s povolený denaturačným prostriedkom a denaturačný prostriedok nie je možne všeobecne dostupnými metódami oddeliť od liehu. Lieh môže byť denaturovaný len v daňovom sklade, ktorého prevádzkovateľovi bolo vydané povolenie na denaturáciu liehu a za prítomnosti zamestnanca finančného úradu. Daňový sklad, v ktorom sa lieh denaturuje, musí byt vybavený dávkovacím, zmiešavacím a iným podobným zariadením na výrobu denaturovaného liehu. Zároveň sa zakazuje používať iné, ako ustanovené denaturačné prostriedky a meniť vlastnosti denaturovaného liehu. Ustanovujú a podmienky na denaturáciu liehu, pričom každá osoba, ktorá chce denaturovať lieh musí mať okrem povolenia na prevádzkovanie daňového skladu - denaturačného závodu aj povolenie na denaturáciu liehu, ktoré vydá colný úrad.

§ 49 - Pestovateľské pálenie ovocia §
Pestovateľské pálenie ovocia je služba pre pestovateľov, ktorí si môžu dať vyrobiť lieh (destilát) v liehovarníckom závode na pestovateľské pálenie ovocia. Osoba, ktorá prevádzkuje takýto liehovarnícky závod musí mať na túto činnosť povolenie Ministerstva pôdohospodárstva a regionálneho rozvoja SR a musí sa zaregistrovať na príslušnom colnom úrade. Ustanovujú sa podmienky, ktoré musí spĺňať osoba, ktorá chce prevádzkovať liehovarnícky závod na pestovateľské pálenie ovocia. Lieh vyrobený v liehovarníckom závode na pestovateľské pálenie ovocia je zdaňovaný zníženou sadzbou dane, ktorá je 50 % základnej sadzby z vyrobeného liehu, najviac do množstva vyrobeného liehu 43 l a. pre jedného pestovateľa a jeho domácnosť za jedno výrobné obdobie. Prevádzkovateľ liehovarníckeho závodu na pestovateľské pálenie ovocia môže vyrobiť pestovateľovi lieh (destilát) len na základe žiadosti. Platiteľom dane je prevádzkovateľ liehovarníckeho závodu na pestovateľské pálenie ovocia, ktorý túto daň vyberá od pestovateľa pri odovzdaní liehu (destilátu). Platiteľ dane je povinný podať daňové priznanie colnému úradu a zaplatiť daň najneskôr do 25. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po …

§ 50 - Osobitná úprava evidencie výrobných zariadení §
Ustanovuje sa povinnosť pre osobu, ktorá má v držbe výrobné zariadenie alebo jeho časť a nemá vydané príslušné povolenie na jeho prevádzkovanie alebo jej toto povolenie zaniklo, príp. bolo odňaté, aby v lehote do 15 dní od vzniku tejto skutočnosti písomne oznámila colnému úradu svoje identifikačné číslo, adresu umiestnenia zariadenia alebo jeho časti a technické údaje vrátane fotodokumentácie. Ak sú údaje pravdivé, colný úrad vydá osobe, ktorá má v držbe výrobné zariadenie alebo jeho časť, potvrdenie o zaevidovaní držby výrobného zariadenia alebo jeho časti (ďalej len „potvrdenie o zaevidovaní“). Držba výrobného zariadenia alebo jeho časti sa nepovažuje za neoprávnenú, ak sú zachované skutočnosti, za ktorých bolo potvrdenie vydané. Ak osoba už nemá v držbe výrobné zariadenie alebo jeho časť, je povinná v lehote 15 dní odo dňa vzniku oznámiť colnému úradu danú skutočnosť. Colný úrad skutočnosť a údaje preverí a ak sú pravdivé vydá osobe potvrdenie o vyradení z evidencie držby výrobného zariadenia alebo jeho časti.

§ 51 a § 52 - Označovanie spotrebiteľského balenia liehu kontrolnou známkou §
Na účely zákona sa definuje sa pojem spotrebiteľské balenie liehu (ďalej len „spotrebiteľské balenie) a kontrolná známka. Spotrebiteľské balenie kódu 2207 a 2208 smie byť na daňovom území uvedené do daňového voľného obehu len označené kontrolnou známkou, okrem prípadov ustanovených zákonom. Označiť spotrebiteľské balenie môže len odberateľ kontrolných známok, ktorým je prevádzkovateľ daňového skladu, oprávnený príjemca, dovozca spotrebiteľského balenia a príjemca (odberateľ) podľa § 26 ods. 1. Ustanovuje sa, kedy je spotrebiteľské balenie považované za neoznačené. Zároveň sa ustanovujú podmienky kedy možno v daňovom voľnom obehu označiť spotrebiteľské balenie kontrolnou známkou, pričom sa upravuje i spôsob označenia spotrebiteľského balenia, ak bola z neho colným úradom v rámci daňového dozoru odstránená kontrolná známka. Ustanovuje sa spôsob nalepenia kontrolnej známky na spotrebiteľské balenie, pričom musí byť dodržaná zásada, že pri otvorení spotrebiteľského balenia musí dôjsť k pretrhnutiu kontrolnej známky. Pri spotrebiteľských baleniach, ktoré majú miesto určené na otvorenie prekryté priehľadnou ochrannou fóliou, kontrolná známka musí byť nalepená pod touto fóliou. V odôvodnených …

§ 53 - Tlač a distribúcia kontrolných známok §
Osoba, ktorá chce v rámci podnikateľskej činnosti tlačiť kontrolné známky, musí s finančným riaditeľstvom uzatvoriť zmluvu o dohľade nad tlačou kontrolných známok. Na uzavretie zmluvy na tlač kontrolných známok finančné riaditeľstvo vyhlási verejnú obchodnú súťaž, pričom sa ustanovujú podmienky, ktoré musí osoba spĺňať, ak chce uzatvoriť zmluvu na tlač kontrolných známok. Zmluva na tlač kontrolných známok sa uzatvára najviac na obdobie troch rokov. Keďže lieh patrí k najviac zaťaženým spotrebnou daňou a hlavným kontrolným prvkom pri predaji spotrebiteľských balení je kontrolná známka, finančné riaditeľstvo vykonáva dozor nad tlačou kontrolných známok, nakladaním s kontrolnými známkami, materiálov použitých na výrobu kontrolných známok, likvidáciou vytlačených tlačových listov kontrolných známok a materiálov používaných na tlač kontrolných známok. Tlač kontrolných známok sa môže vykonávať iba za prítomnosti zamestnanca finančného riaditeľstva a tlačiareň musí poskytnúť zamestnancovi finančného riaditeľstva potrebnú súčinnosť. Ustanovuje sa povinnosť pre tlačiareň viesť evidenciu o množstve ceninového papiera použitého na tlač, počte vytlačených tlačových listov kontrolných známok, počte vytlačených kontrolných známok, množstve iného …

§ 54 - Predaj spotrebiteľského balenia v daňovom voľnom obehu §
Predávať spotrebiteľské balenie v daňovom voľnom obehu možno len na základe povolenia na predaj spotrebiteľského balenia v daňovom voľnom obehu (povolenie na predaj) alebo oprávnenia na distribúciu spotrebiteľského balenia v daňovom voľnom obehu (oprávnenie na distribúciu). Ustanovenie teda rozlišuje osobu oprávnenú na distribúciu, ktorá môže predávať spotrebiteľské ďalšej osobe oprávnenej na distribúciu, osobe, ktorá má povolenie na predaj, ako aj konečnému spotrebiteľovi a osobu, ktorá je držiteľom povolenia na predaj, ktorá môže spotrebiteľské balenie predávať iba konečnému spotrebiteľovi. Osoba, ktorá je registrovaná colným úradom ako prevádzkovateľ daňového skladu alebo oprávnený príjemca príp. je evidovaná ako dovozca spotrebiteľského balenia alebo príjemca (odberateľ) liehu, nemusí písomne požiadať colný úrad o vydanie oprávnenia na distribúciu, ani spĺňať podmienky ustanovené pre držiteľa oprávnenia na distribúciu. Colný úrad jej vydá oprávnenie na distribúciu a pridelí jej aj číslo oprávnenia na distribúciu ku dňu vydania povolenia na prevádzkovanie daňového skladu, povolenia na prijatie liehu z iného členského štátu v pozastavení dane, ku dňu zaradenia do evidencie …

§ 55 - Ničenie liehu §
Lieh, ktorý sa dňom nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia o prepadnutí liehu stane majetkom štátu je colný úrad povinný zničiť. Colným úradom sa zničí, na žiadosť prevádzkovateľa liehovarníckeho závodu na pestovateľské pálenie ovocia lieh, ktorý je preukázateľne znehodnotený a nevhodný na ďalšie spracovanie ako aj lieh, ktorý pestovateľ neprevzal. Na požiadanie prevádzkovateľa podniku na výrobu liehu možno zničiť pribudlinu pod dohľadom colného úradu. Za zničenie pribudliny podľa tohto zákona sa považuje aj jej spálenie v podniku na výrobu liehu prevádzkovateľom daňového skladu, ktorý ju mal v držbe. Lieh je ničený na náklady osoby, ktorá má takýto lieh v držbe.

§ 56, § 57, § 58 a § 59 - Osobitná úprava vedenia evidencií na lieh §
Okrem náležitostí uvedených v § 34 až § 38, je osoba, ktorá je prevádzkovateľom podniku na výrobu liehu, skladu liehu, užívateľského podniku, oprávneným príjemcom, prevádzkovateľom tranzitného daňového skladu, prevádzkovateľom daňového skladu pre zahraničných zástupcov, splnomocnencom pre zásielkový obchod alebo odosielateľom (dodávateľom) povinná viesť aj osobitnú evidenciu a uchovávať ju desať rokov. Evidencia liehu sa uzatvára k 30. septembru príslušného kalendárneho roka, okrem osoby, ktorá je prevádzkovateľom liehovarníckeho závodu na pestovateľské pálenie ovocia. Ďalej sa ustanovujú osobitné náležitosti vedenia evidencie prevádzkovateľom daňového skladu, ktorým je podnik na výrobu liehu, sklad liehu a užívateľský podnik. Tretia časť - Osobitné ustanovenia pre víno a medziprodukt

§ 60 - Oslobodenie od dane §
Ustanovujú sa osobitné prípady, kedy sú víno a medziprodukt oslobodené od dane. Jedná sa najmä o prípady, kedy sú víno a medziprodukt použité na výrobu liečiv, aróm, potravín, vedecké účely alebo analytické účely výrobu potravín priamo, alebo ako súčasť polotovaru, a ak obsah alkoholu nepresiahne 5 l a. na 100 kg hotového výrobku, alebo na priemyselné spracovanie na výrobky, ktoré nie sú predmetom dane podľa tohto zákona. V súlade so smernicou Rady 92/83/EHS sa zároveň ustanovuje oslobodenie od spotrebnej dane na tichý fermentovaný nápoj a šumivý fermentovaný nápoj, ktorý vyrobil malý výrobca fermentovaného nápoja pre svoju domácnosť na daňovom území, a to najviac v množstve 1000 litrov za hospodársky rok.

§ 61 - Podnik na výrobu vína a medziproduktu §
Podnik na výrobu vína a medziproduktu je definovaný ako podnik nachádzajúci sa na daňovom území, v ktorom sa v rámci podnikania víno a medziprodukt vyrába, spracováva, prijíma a odosiela. Osoba, ktorá bude chcieť prevádzkovať podnik na výrobu vína a medziproduktu ako daňový sklad, musí písomne požiadať colný úrad o registráciu a vydanie povolenia na prevádzkovanie daňového skladu.

§ 62 - Sklad vína a medziproduktu §
Skladom vína a medziproduktu sa na účely zákona rozumie taký podnik, alebo časť podniku, v ktorom sa v rámci podnikania víno a medziprodukt skladuje, prijíma a odosiela, prípadne spracováva. Osoba, ktorá chce prevádzkovať sklad vína a medziproduktu v pozastavení dane, musí požiadať colný úrad o registráciu a vydanie povolenia na prevádzkovanie daňového skladu, na podanie žiadosti musia byť splnené podmienky ustanovené zákonom.

§ 63 - Osobitná úprava pre tiché víno §
Upravuje sa, že osoba, ktorá je výrobcom iba tichého vína a za hospodársky rok nevyrobí viac ako 1 000 hl tichého vína nemusí výrobu tichého vína uskutočňovať v daňovom sklade. Súčasne nie je povinný takýto výrobca tichého vína byť evidovaný alebo registrovaný colným úradom. Registrácia tohto výrobcu tichého vína ako pre prevádzkovateľa daňového skladu sa vyžaduje len v tom prípade, ak chce táto osoba dodávať tiché víno do iného členského štátu v režime pozastavenia dane. Súčasne sa upravuje, že na prepravu vína je možné použiť sprievodný doklad podľa nariadenia Komisie (ES) č. 436/2009 o podrobných pravidlách uplatňovania nariadenia Rady (ES) č. 479/2008, pokiaľ ide o vinohradnícky register, povinné nahlasovanie a zhromažďovanie informácií na účely monitorovania trhu, sprievodné doklady na prepravu výrobkov a evidenciu, ktorú treba viesť v sektore vinohradníctva a vinárstva. Zároveň sa ustanovuje, že ak vedie evidenciu v súlade so zákonom o vinohradníctve a vinárstve, táto evidencia sa považuje za evidenciu vedenú podľa tohto zákona.

§ 64 - Osobitná úprava oslobodenia od dane pre malého výrobcu fermentovaného náp §
V súlade so smernicou Rady 92/83/EHS sa umožňuje oslobodiť od spotrebnej dane fermentovaný nápoj vyrobený fyzickou osobou, ktorý je určený na jeho spotrebu alebo spotrebu členmi jeho domácnosti, alebo jeho blízkymi osobami. Od spotrebnej dane je oslobodené víno najviac v množstve 1 000 litrov, ktoré bolo vyrobené za hospodársky rok. Štvrtá časť – Osobitné ustanovenia pre pivo

§ 65 - Oslobodenie od dane pre alkoholický nápoj, ktorým je pivo §
Ustanovujú sa osobitné prípady, kedy je pivo oslobodené od dane. Jedná sa najmä o prípady, kedy pivo použité na výrobu liečiv, aróm, potravín alebo na vedecké účely alebo analytické účely výrobu potravín priamo alebo ako súčasť polotovaru, a ak obsah alkoholu nepresiahne 5 l a. na 100 kg hotového výrobku, alebo na priemyselné spracovanie na výrobky, ktoré nie sú predmetom dane podľa tohto zákona.

§ 66 - Malý samostatný pivovar §
V súlade s čl. 4 smernice Rady 92/83/EHS, ktorá umožňuje pre malé samostatné pivovary s ročnou výrobou piva do 200 000 hektolitrov využívať zníženú sadzbu dane, sa v tomto paragrafe definujú podmienky, za ktorých môže byť pivovar považovaný za malý samostatný pivovar. Použitie zníženej sadzby dane má umožniť čiastočnú kompenzáciu vyššej nákladovosti vyplývajúcej z nízkej kapacity výroby v malých pivovaroch v porovnaní s veľkými pivovarmi. Uvedené má zabezpečiť podporu tradície malých pivovarov. Zdaňovacím obdobím je kalendárny mesiac. Ak dôjde k väčšej produkcii piva ako uvedenej v oznámení colnému úradu je povinný túto výrobu piva malý samostatný pivovar zdaniť príslušnou sadzbou spotrebnej dane.

§ 67 - Podnik na výrobu piva §
Podnik na výrobu piva je definovaný ako podnik nachádzajúci sa na daňovom území, v ktorom sa v rámci podnikania pivo vyrába, spracováva, prijíma a odosiela. Výrobou piva sa rozumie aj zmena množstva obsahu mladiny v pive, za predpokladu, že tým dôjde aj k zmene základu dane. Osoba, ktorá bude chcieť prevádzkovať podnik na výrobu piva ako daňový sklad, musí písomne požiadať colný úrad o registráciu a vydanie povolenia na prevádzkovanie daňového skladu.

§ 68 - Sklad piva §
Skladom piva sa na účely zákona rozumie taký podnik, alebo časť podniku, v ktorom sa v rámci podnikania pivo skladuje, prijíma a odosiela, prípadne spracováva. Osoba, ktorá chce prevádzkovať sklad piva v pozastavení dane, musí požiadať colný úrad o registráciu a vydanie povolenia na prevádzkovanie daňového skladu, na podanie žiadosti musia byť splnené podmienky ustanovené zákonom. Piata časť – Daňový dozor a daňová kontrola

§ 69 - Daňový dozor a daňová kontrola §
Daňový dozor vykonáva colný úrad, v ktorého pôsobnosti má daňový subjekt sídlo alebo trvalý pobyt, alebo v ktorého pôsobnosti sa nachádza kontrolovaný prepravný prostriedok alebo kontrolovaný alkoholický nápoj. Správca dane vykonáva daňový dozor i nad tlačou a distribúciu kontrolných známok. Osoba je povinná strpieť výkon daňového dozoru. Pod daňovým dozorom sa na účely zákona rozumie vykonávanie takých opatrení, ktoré majú zabrániť tomu, aby alkoholický nápoj unikol zdaneniu v ktoromkoľvek stupni od výroby cez jeho distribúciu (pohyb, preprava) až ku konečnej spotrebe. Pri výkone úradného dozoru je colný úrad oprávnený vstupovať do priestorov, kde sa nachádza alkoholicky nápoj alebo sa dá predpokladať, že sa tam nachádza, zisťovať stav zásob a nariadiť vykonanie inventúry, zastavovať vozidlá, v ktorých by sa mohol lieh prepravovať, kontrolovať prepravu alkoholického nápoja, odoberať bezplatne vzorky, kontrolovať doklady súvisiace s činnosťou daňového subjektu, zisťovať prirodzené úbytky alkoholického nápoja. Daňový dozor môže vykonávať aj finančné riaditeľstvo.

§ 70 - Správne delikty §
Ako už bolo vyššie spomenuté, vysoké daňové zaťaženie liehu spôsobuje, že ide o daňovo vysoko citlivý a rizikový predmet spotrebnej dane. Z uvedených dôvodov je mimoriadne dôležité uplatňovať pri realizácii zákona v praxi (okrem v zákone upravených mechanizmov kontroly výroby, držby, spotreby a pohybu liehu) i sankčné opatrenia pri porušení ustanovení zákona. Ich úlohou je nielen sankčne postihovať porušovanie ustanovení tohto zákona, ale aj preventívne obmedzovať priestor pre možné daňové úniky. Výška sankcií je diferencovaná podľa závažnosti porušenia zákona.

§ 71 - Priestupky §
Ustanovenie taxatívne vymedzuje konanie, pri ktorom sa fyzická osoba dopúšťa priestupku a ustanovuje sa výška pokuty. Šiesta časť – Spoločné, prechodné a záverečné ustanovenia

§ 72 §
Ustanovuje sa zoznam preberaných právnych aktov Európskej Únie, splnomocňovacie ustanovenie na vydanie všeobecne záväzného právneho predpisu upravujúceho problematiku výrobných zariadení v podniku na výrobu liehu a v skladoch liehu, podmienky na meranie a zisťovanie vyrobeného množstva liehu, podmienky na zisťovanie stavu zásob liehu. Zároveň sa ustanovuje postup colného úradu pri zaradení daňového subjektu do evidencií vedených podľa toho zákona. Súčasne sa ustanovuje, že na správu dane sa použije zákon č. 563/2009 Z. z.

§ 73, § 74, § 75 a § 76 §
V nadväznosti na vykonané zmeny sa ustanovujú prechodné ustanovenia.

§ 77 §
Zrušovacie ustanovenie.

§ 78 §
Tento zákon nadobúda účinnosť 1. januára 2012 okrem § 16, ktorý nadobúda účinnosť 1. septembra 2012 a § 51, 52 a § 53 ods. 8 až 21, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. januára 2013. Schválené na rokovaní vlády Slovenskej republiky dňa 21. septembra 2011. Iveta Radičová, v. r. predsedníčka vlády Slovenskej republiky Ivan Mikloš, v. r. podpredseda vlády a minister financií Slovenskej republiky

čl. I

čl. I bod 1, 3, 6 až 9, 11, 13 až 15, 17 až 19, 29, 32, 34 a 50 §
V súvislosti so znížením administratívnej záťaže daňových subjektov sa navrhuje nevyžadovať od daňových subjektov také údaje, ktoré správca dane pri správe dane nevyužíva alebo ich už má k dispozícií, resp. si ich vie sám zistiť z iných voľne prístupných databáz, alebo zo svojho informačného systému, keďže sú predkladané na základe povinností vyplývajúcich zo zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní v znení neskorších predpisov (daňový poriadok). V súvislosti s navrhovanými zmenami sa zníži nielen administratívna záťaž daňovému subjektu, ale aj finančné prostriedky, ktoré by v súvislosti s predkladaním dokumentov musel vynaložiť. Zároveň sa na základe navrhovaných opatrení znížia výdavky správcu dane súvisiace so správou dane.

čl. I bod 2 §
Znenie sa upravuje tak, aby bolo jednoznačné a zrejmé, že ide len o nedoplatky na spotrebnej dani z liehu, piva alebo vína.

čl. I bod 4 §
Upravuje sa, kedy platiteľ dane nie je povinný podávať daňové priznanie.

čl. I bod 5 §
S cieľom eliminovať daňové úniky pri uplatňovaní nároku na vrátenie spotrebnej dane z alkoholických nápojov sa ustanovenie spresňuje tak, že za preukázateľne zdanený alkoholický nápoj sa nepovažuje alkoholický nápoj, ak spotrebná daň z neho nebola preukázateľne zaplatená.

čl. I bod 10 §
Predmetnou úpravou sa rozširujú dôvody na zmenu, prípadne odňatie vydaného povolenia na prevádzkovanie daňového skladu v prípade skladu liehu, ktorým je denaturačný závod.

čl. I bod 12 a 16 §
Legislatívno-technická úprava v nadväznosti na zmeny v sankciách upravujúcich povinnosti tlačiarne.

čl. I bod 20 §
Za účelom zníženia administratívnej záťaže pre subjekty, ktoré chcú predávať alkoholické nápoje a tabakové výrobky oslobodené od dane zahraničným zástupcom, sa predmetné ustanovenie upravuje tak, aby mohol túto činnosť vykonávať na základe vydania jedného povolenia, t. j. povolenia vydaného podľa tohto zákona alebo podľa zákona č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov.

čl. I bod 21 §
S cieľom znížiť administratívnu záťaž pre prevádzkovateľa daňového skladu pre zahraničných zástupcov, sa navrhuje zrušiť povinnosť predkladať správcovi dane údaje o množstve predaného alkoholického nápoja v predchádzajúcom mesiaci a celkové množstvo predaného alkoholického nápoja od začiatku kalendárneho roka do konca predchádzajúceho kalendárneho mesiaca. Správca dane si tieto údaje vie overiť v evidencii, ktorú je tento subjekt povinný viesť v súlade s týmto zákonom.

čl. I bod 22 až 28, 61 a 63 §
Predmetnou úpravou sa ruší § 48, t. j. povinnosť subjektu samostatným konaním žiadať o vydanie povolenia na denaturáciu liehu. Denaturovať lieh v daňovom sklade bude možné i naďalej po splnení podmienok stanovených v § 46. Súčasne sa znenie ustanovenia upresňuje v nadväznosti na vykonávacie nariadenie Komisie (EÚ) č. 162/2013 z 21. februára 2013, ktorým sa mení a dopĺňa príloha k nariadeniu (ES) č. 3199/93 o vzájomnom uznávaní postupov úplného denaturovania etanolu na účely výnimky zo spotrebnej dane, v ktorom sa ustanovuje spoločný denaturačný prostriedok na všeobecnú denaturáciu liehu, tzv. eurodenaturant, ktorý môžu na tento účel používať všetky členské štáty bez toho, aby boli povinné v prípade, že ho chcú používať na všeobecnú denaturáciu liehu, postupovať podľa čl. 27 ods. 3 smernice Rady č. 92/83/EHS o zosúladení štruktúr spotrebných daní pre etanol a alkoholické nápoje. Na základe uvedeného na území SR možno na výrobu všeobecne denaturovaného liehu používať iba spoločný denaturačný prostriedok, tzv. eurodenaturant, a tie denaturačné prostriedky, ktoré sú ustanovené …

čl. I bod 30, 36 a 37, 44, 45, 47 a 48 §
Legislatívno-technická úprava v nadväznosti na zmeny súvisiace so zmenou tlače a distribúcie kontrolných známok

čl. I bod 31 §
Znenie splnomocňovacieho ustanovenia sa navrhuje upraviť tak, aby bolo možné na jeho základe vydať iba jeden vykonávací predpis, ktorým sa ustanovia ako náležitosti na kontrolných známkach, ochranné prvky, rozmery, údaje ako i cena kontrolných známok.

čl. I bod 33 §
S cieľom znížiť administratívnu záťaž pre odberateľov kontrolných známok, ktorými sú prevádzkovatelia daňových skladov, sa navrhuje, že ak tieto daňové subjekty v rámci podnikania dovážajú spotrebiteľské balenie liehu z územia tretieho štátu, nemusia byť súčasne evidované na colnom úrade i ako dovozca spotrebiteľského balenia. Súčasne sa realizuje legislatívno-technická úprava v nadväznosti na zmeny v sankciách upravujúcich povinnosti tlačiarne.

čl. I bod 35, 38 až 43, 46, 49, 64, 65 a 67 §
V nadväznosti na vznik aféry s nelegálne vyrobenými liehovinami s obsahom metanolu v Českej republike, ktorých požitie spôsobilo závažné zdravotné následky až smrť niekoľkým desiatkam spotrebiteľov, sa navrhuje prehodnotiť systém tlače a distribúcie kontrolných známok tak, aby tlač kontrolných známok zabezpečovala štátna tlačiareň. Cenu, za ktorú bude tlačiareň predávať kontrolné známky odberateľovi kontrolných známok, navrhne komisia, ktorú zriadi ministerstvo. Členmi komisie budú okrem zamestnancov ministerstva, tlačiarne a Finančného riaditeľstva SR aj zástupcovia odberateľov kontrolných známok. Cenu kontrolných známok stanoví ministerstvo v osobitnom predpise. V nadväznosti na uplatňovanie pravidiel štátnej pomoci je tlač kontrolných známok štátnou tlačiarňou zlučiteľná s vnútorným trhom a je vyňatá z notifikačnej povinnosti, ak ide o štátnu pomoc vo forme náhrady za služby vo verejnom záujme vo výške menej ako 15 mil. eur ročne, a to v súlade s rozhodnutím Komisie (EÚ) z 20. decembra 2011 o uplatňovaní článku 106 ods. 2 Zmluvy o fungovaní Európskej únie na štátnu pomoc vo forme náhrady za službu vo verejnom …

čl. I bod 51 §
Z dôvodu znižovania administratívnej záťaže pre podnikateľské subjekty sa navrhuje vypustenie povinnosti pre daňové subjekty uvádzať pri predložení žiadosti o vydanie oprávnenia na distribúciu zoznam dodávateľov spotrebiteľského balenia s uvedením ich identifikačných údajov, keďže správca dane má tieto údaje následne k dispozícii.

čl. I bod 52 §
Legislatívno-technická úprava zákona.

čl. I bod 53 §
Legislatívno-technická úprava zákona v nadväznosti na upustenie od povinnosti predkladať zoznam dodávateľov spotrebiteľského balenia.

čl. I bod 54 §
Upresňuje sa vedenie evidencie pre držiteľa oprávnenia na distribúciu, ktorý je zároveň registrovaný aj ako prevádzkovateľ daňového skladu alebo oprávnený príjemca, alebo evidovaný ako dovozca spotrebiteľského balenia alebo príjemca (odberateľ) liehu podľa § 26 ods. 1.

čl. I bod 55 §
Upresňuje sa spôsob oznámenia údajov o evidencii spotrebiteľských balení správcovi dane.

čl. I bod 56 §
Ustanovuje sa povinnosť pre osobu oprávnenú na distribúciu zabezpečiť EAN kód spotrebiteľského balenia, ak chce uviesť do obehu spotrebiteľské balenia, ktoré tento kód nemajú.

čl. I bod 57 a 58 §
Ide o spresnenie ustanovení upravujúcich zánik alebo odňatie povolenia na predaj alebo oprávnenia na distribúciu spotrebiteľského balenia v daňovom voľnom obehu iným prevádzkovateľom obchodných živností.

čl. I bod 59 §
Spresňujú sa povinnosti osobám, ktorým zaniklo povolenie na predaj alebo oprávnenie na distribúciu spotrebiteľského balenia v daňovom voľnom obehu iným prevádzkovateľom obchodných živností, alebo im boli colným úradom odňaté.

čl. I bod 60 §
Zavádza sa povinnosť pre držiteľa povolenia na predaj a držiteľa oprávnenia na distribúciu oznámiť predaj spotrebiteľského balenia formou ambulantného predaja colnému úradu vopred.

čl. I bod 62 §
Navrhuje sa ustanoviť, aby bol správca dane pri výkone daňového dozoru a daňovej kontrole oprávnený požiadať odberateľa kontrolných známok o predloženie kontrolných známok colnému úradu, a to aj ak sa kontrolné známky nachádzajú mimo daňového územia.

čl. I bod 66 §
Ustanovenie upravujúce správny delikt, ak colný úrad použije na úhradu dane zloženú zábezpeku na daň sa navrhuje upraviť tak, aby bolo zrejmé, že správneho deliktu sa dopustí aj tá osoba, ktorá nezaplatila daň a zábezpeku na daň má zloženú formou bankovej záruky.

čl. I bod 68 až 71 §
Legislatívno-technické úpravy ustanovení týkajúcich sa vzniku správnych deliktov, a to v nadväznosti na úpravy § 53.

čl. I bod 72 a 73 §
Z pohľadu daňových únikov je alkoholický nápoj, najmä lieh, vysoko rizikový predmet a preto, ak daňové subjekty podnikajúce v oblasti alkoholických nápojov, najmä liehu, porušujú daňové predpisy, je potrebná okamžitá reakcia colného úradu. Z toho dôvodu je nutné, aby pri niektorých rozhodnutiach colného úradu napríklad o odňatí povolenia na prevádzkovanie daňového skladu nebolo prípustné odvolanie, to znamená, že rozhodnutie o odňatí tohto povolenia nadobudlo právoplatnosť už dňom jeho doručenia. Súčasne sa s cieľom znížiť administratívnu záťaž umožňuje žiadateľovi o ďalšiu registráciu alebo zaradenie do evidencie nepredložiť colnému úradu také doklady, ktoré už predložil v predchádzajúcom registračnom konaní.

čl. I bod 74 až 84 §
V nadväznosti na zámer plynulého prechodu pri tlači kontrolných známok z komerčných tlačiarní na štátnu tlačiareň, je potrebné pre odberateľov kontrolných známok vytvoriť právnu istotu pri ich podnikateľských zámeroch. Z toho dôvodu je potrebné vytvoriť dostatočný časový priestor na vytlačenie nových kontrolných známok. Na základe uvedeného sa navrhuje, aby do 31. decembra 2014 mohli byť kontrolné známky tlačené nielen štátnou tlačiarňou, ale zároveň aby sa počas toho obdobia uskutočňovala tlač kontrolných známok i v tých tlačiarňach, ktoré majú povolenie na tlač vydané podľa doterajších predpisov (komerčných tlačiarňach). Súčasne sa z tohto dôvodu predlžujú lehoty na označovanie, uvádzanie do daňového voľného obehu a dopredaje spotrebiteľských balení, ktoré sú označené kontrolnými známkami vytlačenými komerčnými tlačiarňami, a zavádza sa povinnosť predávať prioritne spotrebiteľské balenia označené kontrolnými známkami vyhotovenými podľa § 10 ods. 11 zákona č. 105/2004 Z. z.. Zároveň sa navrhuje, aby colný úrad v odôvodnených prípadoch povolil označenie novou kontrolnou známkou tzv. „nízkoobrátkových liehovín“, ak tie sú označené starou kontrolnou známkou a …

čl. I bod 85 §
Prechodné ustanovenia vyplývajúce zo zrušenia § 48 - povolenia na denaturáciu liehu. Súčasne sa upravujú prechodné ustanovenia týkajúce sa ukončenia konania v prípade predloženia žiadosti o registráciu podľa tohto zákona.

čl. I bod 86 §
V nadväznosti na úpravu systému tlače kontrolných známok sa zrušuje vyhláška, ktorou sa ustanovujú podrobnosti o zložení, rozhodovaní komisie a postupe komisie pri vyhodnocovaní návrhov verejnej súťaže na uzatvorenie zmluvy o dohľade nad tlačou kontrolných známok, a vyhláška, ktorou sa ustanovujú podrobnosti o vyhotovení kontrolných známok na označovanie spotrebiteľského balenia liehu a o grafických prvkoch a údajoch na kontrolnej známke.

čl. I bod 87 §
V nadväznosti na potrebu zabezpečiť duálny systém tlače kontrolných známok, je potrebné predĺžiť účinnosť § 10 zákona č. 105/2004 Z. z..

čl. V

čl. V bod 1 (K § 2 ods. 1) §
V nadväznosti na nadobudnutie účinnosti smernice Rady 2013/61/EÚ, ktorou sa mení územná pôsobnosť smernice Rady 2008/118/ES sa znenie ustanovenia upravuje tak, že sa daňové právne predpisy Európskej únie neuplatňujú aj na územie Mayotte.

čl. V bod 2 (K § 53 ods. 6) §
Ustanovenie sa upravuje tak, aby bolo zrejmé, že odberateľ kontrolných známok, ktorým je dovozca spotrebiteľských balení alebo príjemca (odberateľ) liehu podľa § 26 ods. 1 zákona, môže objednať minimálne 500 kusov kontrolných známok alebo ich násobok, pričom správca dane pri schvaľovaní objednávky vždy musí zohľadniť výšku zloženej zábezpeky na daň, ktorú zložil dovozca spotrebiteľských balení alebo príjemca (odberateľ) liehu podľa § 26 ods. 1.

čl. V bod 3 a 4 (K § 53 ods. 19 písm. d/ a § 53 ods. 20 písm. e/) §
Ustanovuje sa limit na množstvo kontrolných známok, ktoré boli nenávratne zničené v technologickom zariadení slúžiacom na nalepovanie kontrolných známok, pričom za preukázané použitie kontrolných známok zničených v tomto technologickom zariadení bude možné považovať iba množstvo pripadajúce na túto stanovenú stratu. Zároveň sa navrhuje v tejto súvislosti ustanoviť, aby odberateľ kontrolných zámok v evidencii, ktorú je povinný viesť podľa § 53 ods. 20, v prípade kontrolných známok nenávratne zničených v technologickom zariadení uvádzal iba ich počet.

čl. V bod 5 (K § 53 ods. 22 a 23) §
Ustanovenie § 53 zákona sa dopĺňa o povinnosť odberateľa kontrolných známok zaslať jednorazovo finančnému riaditeľstvu zoznam s údajmi o všetkých spotrebiteľských baleniach, ktoré uvádza do daňového voľného obehu, t. j. zoznam všetkých spotrebiteľských balení tvoriacich jeho portfólio. Súčasťou zoznamu môže byť aj vizualizácia spotrebiteľského balenia. Povinnosť zaslať zoznam spotrebiteľských balení liehu je iba jednorazová, a odberateľ kontrolných známok ho poskytne pred prvou žiadosťou o vydanie kontrolných známok. Následne bude odberateľ kontrolných známok povinný iba oznámiť zmenu v týchto údajoch, napríklad ak doplní portfólio o nový sortiment. Údaje zaslané odberateľom kontrolných známok budú využívané v rámci jednotného aplikačného programového vybavenia a budú použité aj na účely overenia správnosti označenia spotrebiteľských balení, ako správcom dane, tak aj verejnosťou.

čl. V bod 6 a 7 (K § 70 ods. 1 a 2) §
Navrhuje sa zaviesť sankciu pre odberateľa kontrolných známok, ktorý odobral a nepoužil kontrolné známky v lehote 10 mesiacov odo dňa ich prevzatia, a súčasne pre odberateľa kontrolných známok, ktorý prekročil povolené množstvo nenávratne zničených kontrolných známok vložených do technologického zariadenia.

čl. V bod 8 (K prílohe č. 2) §
V nadväznosti na úpravu k bodu 1, sa dopĺňa zoznam preberaných právne záväzných aktov Európskej únie uvedený v prílohe č. 2 zákona o novú smernicu Rady 2013/61/EÚ, ktorou sa mení územná pôsobnosť smernice Rady 2008/118/ES.

čl. V (zákon č. 530/2011 Z. z.)

čl. V § 53 ods. 7 §
V nadväznosti na doterajšie požiadavky odberateľov kontrolných známok, ako aj z dôvodu operatívnejšieho prístupu pri vydávaní kontrolných známok sa umožňuje prevziať kontrolné známky z tlačiarne aj v lehote, ktorá je dlhšia ako desať dní po dni pripísania finančných prostriedkov na bankový účet oznámený colným úradom, ak túto požiadavku uvedie odberateľ kontrolných známok v informačnom systéme na odber kontrolných známok a na oznamovanie údajov odberateľom kontrolných známok.

čl. I

čl. I bod 1 (§ 51 ods. 4) §
Vzhľadom na to, že dovozcovia, ktorí ak dovážajú iba spotrebiteľské balenia liehu nemôžu v súlade s colnými predpismi prevádzkovať colný sklad, navrhuje sa, aby mohli spotrebiteľské balenia označiť kontrolnou známkou v daňovom voľnom obehu. Ide o rovnakú úpravu ako v prípade oprávneného príjemcu a príjemcu (odberateľa) liehu podľa § 26 ods. 1.

čl. I bod 2 (§ 51 ods. 5) §
Znenie ustanovenia sa upresňuje v nadväznosti na začlenenie tlačiarne do rozhodovacieho procesu pri odsúhlasovaní iných grafických a ochranných prvkov a údajov na kontrolnej známke.

čl. I bod 3 a 4 (§ 52 ods. 1 a 6) §
Ustanovuje sa povinnosť pre dovozcu spotrebiteľského balenia a príjemcu (odberateľa) liehu podľa § 26 ods. 1 oznámiť colnému úradu miesto, kde bude skladovať a označovať spotrebiteľské balenia liehu kontrolnou známkou, ak na územie SR doviezol spotrebiteľské balenia neoznačené kontrolnou známkou. V prípade, že dôjde k zmene miesta označovania a skladovania takýchto spotrebiteľských balení, je povinný oznámiť túto skutočnosť správcovi dane.

čl. I bod 5 (§ 53 ods. 3) §
Spresnením znenia sa upravujú povinnosti finančného riaditeľstva pri výkone daňového dozoru pri tlači a pri nakladaní s kontrolnými známkami v tlačiarni. Zároveň sa ustanovuje povinnosť tlačiarni likvidovať kontrolné známky za prítomnosti správcu dane. Súčasne sa znenie ustanovenia pojmovo zosúlaďuje tak, aby sa zhodovalo s činnosťou finančného riaditeľstva v tlačiarni.

čl. I bod 6 (§ 53 ods. 5) §
Upravujú sa povinnosti tlačiarne tak, aby bolo zrejmé, že je povinná predložiť vzorový výtlačok kontrolnej známky pri každej zmene náležitostí, prvkov a údajov na kontrolnej známke finančnému riaditeľstvu.

čl. I bod 7 (§ 53 ods. 9) §
Z dôvodu zosúladenia procesov vydávania objednaných kontrolných známok a preberania reklamovaných kontrolných známok v tlačiarni sa umožňuje zamestnancovi finančného riaditeľstva v tlačiarni stanoviť termín odovzdania reklamovaných kontrolných známok odberateľom kontrolných známok v tlačiarni a upravuje sa postup pri objednávaní, prevzatí a vydaní kontrolných známok, ktorých reklamáciu tlačiareň uznala. Súčasne sa ustanovuje povinnosť tlačiarni informovať správcu dane o počte a identifikačných číslach kontrolných známok, ktorých reklamáciu posúdila ako oprávnenú.

čl. I bod 8 (§ 53 ods. 19) §
Vzhľadom na to, že množstvo nenávratne zničených kontrolných známok pri označovaní spotrebiteľských balení tzv. miniatúr v technologickom zariadení slúžiacom na nalepenie kontrolných známok je výrazne vyššie ako pri štandardných objemoch spotrebiteľských balení, ustanovuje sa osobitne výška straty nenávratne zničených kontrolných známok s rozmerom 16 x 55 alebo 16 x 90 mm, ak sa realizuje označovanie spotrebiteľských balení v technologickom zariadení slúžiacom na nalepenie kontrolných známok. Zároveň sa navrhuje zvýšiť limit straty na kontrolné známky nenávratne zničené v technologickom zariadení aj pre väčšie rozmery kontrolných známok. Súčasne sa ustanovuje výpočet straty nenávratne zničených kontrolných známok v technologickom zariadení.

čl. I bod 9 a 10 [(§ 53 ods. 20, písm. d až f)] §
Upravuje a zjednodušuje sa vedenie evidencie o použití kontrolných známok tak, aby odberateľ kontrolných známok nebol povinný uvádzať identifikačné čísla, resp. označenie, ktoré obsahuje informáciu o identifikačných číslach nachádzajúcich sa v balíku, poškodených, zničených alebo reklamovaných kontrolných známok. Zároveň sa v nadväznosti na požiadavky odberateľov kontrolných známok sa ustanovuje povinnosť viesť evidenciu podľa rozmerov kontrolných známok.

čl. I bod 11 (§ 53 ods. 21) §
Ustanovenie sa dopĺňa tak, aby bolo zrejmé, že odberateľ kontrolných známok, ktorý nemá kontrolné známky, nie je povinný viesť nulovú evidenciu kontrolných známok. V prípade, že v danom mesiaci obdrží poškodené alebo reklamované kontrolné známky, je povinný uviesť tieto skutočnosti v evidencii.

čl. I bod 12 (§ 53 ods. 25 a 26) §
Odberateľ kontrolných známok je povinný oznamovať prostredníctvom elektronického systému kontrolných známok údaje o kontrolných známkach, ktoré použil na označenie spotrebiteľských balení a viesť evidenciu o kontrolných známkach. V prípade, že dôjde k pochybeniu a odberateľ kontrolných známok zistí, že údaje, ktoré oznámil sú nesprávne, umožňuje sa so súhlasom colného úradu chybne oznámené údaje v elektronickom systéme opraviť.

čl. I bod 13 [(§ 70 ods. 1 písm. q)] §
Legislatívno-technická úprava ustanovenia v nadväznosti na zavedenie správnych deliktov za oznámenie nesprávnych údajov.

čl. I bod 14 [(§ 70 ods. 1 písm. x)] §
Legislatívno-technická úprava ustanovenia, a to v nadväznosti na ustanovenie výšky straty na kontrolné známky nenávratne zničené v technologickom zariadení v prípade označovania tzv. miniatúr a zvýšenia straty nenávratne zničených kontrolných známok pre väčšie rozmery kontrolných známok.

čl. I bod 15 [(§ 70 ods. 1 písm. y) až ac)] §
Ustanovenie sa dopĺňa o nové skutkové podstaty správnych deliktov, a to za porušenie resp. neplnenie si povinností vyplývajúcich zo zákona č. 530/2011 Z. z., vyhlášky Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 252/2014, ktorou sa ustanovujú náležitosti, vyhotovenie a cena kontrolnej známky určenej na označovanie spotrebiteľského balenia liehu tlačiarňou a za nesprávne oznámené údaje podľa vyhlášky Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 256/2014 o označovaní balení kontrolných známok určených na označovanie spotrebiteľského balenia liehu a o oznamovaní a zverejňovaní údajov o týchto kontrolných známkach odberateľom kontrolných známok. Správne delikty sa ustanovujú samostatne pre prípad, že sa nezrovnalosť v oznámených údajoch zistí u odberateľa spotrebiteľských balení v daňovom voľnom obehu a ak sa nezrovnalosť zistí v rámci výkonu daňového dozoru správcom dane. Zároveň sa ustanovuje pokuta v prípade neplnenia povinností tlačiarňou a dopĺňa sa pokuta za neoznámenie údajov do informačného systému kontrolných známok.

čl. I bod 16 a 17 [(§ 70 ods. 2 písm. t) až z)] §
Legislatívno-technické úpravy v nadväznosti na zmeny v § 53 ods. 19 a za neoznámenie údajov podľa vyhlášky Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 256/2014 o označovaní balení kontrolných známok určených na označovanie spotrebiteľského balenia liehu a o oznamovaní a zverejňovaní údajov o týchto kontrolných známkach odberateľom kontrolných známok. Ustanovuje sa výška pokuty v prípade vzniku správnych deliktov podľa § 70 ods. 1 písm. y) až ac). Výšky pokút sú odstupňované v závislosti od závažnosti pochybenia odberateľa kontrolných známok.

čl. I bod 18 (§ 70 ods. 7) §
Vzhľadom na to, že finančné riaditeľstvo vykonáva daňový dozor nad tlačou a nakladaním s kontrolnými známkami je potrebné ustanoviť orgán, ktorý je oprávnený uložiť pokutu v prípade porušenia povinností tlačiarňou.

čl. I bod 19 (§ 73 ods. 8) §
V nadväznosti na požiadavky výrobcov, importérov a predajcov spotrebiteľských balení vytvoriť dostatočný priestor na predaj legálne nadobudnutých liehovín sa predlžuje lehota na dopredaj spotrebiteľských balení označených kontrolnými známkami vyhotovenými podľa § 10 ods. 11 zákona č. 105/2004 Z. z. o spotrebnej dani z liehu a o zmene a doplnení zákona č. 467/2002 Z. z. o výrobe a uvádzaní liehu na trh v znení zákona č. 211/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov, a to z 30. septembra 2016 na 31. decembra 2016.

čl. I bod 20 (§ 73 ods. 26 a 27) §
Prechodné ustanovenia dopĺňajú o postup colného úradu v prípade konania o uložení pokuty za nesprávne oznámené údaje o identifikačných číslach kontrolných známok, ktorými boli označené spotrebiteľské balenia alebo nesprávne oznámený údaj o čiarovom kóde EAN spotrebiteľského balenia a o postup v prípade uloženia pokuty za prekročenie povoleného množstva nenávratne zničených kontrolných známok vložených do technologického zariadenia slúžiaceho na nalepenie kontrolných známok.

čl. CXXXIII

čl. CXXXIII bod 1 §
Navrhovanou úpravou sa zrušuje povinnosť pre žiadateľa o autorizáciu prípravku na ochranu rastlín dokladať spolu so žiadosťou výpis z obchodného a výpis zo živnostenského registra.

čl. CXXXIII bod 2 §
Legislatívno-technická úprava

čl. II

čl. II bod 1 §
Legislatívno-technická úprava v nadväznosti na úpravu zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.

čl. II bod 2 §
Legislatívno-technická úprava v nadväznosti na zmeny uvedené v bode 3.

čl. II bod 3 §
V súlade so smernicou sú výživové doplnky s obsahom alkoholického nápoja predmetom dane. Výživové doplnky sú potraviny doplňujúce prirodzenú stravu, ktoré sú koncentrovanými zdrojmi živín s výživovým alebo fyziologickým účinkom a na trh sa umiestňujú v dávkovanej forme tak, aby ich bolo možné brať v odmeraných malých jednotkových množstvách. V súlade so zákonom č. 355/2007 Z. z. o ochrane, podpore a rozvoji verejného zdravia a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov osoby, ktoré chcú umiestňovať výživový doplnok na trh sú povinné plniť oznamovaciu povinnosť voči Úradu verejného zdravotníctva SR o zložení a označovaní výživových doplnkov. Z dôvodu špecifických podmienok súvisiacich s výrobou výživových doplnkov a v snahe racionalizovať výkon správy dane sa ustanovuje ich výroba v novom type daňového skladu. V daňovom sklade na výrobu výživových doplnkov bude možné vyrábať extrakty a maceráty a dodávať ich iba na účely oslobodené od dane alebo na výrobu výživových doplnkov. Prevádzkovateľ daňového skladu na výrobu výživových doplnkov má povinnosť …

čl. II bod 4 a 7 §
Legislatívno-technická úprava v nadväznosti na zmenu v bode 1.

čl. II bod 5, 6 a 12 §
Dopĺňa sa finančnému riaditeľstvu, colnému úradu a prevádzkovateľovi daňového skladu na výrobu výživových doplnkov povinnosť viesť evidenciu.

čl. II bod 8, 13 a 14 §
Legislatívno-technická úprava súvisiaca so zavedením zdanenia výživových doplnkov.

čl. II bod 9 §
Legislatívno-technická úprava z dôvodu možnosti vyrábať výživové doplnky v iných typoch daňových skladov.

čl. II bod 10 §
Upravuje sa povinnosť označovať spotrebiteľské balenie liehu kontrolnou známkou tak, aby sa nevzťahovala na výživové doplnky.

čl. II bod 11 §
Z dôvodu špecifického charakteru výživových doplnkov, ktoré sa predávajú najmä v lekárňach, v snahe predchádzať administratívnej záťaži podnikateľských subjektov, ktoré vyrábajú a predávajú iba výživové doplnky, sa upúšťa od povinnosti mať pri predaji týchto výrobkov vydané povolenie na predaj spotrebiteľského balenia v daňovom voľnom obehu alebo byť držiteľom oprávnenia na distribúciu spotrebiteľského balenia v daňovom voľnom obehu iným prevádzkovateľom obchodných živností.

čl. II bod 15 §
Legislatívno-technická úprava v nadväznosti na zmeny uvedené v bode 3.

čl. II bod 16 a 17 §
V súvislosti so zavedením nového typu daňového skladu sa ustanovujú sankcie a pokuty za porušenie povinností súvisiacich s prevádzkovaním daňového skladu na výrobu výživových doplnkov.

čl. II bod 18 §
V nadväznosti na vykonané zmeny sa ustanovujú prechodné ustanovenia upravujúce povinnosti osôb, ktoré chcú prevádzkovať daňový sklad na výrobu výživových doplnkov. Zároveň sa ustanovujú povinnosti pre užívateľské podniky, ktoré vyrábali výživové doplnky z liehu oslobodeného od dane a chcú byť prevádzkovateľmi daňového skladu na výrobu výživových doplnkov, prípadne ak sa rozhodnú ukončiť svoju činnosť. Výživové doplnky vyrobené s použitím alkoholického nápoja oslobodeného od dane je možné predávať do vypredania zásob.

čl. I

čl. I bod 1
Zosúladenie definície územia Európskej únie so smernicou Rady (EÚ) 2019/475 z 18. februára 2019, ktorou sa menia smernice 2006/112/ES a 2008/118/ES, pokiaľ ide o začlenenie talianskej obce Campione d´Italia a talianskych vôd jazera Lugano do colného územia Únie a do územnej pôsobnosti smernice 2008/118/ES.

čl. I bod 2
V súlade s Nariadením Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 952/2013, ktorým sa ustanovuje Colný kódex Únie sa aktualizuje odkaz na definíciu colného režimu voľný obeh.

čl. I bod 3
Ustanovuje sa nový typ právnickej osoby alebo fyzickej osoby oprávnenej odosielať alkoholický nápoj uvedený do daňového voľného obehu na daňovom území na územie iného členského štátu Európskej únie na podnikateľské účely, ktorou je schválený odosielateľ. Zároveň sa ustanovuje nový typ právnickej osoby alebo fyzickej osoby oprávnenej prijímať alkoholický nápoj uvedený do daňového voľného obehu na území členských štátov Európskej únie na podnikateľské účely, ktorým je schválený príjemca. Schválený odosielateľ a schválený príjemca môže alkoholický nápoj prepravovať len s elektronickým zjednodušeným administratívnym dokumentom vyhotoveným prostredníctvom elektronického systému.

čl. I bod 4, 8, 76 a 81
Aktualizácia poznámok pod čiarou.

čl. I bod 5
Legislatívno-technická úprava súvisiaca so zrušením súkromnej výroby destilátu.

čl. I bod 6
V súlade so smernicou 2020/262 sa ustanovuje oslobodenie od spotrebnej dane pre alkoholické nápoje dodávané na použitie ozbrojenými silami iných členských štátov, pokiaľ sa tieto ozbrojené sily a ich civilní zamestnanci podieľajú na obrannom úsilí vynakladanom v rámci spoločnej bezpečnostnej a obrannej politiky Európskej únie.

čl. I bod 7
Podľa § 1 písm. b) zákona č. 157/2018 Z. z. o metrológii a o zmene a doplnení niektorých zákonov sa upravuje meracia jednotka a jej používanie, čím sa zabezpečia správne a jednotné merania a používanie meradiel pre oblasť metrológie.

čl. I bod 9 a 10
V snahe znížiť administratívnu záťaž užívateľských podnikov sa upravuje povinnosť vyhotoviť odberný poukaz pre colný úrad iba v dvoch vyhotoveniach a umožňuje sa zaslať odberný poukaz dotknutým daňovým subjektom elektronicky.

čl. I bod 11
Upúšťa sa od povinnosti colného úradu odňať odberný poukaz, ak bola vykonaná registrácia a vydané povolenie na prevádzkovanie daňového skladu, a to v snahe znížiť administratívnu záťaž subjektov, ktoré chcú naďalej zostať užívateľskými podnikmi a používať alkoholický nápoj na účely oslobodené od dane.

čl. I bod 12
Spresňuje sa lehota platnosti odberných poukazov a súčasne sa v nadväznosti na úpravu v bode 11 spresňujú povinnosti colného úradu.

čl. I bod 13
V snahe znížiť finančnú záťaž podnikateľských subjektov sa navrhovanou úpravou umožňuje užívateľskému podniku, ktorý už nemôže použiť alkoholický nápoj oslobodený od dane na účel použitia uvedený v odbernom poukaze, dodať tento alkoholický nápoj inému užívateľskému podniku alebo daňovému skladu, avšak len so súhlasom colného úradu.

čl. I bod 14 §
Upúšťa sa od povinnej prítomnosti zamestnanca colného úradu v užívateľskom podniku, ktorý používa lieh denaturovaný octom na výrobu octu a v užívateľskom podniku podľa § 9 ods. 18 zákona č. 530/2011 Z. z., ak nevykonáva činnosť, na ktorú má vydaný odberný poukaz. Colný úrad je v takomto prípade povinný zabezpečiť technické a technologické zariadenia a priestory užívateľského podniku voči nelegálnej výrobe liehu a zneužitiu liehu.

čl. I bod 15 a 18 §
Legislatívno-technická úprava súvisiaca so zavedením nového typu osoby, ktorou je schválený príjemca, schválený odosielateľ a s vypustením súkromnej výroby destilátu.

čl. I bod 16 a 19 §
Vzhľadom na to, že ozbrojené sily iných členských štátov a ich civilní zamestnanci, ktorí sa podieľajú na obrannom úsilí vynakladanom v rámci spoločnej bezpečnostnej a obrannej politiky Európskej únie môžu v súlade so smernicou 2020/262 prijať lieh v pozastavení dane, upravuje sa vznik daňovej povinnosti a daňový dlžník, ak na takéto prijatie liehu nenadväzuje oslobodenie od dane podľa § 7 ods. 2 písm. g) zákona č. 530/2011 Z. z..

čl. I bod 17, 20 a 21 §
V súvislosti so zavedením elektronickej prepravy alkoholických nápojov uvedených do daňového voľného obehu na podnikateľské účely a ustanovením schváleného príjemcu a schváleného odosielateľa sa upravuje vznik daňovej povinnosti, povinnosť podať daňové priznanie, daňový dlžník a zaplatenie dane.

čl. I bod 22 §
Upravujú sa podmienky vrátenia dane v prípade dodania alkoholického nápoja uvedeného do daňového voľného obehu na podnikateľské účely na územie iného členského štátu.

čl. I bod 23 §
Úprava nadväzuje na skutočnosť, že jednotný colný doklad sa už v súčasnosti nepoužíva. Bol nahradený colným vyhlásením, ktoré sa podáva v elektronickej podobe.

čl. I bod 24 §
Z dôvodu duplicitnej úpravy možnosti vrátenia dane so zákonom č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov sa predmetné ustanovenie vypúšťa.

čl. I bod 25 §
Legislatívno-technická úprava v nadväznosti na bod 24.

čl. I bod 26 §
Legislatívno-technická úprava upravujúca odkaz na neexistujúce ustanovenie.

čl. I bod 27, 31, 43, 73, 78, 90, 96, 99 §
Upravuje sa povinnosť oznamovať colnému úradu iba tie zmeny údajov a skutočností, ktoré colný úrad, ako orgán verejnej moci nevie získať pri svojej úradnej činnosti v zmysle zákona č. 177/2018 Z. z. o niektorých opatreniach na znižovanie administratívnej záťaže využívaním informačných systémov verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov (zákon proti byrokracii) v znení neskorších predpisov. Súčasne sa spresňujú lehoty na oznámenie jednotlivých zmien.

čl. I bod 28 §
Dopĺňa sa dôvod na zánik povolenia na prevádzkovanie daňového skladu, ak nie je v stanovenej lehote doplnená zábezpeka na daň.

čl. I bod 29 §
Dopĺňajú sa podmienky odňatia povolenia na prevádzkovanie daňového skladu colným úradom o podmienku trestnej bezúhonnosti prevádzkovateľa tohto skladu.

čl. I bod 30 §
Legislatívno-technická úprava v nadväznosti na zmenu v § 9 ods. 14.

čl. I bod 32 §
V snahe zamedziť daňovým únikom sa umožňuje colnému úradu v prípade odôvodnenej obavy, že nevyrubená alebo nesplatná daň bude nevymožiteľná alebo vymáhanie dane bude spojené so značnými ťažkosťami uložiť povinnosť prevádzkovateľovi daňového skladu doplniť zábezpeku na daň.

čl. I bod 33 §
Úprava ustanovenia týkajúceho sa prepravy alkoholického nápoja oslobodeného od dane užívateľským podnikom v nadväznosti na zmenu v § 9 ods. 16.

čl. I bod 34 §
Zosúladenie znenia ustanovení so zákonom č. 272/2016 Z. z. o dôveryhodných službách pre elektronické transakcie na vnútornom trhu a o zmene a doplnení niektorých zákonov (zákon o dôveryhodných službách).

čl. I bod 35 §
Umožňuje sa znížiť zložená zábezpeka na daň v prípade prepravy denaturovaného liehu užívateľským podnikom, ktorý je zároveň registrovaný aj ako prevádzkovateľ daňového skladu, podnik na výrobu minerálneho oleja. Takéto podniky použijú lieh na výrobu pohonných látok a teda musia plniť podmienky aj podľa zákona č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov, vrátane skladania zábezpeky na spotrebnú daň. Zároveň sa v snahe zamedziť daňovým únikom a možnosti výkonu daňového dozoru umožňuje colnému úradu časovo obmedziť daňovému subjektu manipuláciu s alkoholickým nápojom počas dvoch hodín po dopravení alkoholického nápoja na miesto prijatia.

čl. I bod 36 a 38 §
Ustanovenia sa upravujú v nadväznosti na úpravu prepravy alkoholických nápojov v pozastavení dane pre ozbrojené sily iných členských štátov a ich civilných zamestnancov, ak sa podieľajú na obrannom úsilí vynakladanom v rámci spoločnej bezpečnostnej a obrannej politiky Európskej únie. Tieto osoby sú povinné prepravovať lieh v pozastavení dane na účely oslobodené od dane s osvedčením o oslobodení od spotrebnej dane vyhotoveným podľa vzoru a spôsobom ustanoveným v osobitnom predpise Európskej únie. Povinnosť zložiť zábezpeku na daň pri preprave tohto alkoholického nápoja sa nevyžaduje.

čl. I bod 37 §
Ustanovenie sa zosúlaďuje s čl. 16 ods. 1 písm. a) bod i) smernice 2020/262.

čl. I bod 39 §
V snahe zamedziť daňovým únikom a možnosti výkonu daňového dozoru sa umožňuje colnému úradu časovo obmedziť daňovému subjektu manipuláciu s alkoholickým nápojom počas dvoch hodín po dopravení alkoholického nápoja na miesto prijatia.

čl. I bod 40, 77, 95, 97 §
Vzhľadom na to, že colný úrad je povinný preveriť nedoplatky na dani u personálne prepojených osôb alebo majetkovo prepojených osôb so žiadateľom, je potrebné aby žiadateľ predložil zoznam dotknutých osôb.

čl. I bod 41 §
Odstraňuje sa rozdielny prístup pri zložení zábezpeky na daň pre jednotlivé druhy alkoholických nápojov. Zároveň sa z dôvodu predchádzania vzniku daňových únikov upravuje minimálna výška zloženej zábezpeky na daň pred registráciou žiadateľa a vydaním povolenia.

čl. I bod 42 §
Spresňuje sa znenie ustanovenia upravujúceho povinnosť oprávneného príjemcu, ktorý prijíma lieh z iného členského štátu v pozastavení dane opakovane, zvýšiť zloženú zábezpeku na daň. V snahe predchádzať daňovým únikom sa táto povinnosť zavádza pre všetky alkoholické nápoje rovnako.

čl. I bod 44 a 45 §
Vypúšťa sa povinnosť pre osobu, ktorá chce byť registrovaným odosielateľom, uvádzať zoznam členských štátov do ktorých bude odosielať alkoholický nápoj v pozastavení dane a spresňujú sa prílohy, ktoré má predložiť k žiadosti o registráciu.

čl. I bod 46 §
Aktualizácia odkazov z dôvodu zmeny colných predpisov.

čl. I bod 47 až 50 §
Zjednodušujú sa povinnosti daňových subjektov v prípade nedostupnosti elektronického systému.

čl. I bod 51 a 52 §
Znižuje sa administratívna záťaž daňových subjektov tak, aby neboli povinné predkladať doklady, ktoré má colný úrad k dispozícii.

čl. I bod 53 §
V nadväznosti na zavedenie nového daňového subjektu, ktorým je schválený odosielateľ sa ustanovujú podmienky, za ktorých je možné povolenie odosielať alkoholický nápoj uvedený do daňového voľného obehu na daňovom území na územie iného členského štátu na podnikateľské účely vydať, odňať alebo za ktorých toto povolenie zaniká.

čl. I bod 54 §
V nadväznosti na zavedenie nového daňového subjektu, ktorým je schválený príjemca, sa ustanovujú podmienky, za ktorých je možné povolenie prijímať alkoholický nápoj uvedený do daňového voľného obehu na území iného členského štátu na podnikateľské účely vydať, odňať alebo za ktorých toto povolenie zaniká. Zároveň sa ustanovujú podmienky, ktoré je schválený odosielateľ povinný pred prijatím alkoholického nápoja splniť.

čl. I bod 55 a 56 §
V porovnaní s doteraz platnou právnou úpravou sa zásadne mení postup pri preprave liehu mimo pozastavenia dane na podnikateľské účely na daňovom území, ako i na území Európskej únie. Papierový trojdielny zjednodušený sprievodný dokument sa nahrádza elektronickým systémom vyhotovovania elektronického zjednodušeného administratívneho dokumentu (ďalej len „zjednodušený elektronický dokument“). Elektronicky sa uskutočňuje preprava od jej začatia, cez zasielanie návrhu zjednodušeného elektronického dokumentu colnému úradu, prideľovanie zjednodušeného administratívneho referenčného kódu colným úradom, informovanie colného úradu schváleného odosielateľa ako i colného úradu schváleného príjemcu o preprave alkoholického nápoja mimo pozastavenia dane na podnikateľské účely, až po jej ukončenie potvrdzovaním prijatia alkoholického nápoja prostredníctvom elektronického vyhotovovania správ o prijatí schváleným odberateľom. V nadväznosti na zavedenie elektronického systému monitorovania a kontroly prepravy alkoholického nápoja uvedeného do daňového voľného obehu na podnikateľské účely je možné prepravovať alkoholický nápoj len so zjednodušeným elektronickým dokumentom. Colný úrad po preverení správnosti údajov v návrhu zjednodušeného elektronického dokumentu pridelí zjednodušený administratívny referenčný kód, ktorý musí sprevádzať prepravu v písomnej podobe. …

čl. I bod 57 §
Legislatívno-technická úprava vzhľadom na navrhované zmeny súvisiace so zavedením elektronickej prepravy alkoholických nápojov v daňovom voľnom obehu.

čl. I bod 58 §
V nadväznosti na navrhované zmeny sa v súlade so smernicou 2020/262 upresňuje dodanie alkoholického nápoja v rámci zásielkového obchodu.

čl. I bod 59 a 60 §
Dopĺňajú sa prílohy k žiadosti o vydanie povolenia na zastupovanie splnomocnencom pre zásielkový obchod. Zároveň sa zavádza povinnosť oznamovať zmeny údajov.

čl. I bod 61, 62 a 64 §
Legislatívno-technická úprava súvisiaca so zavedením nového typu osoby, ktorou je schválený príjemca a schválený odosielateľ.

čl. I bod 63 §
Ustanovuje sa povinnosť schváleného odosielateľa a schváleného príjemcu viesť evidenciu.

čl. I bod 65 až 68 §
Vzhľadom na navrhované zmeny sa zavádza povinnosť pre colný úrad viesť príslušnú evidenciu.

čl. I bod 69 §
V nadväznosti na zmenu smernice, ktorou sa mení smernica 92/83/EHS o zosúladení štruktúr spotrebných daní pre etanol a alkoholické nápoje sa umožňuje oslobodenie alkoholického nápoja určeného na použitie na výrobu výživových doplnkov, ktoré spĺňajú podmienku uvádzania do daňového voľného obehu v spotrebiteľskom balení najviac 0,15 l.

čl. I bod 70 §
Legislatívno-technická úprava. V nadväznosti na elektronizáciu prepravy v daňovom voľnom obehu sa denaturovaný lieh musí prepravovať s elektronickým dokumentom.

čl. I bod 71 §
Upresňujú sa podmienky pre zaradenie do evidencie podnikov, ktoré používajú, prijímajú alebo vydávajú arómy oslobodené od dane.

čl. I bod 72 §
Spresnenie podmienok na vyradenie z evidencie podnikov, ktoré používajú, prijímajú alebo vydávajú arómy oslobodené od dane.

čl. I bod 74 §
Z dôvodu efektívnejšieho využitia personálnych kapacít správcu dane sa upúšťa od trvalej prítomnosti správcu dane v daňovom sklade, ktorým je liehovar na destiláty.

čl. I bod 75 §
Z dôvodu znižovania záťaže colných úradov, ale aj daňových subjektov sa upúšťa od povinnosti zisťovať zásoby liehu u oprávnených príjemcov, a to aj z dôvodu, že možnosť uplatniť normy strát sa na nich nevzťahuje.

čl. I bod 79 §
Upravuje sa lehota na podanie daňového priznania a zaplatenie dane pestovateľom, ak si nechal vyrobiť väčšie než povolené množstvo destilátu.

čl. I bod 80 §
Z dôvodu predchádzania daňovým únikom a v snahe znížiť mimoriadnu finančnú a administratívnu záťaž správcu dane sa zrušuje súkromná výroba destilátu. Zavedenie možnosti súkromnej výroby destilátu spôsobilo mimoriadne neefektívne vynakladanie peňažných prostriedkov na výkon daňovej kontroly výroby liehu súkromnými osobami. Od zavedenia súkromnej výroby 1.1.2019 plynuli príjmy do štátneho rozpočtu zo súkromnej výroby destilátu na spotrebnej dani vo výške 2 160 eur, pričom náklady na správu dane sú niekoľkonásobne vyššie. Súčasne forma zdaňovania - vyrubenie dane, povinnosť podať daňové priznanie si vyžaduje značné finančné náklady na úpravu informačných systémov finančnej správy, ktoré doteraz neboli realizované z dôvodu, že výnos na spotrebnej dani je v nepriamej úmere vo vzťahu k predbežným nákladom na úpravu informačných systémov. Aktuálne je colnými úradmi evidovaných 26 súkromných výrobcov destilátu, pričom paušálna ročná výška spotrebnej dane je 135 eur. Zároveň sa znásobuje podozrenie z používania výrobných zariadení na nelegálnu výrobu liehu. Správca dane zaznamenal nárast predaja zariadení na výrobu liehu dovezených z krajín mimo Európskej únie. …

čl. I bod 82 až 84, 87 až 89, 91, 92, 98, 102, 104, 105 §
Legislatívno-technické úpravy vzhľadom na navrhované zmeny týkajúce sa schváleného príjemcu a odosielateľa.

čl. I bod 85 §
V nadväznosti na úpravu v bode 5 sa povinnosť označovať spotrebiteľské balenia liehu nevzťahuje na lieh prepravovaný ozbrojenými silami.

čl. I bod 86
Ustanovenie sa spresňuje tak, aby bolo zrejmé, že dovozca je povinný zložiť zábezpeku na daň pred každým dovozom spotrebiteľského balenia.

čl. I bod 93 §
Upravuje sa spôsob zaokrúhľovania konečného stavu nenávratne zničených kontrolných známok.

čl. I bod 94 §
Vedenie mesačnej evidencie odberateľom kontrolných známok sa spresňuje tak, aby bolo zrejmé, že v prípade nulového stavu kontrolných známok nie je povinný túto evidenciu viesť.

čl. I bod 100, 101 a 103 §
Z dôvodu zníženia administratívnej záťaže daňových subjektov sa upúšťa od oznamovacej povinnosti osôb oprávnených na distribúciu SBL.

čl. I bod 106 §
Ustanovujú sa podmienky, za ktorých je možné pivovar považovať za malý samostatný pivovar. V malom samostatnom pivovare sa ustanovuje maximálna ročná výroba piva, právna a hospodárska nezávislosť od iných pivovarov a nepovoľuje sa vyrábať pivo na základe licencie. Osoba, ktorá chce prevádzkovať malý samostatný pivovar je povinná požiadať colný úrad o zaradenie do evidencie prevádzkovateľov malých pivovarov. Na pivo vyrobené v malom samostatnom pivovare sa uplatňuje znížená sadzba dane. Ak dôjde k prekročeniu maximálnej ročnej výrobnej kapacity piva, je prevádzkovateľ malého pivovaru povinný podať daňové priznanie a zaplatiť daň tak, aby bolo celé vyrobené množstvo piva zdanené základnou sadzbou dane.

čl. I bod 107, 108, 115, 116 §
Legislatívno-technické úpravy v nadväznosti na zrušenie súkromnej výroby destilátu.

čl. I bod 109 §
Spresnenie znenia správneho deliktu.

čl. I bod 110 a 113 §
Zavádzajú sa sankcie a ustanovujú sa pokuty za porušenie ustanovení týkajúcich sa malého samostatného pivovaru a neukončenia prepravy na mieste uvedenom v elektronickom dokumente.

čl. I bod 111, 117 §
Zjednotenie výšky sankcie pre všetky typ alkoholických nápojov rovnako.

čl. I bod 112 §
V nadväznosti na zistenia správcu dane pri výkone daňového dozoru sa upravuje znenie sankcie.

čl. I bod 114 §
Legislatívno-technická úprava v nadväznosti na bod 6.

čl. I bod 118 a 119 §
V nadväznosti na zistenia správcu dane v praxi sa upravuje výška sankcií.

čl. I bod 120 §
Legislatívno-technická úprava z dôvodu zrušenia ustanovenia zákona.

čl. I bod 121, 122 §
Ustanovenie sa dopĺňa o rozhodnutia colného úradu, voči ktorým nie je možné sa odvolať a odvolanie nemá odkladný účinok.

čl. I bod 123 §
Ustanovenie sa dopĺňa o ďalšie osoby, ktoré poskytujú údaje potrebné na vyžiadanie výpisu z registra trestov a ktoré je Finančné riaditeľstvo SR povinné zaslať Generálnej prokuratúre SR.

čl. I bod 124 §
Upravujú sa prechodné ustanovenia k navrhovaným úpravám.

čl. I bod 125 §
V nadväznosti na zrušenie súkromnej výroby destilátu sa zrušuje vyhláška ustanovujúca vzor oznámenia o výrobe destilátu.

čl. I bod 126
Dopĺňa sa príloha č. 2 o smernice, ktoré je potrebné návrhom zákona transponovať.

čl. I

čl. I bod 1 (§ 6 ods. 3) §
Dopĺňa sa ustanovenie, podľa ktorého sa znížená sadzba dane uplatní i na alkoholický nápoj, ktorým je lieh vyrobený v malom samostatnom liehovare za podmienok ustanovených zákonom.

čl. I bod 2 (§ 6 ods. 12) §
Znížená sadzba dane sa uplatní aj na lieh vyrobený v malom samostatnom liehovare podľa príslušných právnych predpisov iného členského štátu, ak bude splnenie týchto podmienok preukázané potvrdením správcu dane tohto členského štátu.

čl. I bod 3 (§ 9 ods. 1) §
Legislatívno-technická úprava v súvislosti s označením doterajšieho textu v § 65 ako odseku 1.

čl. I bod 3 (§ 49b) §
Navrhuje sa doplnenie § 49b, ktorý upravuje prevádzkovanie daňového skladu, ktorým je malý samostatný liehovar. Jeho prevádzkovateľom bude osoba, ktorá v rámci podnikania vyrába lieh, a ktorá dodrží nasledujúce podmienky: ročná výroba liehu nebude väčšia ako 10 hl a., táto osoba nebude majetkovo ani personálne, výrobne, prevádzkovo a technologicky prepojená s inou osobou, ktorá v rámci podnikania vyrába lieh, nebude vyrábať lieh na základe licencie, jej výrobné a prevádzkové priestory nebudú technologicky prepojené s výrobnými a prevádzkovými priestormi inej osoby, ktorá v rámci podnikania vyrába lieh, a zároveň táto osoba nebude prevádzkovateľom daňového skladu podľa § 15 a ani liehovarníckeho závodu na pestovateľské pálenie ovocia podľa § 49. Prevádzkovanie malého samostatného liehovaru bude možné na základe žiadosti o registráciu a vydania povolenia colným úradom. Colný úrad po preverení splnenia zákonných podmienok a predložení ustanovených dokladov rozhodne o podanej žiadosti v lehote 60 dní odo dňa jej podania. Na prevádzkovateľa malého samostatného liehovaru sa budú rovnako vzťahovať vybrané ustanovenia zákona, napríklad …

čl. I bod 5 (§ 39 ods. 1) §
Rozširuje sa elektronická báza údajov, ktoré vedie colný úrad, a to o register prevádzkovateľov daňových skladov, ktorými sú malé samostatné liehovary.

čl. I bod 6 (§ 39 ods. 2) §
Po obsahovej stránke sa rozširuje elektronická báza údajov vedených colným úradom o identifikačné údaje prevádzkovateľa malého samostatného liehovaru, jeho registračné číslo, dátum pridelenia a dátum zrušenia registračného čísla.

čl. I bod 7 (§ 56 ods. 1) §
Povinnosť viesť evidenciu podľa § 31 ods. 9, § 33 ods. 1, § 34 až 38, uchovávať ju desať rokov a uzávierky tejto evidencie predkladať colnému úradu v určenej lehote na preverenie sa bude vzťahovať aj na prevádzkovateľa malého samostatného liehovaru.

čl. I bod 8 (§ 65 ods. 2) §
V § 65 sa dopĺňa nový odsek, ktorým sa od spotrebnej dane oslobodzuje pivo vyrobené súkromným výrobcom piva.

čl. I bod 9 (§ 65a) §
Navrhuje sa doplnenie nového § 65a, ktorým sa vymedzujú pravidlá pre súkromného výrobcu piva, oslobodenie od dane a oznamovacej povinnosti colnému úradu. Ide o nasledujúce podmienky: i) ročná výroba piva nesmie byť väčšia ako 10 hl, ii) pivo môže byť vyrobené výlučne pre vlastnú spotrebu, spotrebu domácnosti výrobcu, alebo pre spotrebu jemu blízkymi osobami, iii) takto vyrobené pivo nesmie byť predmetom predaja ani iného uvádzania na trh. Ustanovuje sa oznamovacia povinnosť pre súkromného výrobcu piva – súkromný výrobca bude podľa navrhnutej úpravy povinný oznamovať colnému úradu predpokladanú ročnú výrobu piva v hektolitroch.

čl. I bod 10 (§ 70 ods. 1 písm. i) §
Za správny delikt právnickej osoby alebo fyzickej osoby – podnikateľa sa bude považovať i výroba liehu bez povolenia na prevádzkovanie daňového skladu, ktorým je malý samostatný liehovar.

čl. I bod 11 (§ 70 ods. 1 písm. af), k bodu 12 (§ 70 ods. 2 písm. ac) §
Upravuje sa nový správny delikt právnickej osoby a fyzickej osoby – podnikateľa spočívajúci v tom, že prevádzkovateľ malého samostatného liehovaru použije lieh na iné účely ako účely uvedené v § 49b ods. 18, za čo mu colný úrad uloží pokutu vo výške 50 % dane pripadajúcej na množstvo liehu použitého na iný účel, najmenej však 2 500 eur.

čl. XII
V čl. XII sa novelizuje zákon č. 530/2011 Z. z. o spotrebnej dani z alkoholických nápojov v znení neskorších predpisov.

čl. XII bod 1 §
Legislatívno-technická úprava v nadväznosti na bod 2.

čl. XII bod 2 §
Upúšťa sa od splnenia podmienky na vydanie oprávnenia na distribúciu, a to zamestnávať v pracovnom pomere najmenej 10 zamestnancov.

čl. XII bod 3 §
Legislatívno-technická úprava v nadväznosti na bod 2. Zároveň sa znenie ustanovenia upravuje tak, aby daňové subjekty neboli povinné oznamovať informácie, ktoré finančná správa získava z verejných registrov.

čl. III

čl. III bod 1 §
Navrhovaným ustanovením sa na účely zákona č. 530/2011 Z. z. o spotrebnej dani z alkoholických nápojov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“) definuje prevádzkareň ako miesto alebo priestor, v ktorom osoba podľa tohto zákona vykonáva podnikateľskú činnosť súvisiacu s predmetom spotrebnej dane z alkoholického nápoja. Je ňou teda každé miesto, kde sa predmet dane nachádza, ale aj sídlo (pri právnickej osobe), resp. miesto podnikania (pri fyzickej osobe) osoby, keďže aj na týchto miestach vykonáva osoba podnikateľskú činnosť súvisiacu s predmetom dane.

čl. III bod 2 §
Navrhovanou úpravou sa pre vymáhanie nedoplatku podľa Daňového poriadku vzniknutého fyzickej osobe, ktorá nemá na území Slovenskej republiky trvalý pobyt, ustanovuje jeden colný úrad, ktorým je Colný úrad Bratislava.

čl. III bod 3 §
V nadväznosti na novelu zákona, ktorou sa zvyšuje sadzba spotrebnej dane z alkoholického nápoja, ktorým je lieh, je potrebné zosúladiť znenie ustanovenia so smernicou 92/83/EHS o zosúladení štruktúr spotrebných daní pre etanol a alkoholické nápoje tak, aby znížená sadzba dane bola ustanovená v minimálnej výške 50% základnej sadzby dane na lieh.

čl. III bod 4 §
Ustanovením sa spresňuje množstvo alkoholického nápoja, ktoré môže zahraničný zástupca získať oslobodené od spotrebnej dane.

čl. III bod 5, 8 a 54 §
V nadväznosti na skúsenosti správcu dane pri výkone daňového dozoru sa upúšťa od trvalej prítomnosti v užívateľskom podniku, ktorý používa lieh oslobodený od dane podľa § 40 ods. 1 písm. a) zákona na výrobu octu, v užívateľskom podniku, ktorý regenerovaný lieh meria objemovým meradlom na lieh, v liehovarníckom závode, ktorým je egalizačná stanica a v sklade liehu podľa § 46 ods. 2 písm. c) zákona.

čl. III bod 6, 13, 15, 34, 37, 58 a 59 §
Legislatívno-technická úprava spresňujúca podmienky pre zaradenie do evidencie alebo pre vydanie povolenia podľa zákona, prípadne sa spresňujú podmienky pre zánik alebo odňatie týchto povolení.

čl. III bod 7, 14, 20, 33, 68 §
S cieľom znížiť administratívnu záťaž subjektov sa upúšťa od povinnosti oznamovať zmenu údajov, ktoré vie správca dane zistiť aj iným spôsobom.

čl. III bod 9 §
Navrhovanou úpravou sa zosúlaďujú podmienky na vrátenie dane z preukázateľne zdaneného alkoholického nápoja dodaného na územie iného členského štátu EÚ na podnikateľské účely so smernicou Rady (EÚ) 2020/262 z 19. decembra 2019, ktorou sa ustanovuje všeobecný systém spotrebných daní (prepracované znenie) ďalej len „horizontálna smernica“.

čl. III bod 10 §
Spresňujú sa podmienky a obdobie, v ktorom si môžu uplatniť vrátenie dane osoby, ktorým nárok na vrátenie dane vzniká.

čl. III bod 11 §
Ustanovenie sa spresňuje tak, aby bolo jednoznačne vymedzené aký alkoholický nápoj je možné považovať za preukázateľne zdanený.

čl. III bod 12 §
Vymedzuje sa lehota, na základe ktorej sa pozastavuje vrátenie dane, ak colný úrad zaslal daňovému subjektu výzvu na odstránenie nedostatkov daňového priznania alebo dodatočného daňového priznania.

čl. III bod 16, 21, 35 a 62 §
Legislatívno-technická úprava v nadväznosti na upustenie od zániku vydaného povolenia podľa zákona, z dôvodu nedoplnenia zábezpeky na daň.

čl. III bod 17, 22 a 60 §
Ustanovenie sa upravuje tak, aby colný úrad mohol vyzvať daňový subjekt na doplnenie zloženej zábezpeky na daň. Ak daňový subjekt zábezpeku na daň nedoplní, colný úrad vydané povolenie odníme.

čl. III bod 18, 23, 36 a 61 §
Navrhovanou úpravou sa spresňuje vrátenie zostatku zloženej zábezpeky na daň osobe, ktorej zaniklo povolenie vydané povolenie zákona colným úradom.

čl. III bod 19 §
Legislatívno-technická úprava v nadväznosti na úpravu týkajúcu sa preukázateľne zdaneného alkoholického nápoja § 13 ods. 6 zákona.

čl. III bod 24 §
Rozširuje sa okruh osôb, ktorým sa upúšťa od povinnosti zložiť zábezpeku na daň.

čl. III bod 25 až 27 §
Spresňujú sa podmienky na preukázanie daňovej spoľahlivosti. Súčasne sa na účely preskúmavania podmienok daňovej spoľahlivosti prevádzkovateľa daňového skladu spresňuje vymedzenie nedoplatku.

čl. III bod 28 §
Spresňuje sa definícia miesta priameho dodania, ktorým je podľa navrhovaného ustanovenia miesto určené príjemcom, t. j. prevádzkovateľom daňového skladu alebo oprávneným príjemcom, ktorý opakovane prijíma alkoholický nápoj v pozastavení dane z iného členského štátu. V mieste priameho dodania určeného príjemcom musí byť alkoholický nápoj prepravovaný v pozastavení dane aj prevzatý. Miesto priameho dodania, ktoré určil príjemca môže byť iné miesto ako je sídlo príjemcu, napríklad jeho prevádzkareň alebo prevádzkareň osoby, ktorú určí.

čl. III bod 29 §
Navrhovanou úpravou sa rozširuje možnosť pre oprávnené osoby podpisovať elektronický sprievodný administratívny dokument vyhotovený prostredníctvom elektronického systému alebo zjednodušený elektronický administratívny dokument vyhotovený prostredníctvom elektronického systému a aj akúkoľvek zmenu vykonanú prostredníctvom elektronického systému tiež kvalifikovanou elektronickou pečaťou alebo iným uznaným spôsobom autorizácie.

čl. III bod 30 §
Ustanovenie sa spresňuje tak, aby bolo zrejmé, ktoré osoby sú povinné prepravovať alkoholický nápoj v pozastavení dane s osvedčením o oslobodení od spotrebnej dane vyhotoveným podľa vzoru a spôsobom ustanoveným v Nariadení Komisie č. 31/96 z 10. januára 1996 o osvedčení o oslobodení od spotrebnej dane, ako aj spôsob ukončenia prepravy. S účinnosťou od 13.2.2023 sa citované nariadenie nahrádza novým vykonávacím nariadením, z toho dôvodu je potrebné aktualizovať odkaz na poznámku pod čiarou.

čl. III bod 31 §
Upravuje sa výška zábezpeky na daň, ktorú je povinná osoba, ktorá chce byť oprávneným príjemcom, ktorý prijíma alkoholický nápoj z iného členského štátu v pozastavení dane zložiť.

čl. III bod 32 §
Upravujú sa podmienky na zníženie zloženej zábezpeky na daň oprávnenému príjemcovi, ktorý prijíma alkoholický nápoj z iného členského štátu v pozastavení dane opakovane, ak tento oprávnený príjemca v období dvoch, resp. jedného po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov pred podaním žiadosti o zníženie zloženej zábezpeky na daň, v každom jednom z týchto kalendárnych mesiacov (zdaňovacích obdobiach) má zloženú zábezpeku na daň vyššiu o viac ako 20 % než je daň pripadajúca na množstvo alkoholického nápoja, ktoré tento oprávnený príjemca uviedol do daňového voľného obehu v každom jednom z týchto jednotlivých kalendárnych mesiacov (zdaňovacích obdobiach). Z uvedeného vyplýva, že ak oprávnený príjemca, ktorý prijíma alkoholický nápoj z iného členského štátu v pozastavení dane opakovane a daň pripadajúca na množstvo alkoholického nápoja uvedeného do daňového voľného obehu za daný kalendárny mesiac je nižšia o viac ako 20 % než má zloženú zábezpeku na daň, môže požiadať colný úrad alebo s písomným súhlasom colného úradu banku, ktorá vystavila bankovú záruku, o zníženie zloženej zábezpeky …

čl. III bod 38 §
Spresňuje sa lehota na zloženie zábezpeky na daň schváleným príjemcom.

čl. III bod 39 §
Spresňujú sa osoby povinné informovať správcu dane o zmene údajov.

čl. III bod 40 až 42 §
Spresňujú sa možnosti prepravy alkoholického nápoja mimo pozastavenia dane na podnikateľské účely tak, aby schválený odosielateľ mohol zaslať schválenému príjemcovi alkoholický nápoj nielen do jeho sídla alebo prevádzky, ale aj na akékoľvek iné miesto na daňovom území alebo na miesto odoslania v súlade s horizontálnou smernicou a Delegovaným nariadením Komisie (EÚ) 2022/1636, ktorým sa dopĺňa smernica Rady (EÚ) 2020/262 stanovením štruktúry a obsahu dokumentov, ktoré sa vymieňajú v súvislosti s prepravou tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, a stanovením prahu pre straty z dôvodu povahy tovaru na daňovom území (ďalej len „nariadenie 2022/1636“). Predmetným nariadením sa zrušuje Nariadenie Komisie (EHS) č. 3649/92 o zjednodušenom sprievodnom doklade na prepravu tovaru vo vnútri Spoločenstva podliehajúcom spotrebnej dani, ktorý bol uvoľnený do obehu v odosielajúcom štáte a Nariadenie Komisie (ES) č. 648/2009, ktorým sa implementuje smernica Rady 2008/118/ES, pokiaľ ide o elektronické postupy pri preprave tovaru podliehajúceho spotrebnej dani v režime pozastavenia dane.

čl. III bod 43 §
V snahe predchádzať daňovým únikom sa upravujú povinnosti colného úradu v súvislosti so zaevidovaním správy o prijatí.

čl. III bod 44 §
Ustanovenie sa vypúšťa v nadväznosti na možnosť oprávneného príjemcu, ktorý opakovane prijíma alkoholický nápoj v pozastavení dane z iného členského štátu realizovať prepravu reklamovaného alkoholického nápoja ako schválený odosielateľ.

čl. III bod 45 až 49 §
Ustanovenia týkajúce sa určenia miestnej príslušnosti colného úradu sa upravujú tak, aby pri zásielkovom obchode bol príslušným na konanie jeden colný úrad, ktorým je Colný úrad Bratislava, okrem prípadu ak alkoholický nápoj uvedený do daňového voľného obehu odosiela osoba so sídlom na daňovom území do iného členského štátu.

čl. III bod 50 §
Prevádzkovateľovi daňového skladu pre zahraničných zástupcov sa umožňuje realizovať predaj alkoholického nápoja aj formou dodania alkoholického nápoja na dohodnuté miesto.

čl. III bod 51 a 79 §
Legislatívno-technické úpravy vyplývajúce zo zmeny názvu príslušného ministerstva.

čl. III bod 52 a 66 §
Spresnenie vedenia evidencií oprávneným príjemcom a registrovaným odosielateľom.

čl. III bod 53 §
Ustanovenie sa zosúlaďuje s nariadením 2022/1636.

čl. III bod 55 až 57 §
Zavádza sa nový typ daňového skladu ˗ skladu liehu, v ktorom sa lieh prijíma a dodáva na použitie na výrobu automobilových benzínov alebo zmesí. Súčasne sa spresňujú podmienky na prevádzkovanie tohto skladu liehu.

čl. III bod 63 §
Legislatívno-technická úprava ustanovenia.

čl. III bod 64 §
Ustanovenie sa zjednodušuje tak, aby sa zamedzilo dvojitej povinnosti zložiť zábezpeku na daň dovozcom spotrebiteľského balenia.

čl. III bod 65 §
Správca dane môže povoliť v riadne odôvodnených prípadoch predaj spotrebiteľských balení aj inému držiteľovi povolenia alebo oprávnenia na distribúciu.

čl. III bod 67, 69, 71 a 73 §
Legislatívno-technická úprava spresňujúca ustanovenie.

čl. III bod 70 a 72 §
V nadväznosti na ustanovenie nového typu daňového skladu na lieh sa ustanovujú sankcie za porušenie povinností.

čl. III bod 74 až 76 §
Legislatívno-technické spresnenia a doplnenie ustanovení týkajúcich sa registračného konania podľa zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) v znení neskorších predpisov a ustanovení upravujúcich možnosť podať odvolanie voči rozhodnutiu správcu dane.

čl. III bod 77 §
Prechodné ustanovenie sa spresňuje tak, aby odberateľ kontrolných známok, ktorým je príjemca (odberateľ) liehu podľa § 26 ods. 1 zákona účinného do 13. februára 2023 postupoval pri vrátení dane podľa predpisu účinného do 12. februára 2023.

čl. III bod 78 §
V súlade so zákonom č. 536/2009 o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov Ministerstvo financi Slovenskej republiky určuje vzor tlačiva daňového priznania a dodatočného daňového priznania k spotrebnej dani z alkoholických nápojov a zverejňuje ho na svojom webovom sídle. Z toho dôvodu sa zrušuje vyhláška č. 118/2012 Z. z.

čl. III bod 80 §
Legislatívno-technická úprava nadväzujúca na skončenie platnosti smernice.

čl. XVII (Zákon č. 530/2011 Z. z. o spotrebnej dani z alkoholických nápojov v zn

čl. XVII bod 1 §
Navrhuje sa zvýšiť základnú sadzbu dane z alkoholického nápoja, ktorým je lieh.

čl. XVII bod 2 §
Znížená sadzba dane bude aj po zvýšení predstavovať 50 % zo sadzby dane z alkoholického nápoja, ktorým je lieh.