zákon č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja

Ú v o d
V sústave nepriamych daní, ktoré sú svojou podstatou spotrebného charakteru, daň z pridanej hodnoty, ako univerzálny typ dane z konečnej spotreby, nemôže dostatočným spôsobom postihnúť zdanenie vybraných skupín výrobkov. Túto funkciu plnia spotrebné dane, z ktorých výnos predstavuje nezanedbateľný, relatívne stabilný príjem štátneho rozpočtu závislý od konečnej spotreby vybraných skupín výrobkov, ktorá je nepriamo regulovaná aj výškou daňového zaťaženia.
Výber okruhu výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani pri prechode na novú daňovú sústavu logicky vyplynul z dlhodobej tradície vyššieho daňového zaťaženia týchto výrobkov, ktorý súčasne zodpovedal výberu takýchto výrobkov v iných krajinách uplatňujúcich spotrebné dane.
Vyššie daňové zaťaženie spotrebnou daňou (v niektorých predmetoch spotrebnej dane predstavuje viac ako 100 % ceny výrobku) znamená, že ide o daňovo vysoko citlivé a rizikové výrobky, a preto je potrebné vytvoriť také legislatívne rámce, ktoré v maximálnej miere obmedzia priestor pre možné daňové úniky.
Na rozdiel od dane z pridanej hodnoty, ktorá je tzv. viacstupňovou daňou, keďže sa uplatňuje na každom stupni v procese výroby a obehu, je spotrebná daň jednostupňovou daňou. Vyberá sa na jednom stupni, a to v zásade pri vyskladnení vybraného výrobku od výrobcu, pretože sa výrobok stáva zdaniteľným už v čase výroby, alebo pri jeho dovoze na daňové územie. Uvedeným mechanizmom sa zabezpečuje zníženie rizika možných daňových únikov tým, že vyrobený alebo dovezený predmet spotrebnej dane pri pohybe od výrobcu k spotrebiteľovi je zdanený, nakoľko neexistujú žiadne objektívne dôvody, aby sa rizikový predmet dane „pohyboval“ nezdanený.
Pri spotrebnej dani sa uplatňuje tzv. princíp cieľa, čo v praxi znamená, že daňová povinnosť vzniká pri uvoľnení predmetu dane pre konečnú spotrebu v krajine, kde ku konečnej spotrebe dochádza.
Zákon o spotrebnej dani musí svojimi ustanoveniami zabezpečovať neutralitu tejto dane, ktorá je jedným zo základných princípov nepriamych daní. Neutralita má byť zabezpečená tým, že samotné zdanenie spotrebnou daňou a sadzby spotrebnej dane nemajú prihliadať na
postavenie daňového dlžníka, prípadne jeho veľkosť,
sociálne alebo ekonomické vplyvy,
pôvod výrobku (dovoz, resp. v tuzemsku vyrobený výrobok).
Základné princípy v súčasnosti uplatňovanej dane
Platný zákon o spotrebnej dani z minerálnych olejov je založený
na existencii daňových skladov, ktorými sa môžu stať výlučne podniky na výrobu minerálnych olejov a sklady minerálnych olejov za podmienok ustanovených zákonom,
na existencii užívateľských podnikov, ktoré sú v rámci podnikania oprávnené používať daňovo zvýhodnené minerálne oleje a registrovaných obchodníkov, ktorí v rámci podnikania obchodujú s minerálnymi olejmi bez pozastavenia dane, prípadne s niektorými daňovo zvýhodnenými minerálnymi olejmi,
na monitorovaní pohybu tovarov podliehajúcich spotrebnej dani,
na systéme finančných zábezpek vo výške spotrebnej dane pripadajúcej na množstvo minerálnych olejov uvedených do daňového voľného obehu za stanovené obdobie alebo prepravovaných v pozastavení dane.
Povinnosť vedenia evidencií spojených s výrobou, obehom a spotrebou minerálneho oleja je popri zavedení daňových skladov s pozastavením dane druhou základnou podmienkou aproximácie, pretože pri liberálnejšie koncipovanom zákone je základným predpokladom správneho fungovania kontrolných mechanizmov. Pretože tovary podliehajúce spotrebným daniam majú vysoké daňové zaťaženie, je nevyhnutné neustále sledovať a kontrolovať pohyb takýchto tovarov od ich výroby, dovozu, cez distribúciu až po konečnú spotrebu alebo vývoz. Pri absencii tohto prvku správy dane, ktorý je v oblasti spotrebných daní rozhodujúci, by boli vytvorené podmienky pre možné daňové úniky.
Správu spotrebnej dane vykonávajú colné úrady, a to ako pri dovoze predmetu dane, tak i v tuzemsku. Výkon správy spotrebných daní colnými úradmi v členských štátoch EÚ nie je samoúčelný. Európska únia je súčasne aj colnou úniou s voľným pohybom tovarov bez potreby colných kontrol. Colné kontroly sa uplatňujú iba pri obehu tovarov medzi EÚ a tretími štátmi.
V zákone sú okrem štandardných sadzieb dane ustanovené aj znížené sadzby dane, ktoré umožňuje smernica uplatniť na označené plynové oleje používané na určené účely, pričom výroba i spotreba takto daňovo zvýhodnených minerálnych olejov musí byť pod neustálou kontrolou správcov dane.
Daňovým dlžníkom je každá právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorej vznikla daňová povinnosť podľa tohto zákona. Taxatívne vymenovanie daňových dlžníkov organicky nadväzuje na jednotlivé prípady vzniku daňovej povinnosti.
Dôvody vypracovania návrhu nového zákona
Hlavným dôvodom, ktorý viedol k vypracovaniu návrhu zákona, je potreba zosúladenia platného právneho stavu so smernicami Rady Európskej únie, a to
92/12/EHS o všeobecnom systéme, držbe, preprave a kontrole tovarov podliehajúcich spotrebnej dani, v znení smernice 92/108/EHS, 94/74/ES a 96/99/ES,
92/81/EHS o zosúladení štruktúr spotrebných daní pre minerálne oleje, v znení smernice 92/108/EHS a 94/74/ES,
92/82/EHS o približovaní sadzieb spotrebnej dane na minerálne oleje, v znení smernice 94/74/ES.
Návrh zákona patrí medzi priority odporúčané v Príprave asociovaných krajín na integráciu do vnútorného trhu Európskej únie (Biela kniha) v kapitole č. 22 – Nepriame zdaňovanie.
Postupnou realizáciou odporúčaní EÚ sa zabezpečia základné predpoklady aproximácie národného práva upravujúceho spotrebné dane odporúčané v Bielej knihe, premietnuté v Národnom programe pre prijatie Acquis communautaire v Slovenskej republike, ako i v hodnotiacich správach o pripravenosti Slovenskej republiky na vstup do Európskej únie.
Existencia nových mechanizmov, daňových režimov a s tým súvisiacim finančným zabezpečením spotrebnej dane, zavádzaných na základe príslušných smerníc EÚ, má kľúčový význam z hľadiska vstupu Slovenskej republiky do EÚ, nakoľko v jednotnom trhu v rámci spoločenstva umožní presun vybraných tovarov podliehajúcich spotrebnej dani medzi členskými štátmi, čím sa zabezpečí jedna zo základných podmienok spoločného trhu, ktorou je voľný pohyb tovarov.
Princípy predkladaného návrhu zákona
Zámerom návrhu zákona je premietnutie príslušných článkov základnej smernice 92/12/EHS upravujúcich postavenie oprávneného príjemcu, prepravu minerálneho oleja medzi členskými štátmi a tiež dovoz z tretích štátov a vývoz do tretích štátov, zavedenie jednotného sprievodného dokumentu používaného pri preprave minerálneho oleja na území spoločenstva a zásielkový obchod.
Zavedením oprávneného príjemcu sa rozširuje okruh subjektov oprávnených prijímať z členských štátov minerálny olej v pozastavení dane.
Smernica 92/12/EHS umožňuje prepravu minerálneho oleja medzi členskými štátmi
v pozastavení dane medzi daňovými skladmi a medzi daňovým skladom a oprávneným príjemcom s povinným použitím sprievodného dokumentu, ktorý platí na celom území spoločenstva,
uvedeného do daňového voľného obehu v jednom členskom štáte a prepravovaného do iného členského štátu na podnikateľské účely s povinným použitím zjednodušeného sprievodného dokumentu,
formou zásielkového obchodu, kedy minerálny olej uvedený do daňového voľného obehu v jednom členskom štáte je dodaný do iného členského štátu osobe, ktorá nie je prevádzkovateľom daňového skladu, oprávneným príjemcom ani osobou zriadenou na základe zákona, t.j. dodaného na konečnú spotrebu.
Dovoz a vývoz minerálneho oleja sa bude uskutočňovať v súlade s colnými predpismi. Ak však na dovoz bude nadväzovať pozastavenie dane alebo vývoz bude uskutočňovať daňový sklad v pozastavení dane a minerálny olej bude prepravovaný cez jeden alebo viacero členských štátov, pri takejto preprave sa na území spoločenstva uplatnia postupy prepravy minerálneho oleja v pozastavení dane.
Hospodársky a finančný dosah právnej úpravy
Od navrhovaného zákona vypracovaného na základe vyššie uvedených princípov, je možné očakávať, že výnos spotrebnej dane z minerálnych olejov pri ponechaní súčasnej úrovne sadzieb dane a za predpokladu zachovania úrovne súčasnej spotreby minerálnych olejov, a to najmä automobilových benzínov a motorovej nafty, bude na úrovni roka 2003.
Po vstupe Slovenskej republiky do EÚ sa z dôvodu zrušenia fiskálnych hraníc medzi SR a členskými krajinami nebude vyberať spotrebná daň z tovarov podliehajúcich spotrebným daniam dovážaných z iných členských štátov EÚ pri ich vstupe na územie SR. Z tohto dôvodu vznikne krátkodobý (priemerne 60-dňový) posun v príjmoch štátneho rozpočtu zo spotrebných daní v roku 2004 vo výške cca 2,3 mld. Sk. Podrobná kvantifikácia rozpočtových dopadov vyplývajúcich zo vstupu SR do EÚ v oblasti spotrebných daní je uvedená v informatívnom materiále Ministerstva financií „Informácia o jednorazových dopadoch legislatívnych zmien vyplývajúcich zo vstupu SR do EÚ v oblasti dane z pridanej hodnoty a spotrebných daní na daňové príjmy v rokoch 2003 a 2004“, ktorý vzala na vedomie Vláda SR dňa 20.8.2003.
V súlade so schválenou koncepciou daňovej reformy nadobudne od 1. januára 2004 účinnosť komplex zákonov, medzi nimi aj daň z príjmov a zákony o sociálnom zabezpečení, ktorým sa zavedie systém daňového bonusu, ako aj zmeny v systéme vyplácania rodinných prídavkov. Zároveň s procesom prispôsobovania sa národného právneho poriadku právu Európske únie od 1. mája 2004 nadobudne účinnosť komplex zákonov o spotrebných daniach, ako aj zákon o dani z pridanej hodnoty. Uvedený komplex zákonov vyvolá zmeny v preskupení pracovníkov štátnej správy.
V colnej správe dôjde k zníženiu počtu colníkov zaradených do štátnej služby o 608. Zároveň sa však zvýši počet pracovníkov colnej správy zaradených do verejnej služby o 164. U okresných úradov na odboroch sociálnych vecí sa zníži počet pracovníkov zaradených do štátnej služby o 140. U daňových úradov sa zvýši počet pracovníkov o 584. Celkove sa teda v dôsledku týchto zmien počet zamestnancov v štátnej správe nezvýši ani nezníži.
Predpokladá sa, že zníženie podielu zamestnancov odmeňovaných podľa predpisov o štátnej službe colníkov a zároveň zvýšenie podielu zamestnancov v štátnej službe a verejnej službe, kde sú nároky na štátny rozpočet nižšie, vyvolá úsporu finančných prostriedkov, ktoré sa použijú na krytie náležitostí spojených s odchodom colníkov zaradených v štátnej službe. Z uvedeného vyplýva, že sa nepredpokladá potreba dodatočných nárokov na finančné prostriedky, ktoré by boli potrebné na pokrytie takto vyvolaných zmien.
Vzhľadom na charakter predkladaného návrhu zákona a nenavrhovanie zmien súčasne platných sadzieb dane nebolo potrebné predložiť návrh zákona na prerokovanie v Rade hospodárskej a sociálnej dohody Slovenskej republiky.
Návrh zákona nie je v rozpore s Ústavou Slovenskej republiky, ani s inými zákonmi a medzinárodnými zmluvami, ktorými je Slovenská republika viazaná.

Návrh zákona o spotrebnej dani z minerálnych olejov si vyžiadal čiastočne odlišné usporiadanie ustanovení zákona v porovnaní s doteraz platným právnym stavom z dôvodov potreby zavedenia nových ustanovení zákona, ktoré doterajší právny stav neobsahoval, a zároveň bolo potrebné zabezpečiť logickú nadväznosť jednotlivých paragrafov.

§ 1 – Predmet úpravy §
Úvodné ustanovenie definuje predmet úpravy zákona, ktorým je zdaňovanie minerálnych olejov spotrebnou daňou.

§ 2 – Vymedzenie základných pojmov §
Na účely zákona sú v tomto paragrafe definované niektoré pojmy používané v zákone, ako je napr. daňové územie, územie Európskych spoločenstiev, územie tretích štátov, daňový sklad, prevádzkovateľ daňového skladu, pozastavenie dane, oprávnený príjemca, uvedenie minerálneho oleja do daňového voľného obehu. Daňovým územím je územie Slovenskej republiky. Územím Európskych spoločenstiev je územie vymedzené čl. 2 smernice Rady 92/12/EHS zo dňa 25. februára 1992 o všeobecnom systéme, držbe, preprave a kontrole tovarov podliehajúcich spotrebným daniam. Územím tretích štátov je územie, ktoré nie je územím Európskych spoločenstiev. Daňovým skladom [čl. 4 písm. b) cit. smernice] je miesto, kde oprávnený prevádzkovateľ daňového skladu za podmienok ustanovených zákonom minerálny olej v pozastavení dane vyrába, spracováva, t.j. získava zo surovín, ako je ropa, a z polotovarov, ako sú ropné destiláty, mieša, skladuje, prijíma alebo odosiela v pozastavení dane. Pozastavením dane [čl. 4 písm. c) cit. smernice] je daňový režim, v ktorom sa vznik daňovej povinnosti posúva na deň uvedenia minerálneho oleja do daňového voľného obehu, pričom …

§ 3 – Správa dane §
Správu dane vykonáva miestne príslušný colný úrad, a to u právnickej osoby podľa jej sídla a u fyzickej osoby podľa jej trvalého pobytu. V prípade, že pre potreby efektívnejšieho výkonu správy dane bude potrebné určiť inú miestnu príslušnosť, môže túto upraviť Colné riaditeľstvo Slovenskej republiky inak. Pôjde napríklad o také prípady, keď sídlo alebo trvalý pobyt nie je totožný s umiestnením podniku alebo časti podniku, ktorý je samostatným daňovým skladom, alebo sa daňové sklady toho istého prevádzkovateľa nachádzajú na rôznych miestach, alebo ak právnická osoba nemá na daňovom území trvalý pobyt a pod. Za správcu dane sa považuje aj správca dane iného členského štátu podľa právnych predpisov iného členského štátu, ktorý bude napríklad potvrdzovať na sprievodnom dokumente príjem minerálneho oleja, vydávať potvrdenie o vysporiadaní dane v inom členskom štáte za účelom vrátenia dane na daňovom území.

§ 4 – Predmet dane §
Predmetom dane sú minerálne oleje vyrobené na daňovom území alebo dopravené na daňové územie, pričom štruktúra predmetu dane zodpovedá štruktúre taxatívne vymedzenej v článku 2 smernice 92/81/EHS o zosúladení štruktúr spotrebných daní pre minerálne oleje v znení smernice 94/74/ES. Predmetom dane sú nielen minerálne oleje určené na použitie ako pohonná látka alebo palivo, t.j. sú ako také vyrobené a svojimi kvalitatívnymi vlastnosťami sú určené na použitie ako pohonná látka alebo palivo, ale aj tie minerálne oleje, ktoré nie sú takto vyrobené, ale sú ponúkané na použitie, alebo ktoré sú použité na účel, na ktorý majú byť tieto zdanené, t.j. ako pohonná látka alebo palivo. Uvedené formulácie sú mimoriadne dôležité z pohľadu obmedzenia priestoru možných daňových únikov. Vychádzajú z toho, že niektoré minerálne oleje, ktoré sú predmetom dane, podliehajú daňovému dozoru, ale nemajú ustanovenú sadzbu dane, pretože sú určené na iné použitie ako pohonná látka alebo palivo, ale v konečnom dôsledku môžu byť použité na účely podliehajúce zdaneniu. Môže ísť o …

§ 5 Základ dane, výpočet dane §
Základom dane je množstvo minerálneho oleja vyjadrené v litroch, pričom litrom sa rozumie liter minerálneho oleja pri teplote 15°C (čl. 3 smernice č. 92/81/EHS). U skvapalnených plynných uhľovodíkov a ťažkých vykurovacích olejov je množstvo vyjadrené v kilogramoch. Daň sa vypočíta ako súčin základu dane a príslušnej sadzby dane.

§ 6 Sadzba dane §
Sadzby dane sú ustanovené na tie minerálne oleje, ktoré sú pohonnými látkami (napr. motorové benzíny, plynové oleje - motorová nafta), alebo palivami na výrobu tepla (plynový olej - vykurovací olej), pretože zámerom legislatívy EÚ upravujúcej zdaňovanie minerálnych olejov spotrebnou daňou je zdaniť minerálne oleje určené na použitie (t.j. ako také vyrobené, napr. motorové benzíny, plynové oleje - motorové nafty), ponúkané na použitie alebo použité ako pohonná látka alebo palivo. Ide o minerálne oleje ponúkané na použitie alebo použité na pohon benzínových a naftových motorov, motorov upravených na spaľovanie skvapalnených plynných uhľovodíkov a na pohon leteckých prúdových motorov alebo na výrobu tepla. Ostatné minerálne oleje, alebo ich zmesi, nemajú priamo ustanovenú sadzbu dane. Ak sa však takéto minerálne oleje použijú ako pohonná látka alebo ako palivo, zdania sa sadzbou dane takého minerálneho oleja, ktorému sa účelom použitia najviac približujú, resp. sadzbou dane podľa účelu použitia. Napríklad, ak sa použije minerálny olej alebo zmes minerálnych olejov, ktoré nemajú ustanovenú sadzbu dane (petroleje, …

§ 7, 8 a 9 Znížená sadzba dane, označovanie plynového oleja §
Fiskálne označovanie plynového oleja, na ktoré sa uplatňuje znížená sadzba dane, je v súlade s čl. 5 ods. 3 a čl. 6 smernice č. 92/82/EHS. Fiskálne označovanie plynového oleja v praxi znamená primiešanie ustanoveného farbiva a indikačnej látky do plynového oleja, pričom takéto označovanie podlieha daňovému dozoru. Plynový olej môže byť označovaný len v daňovom sklade, ktorý má od colného úradu povolenie na označovanie plynového oleja. Označený plynový olej smie byť použitý len ako palivo na výrobu tepla (smernica č. 95/60/ES o označovaní plynového oleja a rafinovaného petroleja za účelom zdanenia) alebo ako pohonná látka na pohon koľajových vozidiel používaných v železničnej doprave osôb a nákladov, pri prevádzkovaní, oprave a údržbe železničnej siete v rámci podnikania, na pohon strojov používaných výlučne na práce výrobnej povahy alebo služby v pôdohospodárskej produkcii v rámci podnikania a na pohon motorov stacionárnych zariadení určených na výrobu elektrickej energie. V praxi to vyžaduje od colných úradov dôslednú kontrolnú činnosť v tých užívateľských podnikoch, ktoré majú …

§ 10 Oslobodenie od dane §
Smernicou č. 92/81/EHS v čl. 8 a 8a sú určené obligatórne a fakultatívne oslobodenia od spotrebnej dane z minerálnych olejov, ktoré sú premietnuté v návrhu zákona nasledovne. Z obligatórnych oslobodení je do návrhu zákona zahrnuté použitie minerálnych olejov na iné účely ako pohonná látka alebo ako palivo, ako letecká pohonná látka pri preprave osôb a nákladov a pri poskytovaní služieb vykonávaných vzdušnou leteckou technikou v rámci podnikania, pre vzdušnú leteckú techniku ozbrojených síl, bezpečnostných zborov ako aj pre výkon záchrannej služby, pričom v tomto prípade sa leteckou pohonnou látkou rozumie letecký benzín (2710 11 31), palivo pre tryskové motory benzínového typu (2710 11 70) a petrolej – kerozín pre tryskové motory (2710 19 21), ako prídavné palivo ku koksu ako hlavnému palivu pri chemickom redukčnom procese vo vysokých peciach. Z fakultatívnych oslobodení je do návrhu zákona zapracované použitie minerálneho oleja ako lodnej prevádzkovej látky pri preprave osôb a nákladov na Dunaji, ktorý je súčasťou medzinárodnej vodnej cesty, vykonávanej v rámci …

§ 11 Užívateľský podnik §
Užívateľským podnikom môže byť každá právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá na základe odberného poukazu na odber daňovo zvýhodneného minerálneho oleja je oprávnená odoberať a používať daňovo zvýhodnený minerálny olej. Dôvodom tohto riešenia je v zmysle smernice č. 92/12/EHS zabezpečiť kontrolu pohybu a používania daňovo zvýhodneného minerálneho oleja, pričom daňovo zvýhodneným minerálnym olejom na účely zákona je minerálny olej so zníženou sadzbou dane, minerálny olej oslobodený od dane a minerálny olej, na ktorý nie je ustanovená sadzba dane, ale podlieha daňovému dozoru. Odberný poukaz vydáva colný úrad na základe písomnej žiadosti, v ktorej okrem identifikačných údajov žiadateľa musí byť uvedený presný názov, kód kombinovanej nomenklatúry a účel použitia daňovo zvýhodneného minerálneho oleja. Žiadosť bude potrebné doplniť prílohami, napr. dokladom potvrdzujúcim oprávnenie na podnikanie, technickou dokumentáciou zariadenia, miesta spracovania a uskladnenia daňovo zvýhodneného minerálneho oleja. Colný úrad pred vydaním odberného poukazu preverí u žiadateľa údaje uvedené v žiadosti a prílohách, a ak sú splnené všetky podmienky, vydá odberný poukaz. Odberný poukaz …

§ 12 Vznik daňovej povinnosti §
V tomto ustanovení sú taxatívne vymenované prípady vzniku daňovej povinnosti, pričom podľa zásad ustanovených v smerniciach EÚ daňová povinnosť musí vzniknúť najneskôr pri uvoľnení predmetu dane do daňového voľného obehu, t. j. na spotrebu. Spotrebná daň je daňou jednostupňovou (na rozdiel od viacstupňovej dane z pridanej hodnoty, ktorá sa uplatňuje na všetkých stupňoch výroby a obehu bez ohľadu na počet transakcií, ktorými predmet dane prechádza na ceste od výroby alebo dovozu ku konečnej spotrebe), čo znamená, že sa uplatňuje na jednom stupni, a to pri výrobe alebo pri dopravení minerálneho oleja na daňové územie. Využitím daňového režimu pozastavenia dane, ktorý umožňuje smernica č. 92/12/EHS, sa vznik daňovej povinnosti časovo posúva od momentu výroby na moment uvoľnenia do daňového voľného obehu, napr. uvoľnenia na konečnú spotrebu, ktorou sa rozumie použitie minerálneho oleja ako pohonnej látky alebo ako paliva. Ide o priblíženie vzniku daňovej povinnosti k času a miestu spotreby, čo má mimoriadnu dôležitosť najmä po vstupe do jednotného trhu, kedy bude …

§ 13 Daňový dlžník §
Daňovým dlžníkom je každá právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorej vznikla daňová povinnosť podľa ustanovení zákona. Daňový dlžník je povinný vysporiadať daň. Taxatívne vymenovanie daňových dlžníkov organicky nadväzuje na jednotlivé prípady vzniku daňovej povinnosti definované v § 12.

§ 14 Zdaňovacie obdobie, daňové priznanie, dodatočné daňové priznanie, §
splatnosť dane V porovnaní so súčasne platným právnym stavom sa aj v novom zákone zachováva kalendárny mesiac ako zdaňovacie obdobie. Hoci zdaňovacím obdobím je kalendárny mesiac, nadväzne na rôzne prípady vzniku daňovej povinnosti a tým aj daňových dlžníkov, sú v zákone ustanovené aj iné lehoty na predkladanie daňového priznania a splatnosť dane. Pri návrhu týchto ustanovení sa vychádzalo zo smerníc EÚ, a to najmä z ustanovení upravujúcich daňových dlžníkov, vznik daňovej povinnosti a splatnosť dane. Daňový dlžník, ktorý je prevádzkovateľom daňového skladu, prípadne oprávneným príjemca, ktorý v rámci podnikania opakovane prijíma minerálny olej v pozastavení dane z iného členského štátu, bude povinný predkladať daňové priznanie mesačne, a to do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom vznikla daňová povinnosť, pričom daňové priznanie bude povinný podať aj keď mu daňová povinnosť nevznikla. Je možné predpokladať, že minerálne oleje s ustanovenou sadzbou dane budú v prevažnej miere vyrábať prevádzkovatelia daňových skladov, a preto vznik daňovej povinnosti vyrobením mimo pozastavenia dane by …

§ 15 Vrátenie dane §
Ide o prípady vrátenia dane takým daňovým subjektom, ktoré sú oprávnené nadobúdať minerálny olej v pozastavení dane alebo oslobodený od dane, avšak pri jeho nákupe túto možnosť nemohli z rôznych príčin využiť. Daň možno vrátiť aj právnickej osobe alebo fyzickej osobe z preukázateľne zdaneného minerálneho oleja na daňovom území, ak dodala minerálny olej na územie iného členského štátu a predložila potvrdenie správcu dane príslušného pre odberateľa o vysporiadaní dane v inom členskom štáte, uskutočnila vývoz minerálneho oleja do tretieho štátu a vývoz preukázala príslušným dokladom potvrdzujúcim, že minerálny olej opustil územie spoločenstva. Ďalšie možnosti vrátenia dane sú technického charakteru, pričom sa nimi naprávajú omyly, nesprávnosti alebo sa riešia reklamácie. Vrátenie dane uplatní prevádzkovateľ daňového skladu v daňovom priznaní kompenzáciou s daňovou povinnosťou, ostatné daňové subjekty v žiadosti. Oprávnenosť žiadosti o vrátenie dane je každý daňový subjekt povinný preukázať dokladmi podľa odseku 4, z ktorých musí byť zrejmý spôsob nadobudnutia minerálneho oleja, identifikácia dodávateľa, zaplatenie dane v cene a pod.

§ 16 Vrátenie dane osobám iných štátov, ktoré požívajú výsady a imunity podľa §
medzinárodných zmlúv Osobitná forma vrátenia dane podľa ustanovenia čl. 23 smernice č. 92/12/EHS sa poskytne osobám iných štátov požívajúcich výsady a imunity podľa medzinárodných zmlúv, ktorými je Slovenská republika viazaná, z preukázateľne zdaneného minerálneho oleja na daňovom území, a to pri dodržaní princípu reciprocity a v rozsahu vymedzenom v zákone. Vrátenie dane sa uplatňuje na Colnom úrade Bratislava štvrťročne formou žiadosti, ktorej vzor tvorí prílohu zákona.

§ 17 Vrátenie dane z minerálneho oleja dodaného na území Slovenskej republiky §
ozbrojeným silám iných štátov, ktoré sú stranami Severoatlantickej zmluvy Podľa ustanovenia čl. 23 smernice č. 92/12/EHS je možno vrátiť daň aj ozbrojeným silám iných štátov na použitie v služobných vozidlách, lietadlách a lodiach v rámci aktivít podľa medzinárodnej zmluvy, ktorou je Slovenská republika viazaná. Vrátenie dane formou písomnej žiadosti si uplatňuje Ministerstvo obrany Slovenskej republiky z minerálneho oleja preukázateľne zdaneného na daňovom území a dodaného bez dane ozbrojených silám iných štátov.

§ 18 – Pozastavenie dane §
Pozastavenie dane je špecifický daňový režim, ktorý podľa definície znamená dočasné odloženie - posunutie vzniku daňovej povinnosti. Tento režim sa uplatňuje v daňovom sklade a pri preprave minerálneho oleja. Podstatné je, že minerálny olej sa musí nachádzať v daňovom sklade alebo preprava minerálneho oleja sa musí uskutočňovať medzi daňovými skladmi navzájom alebo medzi daňovým skladom a oprávneným príjemcom v inom členskom štáte alebo ak vývoz alebo dovoz uskutočňuje prevádzkovateľ daňového skladu. Účelom tohto daňového režimu je, aby v odôvodnených prípadoch, t.j. počas výroby a dlhodobého skladovania väčších objemov predmetu dane nebol predmet dane zaťažený spotrebnou daňou a neefektívne neviazal veľké objemy finančných prostriedkov. Režim pozastavenia dane končí momentom uvedenia minerálneho oleja do daňového voľného obehu, t. j. jeho uvoľnenia na konečnú spotrebu. V súlade s čl. 4 písm. b) smernice č. 92/12/EHS sa daňovým skladom môže stať podnik na výrobu minerálnych olejov (§ 19) a sklad minerálnych olejov (§ 20), ktoré spĺňajú podmienky ustanovené zákonom, pričom daňovým skladom nemôže byť …

§ 19 – Podnik na výrobu minerálneho oleja §
Nadväzne na článok 5 smernice č. 92/81/EHS je podnik na výrobu minerálnych olejov definovaný ako podnik nachádzajúci sa na daňovom území, v ktorom sa v rámci podnikania minerálne oleje uvedené v § 4 ods. 2 vyrábajú, spracovávajú, skladujú, prijímajú a odosielajú. Článok 6 citovanej smernice dáva možnosť nepovažovať za výrobu minerálneho oleja napríklad výrobu malých množstiev minerálneho oleja, alebo ak sa tento získa ako vedľajší produkt náhodne. Výrobou nie je ani miešanie zdanených minerálnych olejov navzájom alebo s inými látkami mimo daňového skladu, ale iba vtedy, ak daň pripadajúca na výsledný produkt nie je vyššia ako daň, ktorá by mala byť zaplatená z jednotlivých komponentov zmesi. Ak chce právnická osoba alebo fyzická osoba prevádzkovať podnik na výrobu minerálneho oleja v pozastavení dane, musí písomne požiadať colný úrad o registráciu a vydanie povolenia na prevádzkovanie daňového skladu, čo je ďalej upravené v § 21. V podniku na výrobu minerálneho oleja, ktorý je daňovým skladom, je možné za prítomnosti colného úradu vyrábať …

§ 20 – Sklad minerálneho oleja §
Skladom minerálneho oleja sa na účely tohto zákona rozumie taký podnik, alebo časť podniku, v ktorom sa v rámci podnikania minerálne oleje skladujú, prijímajú a odosielajú prípadne spracovávajú. Výnimka z podmienky podnikania bude možná v prípade skladovania minerálnych olejov právnickou osobou, ktorá nie je zriadená za účelom podnikania, ale v predmete činnosti má zapísané skladovanie minerálnych olejov osobitného určenia vo vlastníctve štátu (napr. štátne hmotné rezervy, alebo núdzové zásoby ropy a ropných výrobkov), alebo skladovanie a predaj leteckých pohonných látok na letiskách, určených na účely oslobodené od dane (§ 10). Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá chce prevádzkovať sklad minerálnych olejov v pozastavení dane, musí požiadať colný úrad o registráciu a vydanie povolenia na prevádzkovanie daňového skladu. V návrhu zákona bolo súčasne potrebné pamätať na prípady, v ktorých nemožno vyžadovať splnenie niektorých podmienok ustanovených pre daňový sklad z objektívnych dôvodov súvisiacich s osobitosťami tankovania lietadiel a lodí, pričom na druhej strane je ale žiaduce, aby na letiskách a v prístavoch …

§ 21 Povolenie na prevádzkovanie daňového skladu §
Ak sú splnené podmienky na prevádzkovanie daňového skladu, môže právnická osoba alebo fyzická osoba písomne požiadať colný úrad o registráciu a vydanie povolenia na prevádzkovanie daňového skladu. Ak chce prevádzkovať viac daňových skladov, ktoré spĺňajú podmienky ustanovené pre daňový sklad, požiada o povolenie na prevádzkovanie každého daňového skladu osobitne. Korektnosť údajov uvedených v žiadosti a v prílohách bude colný úrad overovať priamo u žiadateľa v príslušnom daňovom sklade. Zámerom je zabezpečiť objektívny výber uchádzačov o prevádzkovanie daňových skladov a povolenie na prevádzkovanie daňového skladu bude možné vydať iba takému žiadateľovi, u ktorého nebudú pochybnosti o daňovej spoľahlivosti. Preukázanie daňovej spoľahlivosti vo vzťahu k uplatňovaniu jednotlivých ustanovení tohto zákona je mimoriadne dôležité, nakoľko sa žiadateľovi poskytuje „zvýhodnené daňové postavenie“, ktoré v praxi znamená (ak ide o podnik na výrobu minerálnych olejov), že vznik daňovej povinnosti je posunutý od momentu vyrobenia minerálneho oleja až na moment uvoľnenia do daňového voľného obehu, t j. uvoľnenia na konečnú spotrebu. Ak pri prevádzkovaní daňového skladu …

§ 22 Zábezpeka na daň §
Vysoké daňové zaťaženie predmetov spotrebnej dane vyvoláva i vysoké riziko možných daňových únikov. Preto v súlade so smernicou EÚ jednou z kľúčových podmienok pre vydanie povolenia na prevádzkovanie daňového skladu je povinnosť zložiť zábezpeku na daň za všetky daňové sklady. Vychádzajúc zo smerníc i praxe členských štátov EÚ sa v podmienkach Slovenskej republiky uplatňujú dva varianty zloženia zábezpeky, a to banková záruka podľa príslušných ustanovení Obchodného zákonníka a prevod alebo vklad finančných prostriedkov na účet colného úradu. Zábezpeka na daň sa navrhuje vo výške dane pripadajúcej na priemerné mesačné množstvo minerálneho oleja uvedeného do daňového voľného obehu v predchádzajúcom kalendárnom roku, a ak nemožno výšku zábezpeky takto určiť, určí sa na základe predpokladaného množstva. Do množstva minerálneho oleja uvádzaného do daňového voľného obehu sa započítava aj množstvo dodaného minerálneho oleja na účely oslobodené od dane. Podstata zavedenia inštitútu zabezpečenia dane spočíva v tom, že v čase, keď je predmet dane vyrobený alebo prepravený na daňové územie a ešte nie je …

§ 23 Postup pri preprave minerálneho oleja v pozastavení dane a minerálneho olej §
oslobodeného od dane na daňovom území Ustanovenia tohto paragrafu upravujú postup pri preprave minerálneho oleja v pozastavení dane, oslobodeného od dane a minerálneho oleja, ktorý podlieha daňovému dozoru a nie je naň ustanovená sadzba dane. Takýto minerálny olej je možné prepravovať len so sprievodným dokumentom. Sprievodný dokument je v zmysle smernice EÚ ďalším prvkom kontroly pohybu nezdaneného minerálneho oleja napr. na ceste od jeho výroby až po jeho konečnú spotrebu, resp. po jeho vývoz z daňového územia, ak nedochádza k jeho konečnej spotrebe na daňovom území. V ustanoveniach tohto paragrafu je upravený podrobný postup pri používaní sprievodného dokumentu. Na množstvo prepravovaného minerálneho oleja v pozastavení dane a oslobodeného od dane musí byť vždy zložená zábezpeka na daň, pretože ide o vysoké riziko možných daňových únikov. Napríklad na prepravu minerálneho oleja v pozastavení dane zloží zábezpeku na daň prevádzkovateľ daňového skladu, ktorý je odosielateľom (dodávateľom), pri dovoze príjemcom (dovozcom), pri vývoze odosielateľom (vývozcom) alebo na povolenie colného úradu môže zložiť zábezpeku …

§ 24 Postup pri preprave minerálneho oleja v pozastavení dane §
na území spoločenstva Na území spoločenstva sa môže minerálny olej v pozastavení dane prepravovať z daňového skladu na daňovom území do daňového skladu alebo oprávnenému príjemcovi v inom členskom štáte, z daňového skladu na daňovom území do daňového skladu na daňovom území cez územie iného členského štátu, z daňového skladu v inom členskom štáte do daňového skladu na daňovom území alebo oprávnenému príjemcovi na daňovom území alebo cez daňové územie. V ustanoveniach tohto paragrafu je upravený podrobný postup pri používaní sprievodného dokumentu. Na prepravu minerálneho oleja v pozastavení dane musí byť zložená zábezpeka na daň, ktorá je súčasne platná na celom území spoločenstva. Správca dane môže na požiadanie povoliť, aby namiesto odosielateľ (dodávateľa) zložil zábezpeku na daň dopravca alebo príjemca (odberateľ). Prepravu minerálneho oleja v pozastavení dane, minerálneho oleja bez daňovej sadzby podliehajúceho daňovému dozoru a postupu pri preprave, ako aj minerálneho oleja s nulovou sadzbou dane, ak nebol uvedený do daňového voľného obehu, musí sprevádzať sprievodný dokument podľa § …

§ 25 Oprávnený príjemca §
Oprávneným príjemcom je právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá nie je prevádzkovateľom daňového skladu, a ktorá v rámci podnikania opakovane alebo príležitostne minerálny olej na základe povolenia v pozastavení dane prijíma z iného členského štátu. Oprávnený príjemca však nesmie minerálny olej v pozastavení dane skladovať, ani odosielať, [čl. 4, písm. d) a e) smernice 92/12/EHS]. Oprávneným príjemcom je aj právnická osoba alebo fyzická osoba nachádzajúca sa na území iného členského štátu schválená podľa právnych predpisov príslušného členského štátu. Zavedenie inštitútu oprávneného príjemcu nie je samoúčelné, pretože oprávnený príjemca bude distribúciou minerálnych olejov pokrývať priestor, ktorý z technických alebo ekonomických dôvodov nebudú schopné pokrývať daňové sklady. Kto chce vykonávať činnosť oprávneného príjemcu, musí požiadať colný úrad o registráciu a vydanie povolenia prijímať minerálny olej z iného členského štátu v pozastavení dane. Oprávnený príjemca, ktorý bude prijímať minerálny olej v pozastavení dane z iného členského štátu opakovane (pravidelne), je povinný pred vydaním povolenia zložiť zábezpeku na daň vo výške dane pripadajúcej na …

§ 26 Daňový splnomocnenec §
Prevádzkovateľ daňového skladu so sídlom v inom členskom štáte môže požiadať colný úrad na daňovom území, aby dodávky minerálneho oleja na daňovom území v jeho mene zabezpečoval daňový splnomocnenec. Prevádzkovateľ daňového skladu v inom členskom štáte predkladá žiadosť Colnému riaditeľstvu Slovenskej republiky, ktoré určí colný úrad, ktorý vykoná registráciu daňového splnomocnenca a bude jeho správcom dane. Žiadosť musí byť doložená písomne udeleným plnomocenstvom s úradne osvedčeným podpisom a vyhlásením daňového splnomocnenca s úradne osvedčeným podpisom, že súhlasí so zastupovaním odosielateľa (dodávateľa). Daňový splnomocnenec nesmie byť totožný s odberateľom.

§ 27 - Sprievodný dokument §
Ďalším z kľúčových ustanovení zákona je povinnosť používať sprievodný dokument ako nástroj kontroly pohybu minerálneho oleja. Prostredníctvom tohto dokumentu sa bude kontrolovať pohyb minerálneho oleja v pozastavení dane, minerálneho oleja bez ustanovenej sadzby dane, ktorý podlieha daňovému dozoru a kontrole pri preprave, minerálneho oleja s nulovou sadzbou dane ak nebol uvedený do daňového voľného obehu a tiež pohyb minerálneho oleja na daňovom území oslobodeného od dane. Povinnosť používať jednotný sprievodný dokument je upravená v čl. 18 až 20 smernice č. 92/12/EHS podľa vzoru uvedeného v nariadení komisie (EHS) č. 2719/92 z 11. septembra 1992 o sprievodnom administratívnom dokumente pri preprave tovarov podliehajúcich spotrebným daniam v pozastavení dane v znení nariadenia komisie (EHS) č. 2225/93 zo 27. júla 1993. Podľa cit. smernice sa prevádzkovateľ daňového skladu, ako odosielateľ, „zbaví zodpovednosti“ za vyskladnený minerálny olej až vtedy, keď sa príslušnou časťou sprievodného dokumentu potvrdeného príjemcom preukáže, že tovar prevzal príjemca. Okrem jednotného sprievodného dokumentu sa v osobitných prípadoch bude používať jednotný colný …

§ 28 Nezrovnalosti pri preprave minerálneho oleja v pozastavení dane §
Ak dôjde k porušeniu predpisov alebo inému protiprávnemu konaniu pri preprave minerálneho oleja v pozastavení dane, ktoré má za následok vznik daňovej povinnosti, spotrebná daň bude vybraná v tom členskom štáte, v ktorom k porušeniu predpisov alebo inému protiprávnemu konaniu došlo, pričom daňovým dlžníkom je právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá na prepravovaný minerálny olej zložila zábezpeku na daň. Ak má daňový dlžník sídlo alebo trvalý pobyt na daňovom území, predloží daňové priznanie a zaplatí daň colnému úradu a daňový dlžník, ktorý nemá sídlo alebo trvalý pobyt na daňovom území, predloží daňové priznanie a zaplatí daň Colnému úradu Bratislava. Ak miesto porušenia predpisov alebo iného protiprávneho konania nie je možné zistiť, vzniká daňová povinnosť v členskom štáte odoslania a daň sa vyberie podľa sadzieb dane platných v čase odoslania minerálneho oleja. Ak sa pred uplynutím troch rokov odo dňa vyhotovenia sprievodného dokumentu zistí, že k porušeniu predpisov alebo inému protiprávnemu konaniu pri preprave minerálneho oleja v pozastavení dane došlo v …

§ 29 Dovoz minerálneho oleja z územia tretích štátov §
Toto ustanovenie upravuje postup pri dovoze minerálneho oleja z územia tretích štátov, pričom dovozom sa rozumie jeho prepustenie do colného režimu voľný obeh. Dovoz minerálneho oleja je možné uskutočniť v colných režimoch, kedy sa uplatňujú colné predpisy, alebo možno dovážaný minerálny olej po prepustení do colného režimu voľný obeh uviesť do režimu pozastavenia dane, kedy sa uplatnia ustanovenia o postupe pri preprave minerálneho oleja v pozastavení dane. Obdobne ako na daňovom území, aj pri dovoze minerálneho oleja musí byť zabezpečená kontrola pohybu, držby, spotreby predmetu dane, a to zabezpečením dane, sprievodným dokumentom a predložením príslušných oprávnení na dovoz minerálneho oleja, napríklad povolením na prevádzkovanie daňového skladu, odberným poukazom.

§ 30 Vývoz minerálneho oleja v pozastavení dane §
Vývozom minerálneho oleja sa na účely zákona rozumie jeho prepravenie z daňového skladu na daňovom území na územie tretieho štátu. Pri vývoze minerálneho oleja do tretieho štátu sa uplatní postup pri preprave minerálneho oleja v pozastavení dane, a to aj vtedy, ak sa prepravuje cez jeden alebo viacero členských štátov. Na prepravu minerálneho oleja sa použije sprievodný dokument, v ktorom ako príjemca minerálneho oleja sa uvedie colný úrad, ktorý prepustil minerálny olej do režimu vývozu. Pozastavenie dane je ukončené, ak odosielajúci daňový sklad príjme tretí diel sprievodného dokumentu a v prípade použitia jednotného colného dokladu piaty diel tohto dokladu, v ktorom výstupný colný úrad potvrdil, že minerálny olej opustil územie spoločenstva.

§ 31 – Preprava minerálneho oleja mimo pozastavenia dane na podnikateľské účely §
Z minerálneho oleja uvedeného do daňového voľného obehu v inom členskom štáte a prepraveného na daňové územie na podnikateľské účely, vzniká daňová povinnosť na daňovom území dňom prijatia (prepravenia) minerálneho oleja na daňové územie. Daňovým dlžníkom je právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá je odberateľom minerálneho oleja. Odberateľ je povinný ešte pred uskutočnením dodávky písomne oznámiť colnému úradu svoje identifikačné údaje, množstvo a druh minerálneho oleja, ktoré chce odobrať (prijať), identifikačné údaje dodávateľa ( krajina dodávateľa) a zložiť zábezpeku na daň vo výške dane pripadajúcej na množstvo odoberaného minerálneho oleja. Takýmto príjemcom môže byť aj právnická osoba, ktorá podľa zákona nie je zriadená alebo založená na podnikateľské účely (verejnoprávna inštitúcia). Na takúto prepravu minerálneho oleja musí byť vždy vyhotovený zjednodušený sprievodný dokument, ktorý sprevádza prepravovaný minerálny olej.

§ 32 Zjednodušený sprievodný dokument §
Minerálny olej uvedený do daňového voľného obehu v jednom členskom štáte a prepravovaný na podnikateľské účely do iného členského štátu, musí sprevádzať zjednodušený sprievodný dokument (čl. 7 smernice č. 92/12/EHS) vyhotovený podľa vzoru a spôsobom uvedeným v nariadení komisie (EHS) č. 3649/92 zo 17. septembra 1992 o zjednodušenom sprievodnom dokumente na prepravu tovaru vo vnútri spoločenstva podliehajúceho spotrebnej dani, ktorý bol uvoľnený do daňového voľného obehu v odosielajúcom členskom štáte. Zjednodušený sprievodný dokument sa použije aj pri preprave minerálneho oleja uvedeného do daňového voľného obehu z jedného miesta na daňovom území na iné miesto na daňovom území, ak sa preprava minerálneho oleja uskutoční cez územie jedného alebo viacerých členských štátov (čl. 18 ods. 3 smernice č. 92/12/EHS).

§ 33 Preprava minerálneho oleja mimo pozastavenia dane na daňové územie na §
súkromné účely Ak si fyzická osoba na svoju vlastnú spotrebu sama prepraví na daňové územie minerálny olej uvedený do daňového voľného obehu v inom členskom štáte, z takto nadobudnutého minerálneho oleja nevzniká daňová povinnosť na daňovom území. To sa však nevzťahuje na minerálny olej prepravený na daňové územie ak je určený na použitie ako palivo alebo ako pohonná látka, ak je prepravený v iných než bežných nádržiach dopravných prostriedkov.

§ 34 Zásielkový obchod §
Zásielkovým obchodom sa rozumie dodanie minerálneho oleja uvedeného do daňového voľného obehu v jednom členskom štáte do iného členského štátu na súkromné účely odberateľovi, ktorý nie je prevádzkovateľom daňového skladu ani oprávneným príjemcom minerálneho oleja. Podnikateľský subjekt môže zásielkový obchod uskutočňovať sám alebo prostredníctvom inej osoby (splnomocnenca pre zásielkový obchod). Odosielateľovi so sídlom v členskom štáte odoslania vzniká daňová povinnosť na území členského štátu, v ktorom má sídlo odberateľ, a to dodaním minerálneho oleja odberateľovi. Odosielateľ je však povinný ešte pred uskutočnením zásielkového obchodu oznámiť miestne príslušnému správcovi dane pre odberateľa príslušné údaje a zložiť zábezpeku na daň vo výške dane pripadajúcej na množstvo minerálneho oleja, ktorý je predmetom dodávky.

§ 35, 36, 37, 38 a 39 – Vedenie evidencií §
Ďalším z povinných prvkov kontroly výroby, držby, spotreby a pohybu minerálneho oleja je vedenie evidencií slúžiacich pre správne určenie dane. V jednotlivých ustanoveniach je upravené vedenie evidencií v podniku na výrobu minerálnych olejov alebo v sklade minerálnych olejov, v užívateľskom podniku, oprávneným príjemcom, daňovým splnomocnencom, zásielkovým obchodníkom a splnomocnencom pre zásielkový obchod. Zápisy v evidencii sa musia vykonávať denne, najneskôr však nasledujúci pracovný deň po vzniku skutočností. Z evidencie musí byť zrejmé najmä druh predmetu dane, obchodný názov, kód kombinovanej nomenklatúry, množstvo a dátum vyrobeného, prevzatého, spotrebovaného, vydaného minerálneho oleja.

§ 40 – Daňový dozor a daňová kontrola §
Neustálej kontrole výroby, stavu zásob a kontrole pohybu, t.j. daňovému dozoru, budú musieť podliehať minerálne oleje taxatívne vymedzené v § 4 ods.8, ktoré zodpovedá vymedzeniu v článku 2a smernice č. 92/81/EHS. Daňový dozor vykonáva colný úrad, v ktorého pôsobnosti má daňový subjekt sídlo alebo trvalý pobyt, alebo v ktorého pôsobnosti sa nachádza kontrolovaný dopravný prostriedok alebo dopravný zásobník alebo kontrolovaný minerálny olej. Pod daňovým dozorom sa na účely zákona rozumie vykonávanie takých opatrení, ktoré majú zabrániť tomu, aby minerálne oleje unikli zdaneniu v ktoromkoľvek stupni od výroby cez jeho distribúciu (pohyb, preprava) ku konečnej spotrebe. Pravidelný výkon kontroly je zakotvený priamo v zákone. Týmto sa v súčinnosti s inými ustanoveniami zákona (povinnosť vedenia evidencií, vyhotovovania sprievodného dokumentu a pod.) umožní sledovať pohyb minerálneho oleja od jeho výroby alebo prepravenia na daňové územie až po jeho konečné užitie, čím sa vylúči náročné dodatočné zisťovanie pôvodu minerálneho oleja a jeho zdanenia. Pravidelný výkon kontroly súčasne pôsobí aj preventívne, pretože znižuje riziko daňových …

§ 41 – Vedenie evidencie colným úradom a colným riaditeľstvom §
Ustanovenie upravuje vedenie evidencie colným úradom, ktorá obsahuje register prevádzkovateľov daňových skladov, prevádzkovateľov daňových skladov s povolením na označovanie plynového oleja, oprávnených príjemcov, daňových splnomocnencov, ako aj register daňových skladov, pre ktoré je miestne príslušný alebo príslušný na výkon daňového dozoru, a evidencie užívateľských podnikov, zásielkových obchodníkov a splnomocnencov pre zásielkový obchod. Colné riaditeľstvo alebo ním poverený colný úrad vedie centrálnu evidenciu daňových skladov, daňových skladov s povolením na označovanie plynového oleja a oprávnených príjemcov v intenciách smernice č. 92/12/EHS čl. 15a ods. 2 a je súčasne kontaktnou osobou pre poskytovanie informácií oprávneným orgánom členských štátov. Mechanizmus zákona vyžaduje, aby colné riaditeľstvo alebo ním poverený colný úrad na požiadanie poskytoval informácie o každej právnickej osobe alebo fyzickej osobe, či táto je alebo nie je registrovaná ako daňový sklad alebo ako oprávnený príjemca alebo či je evidovaná ako užívateľský podnik. Táto informácia je dôležitá pre každého dodávateľa najmä vtedy, ak odberateľ požaduje daňovo zvýhodnený minerálny olej. Poskytovanie údajov o registrovaných subjektoch, …

§ 42 Pokuty §
Ako už bolo vyššie spomenuté, vysoké daňové zaťaženie minerálnych olejov spôsobuje, že ide o daňovo vysoko citlivé a rizikové predmety spotrebnej dane. Z uvedených dôvodov je mimoriadne dôležité uplatňovať pri realizácii zákona v praxi (okrem v zákone upravených mechanizmov kontroly výroby, držby, spotreby a pohybu minerálnych olejov) i sankčné opatrenia pri porušení ustanovení zákona. Ich úlohou je nielen sankčne postihovať porušovanie ustanovení tohto zákona, ale aj preventívne obmedzovať priestor pre možné daňové úniky. Výška sankcií je diferencovaná podľa závažnosti porušenia zákona.

§ 43 až 48 – Spoločné, prechodné a záverečné ustanovenia §
Týmto zákonom sú transponované právne predpisy spoločenstva (príloha č. 1 k zákonu) upravujúce spotrebnú daň z minerálnych olejov do právneho poriadku Slovenskej republiky. Daň podľa tohto zákona sa vzťahuje na minerálny olej, ktorý bol uvedený do daňového voľného obehu alebo dovezený alebo vyvezený odo dňa nadobudnutia účinnosti tohto zákona. Podľa doterajších predpisov sa budú posudzovať všetky práva a povinnosti v nich uvedené, ktoré vznikli do 30. apríla 2004, a až do uplynutia všetky lehoty, ktoré začali plynúť pred dňom nadobudnutia účinnosti tohto zákona, ako aj na ne nadväzujúce lehoty. Navrhuje sa, aby zákon nadobudol účinnosť 1. marca 2004 s výnimkou ustanovení § 1 až 5, § 6 ods. 1 až 4, § 7 až 45 a § 47, ktoré nadobudnú účinnosť 1. mája 2004 a § 6 ods. 5 a 6, ktoré nadobudnú účinnosť 1. januára 2006. Takéto riešenie je potrebné na vytvorenie dostatočného časového priestoru pre administratívu spojenú s registráciami daňových subjektov a vydávaním povolení, odberných poukazov a pod., …

čl. I

čl. I bod 1 až 4, 6 §
Zmenou ustanovení § 4 sa rozširuje okruh predmetu dane, v súlade s článkom 2 smernice Rady 2003/96/ES o reštrukturalizácii rámcových predpisov spoločenstva k zdaneniu energetických produktov a elektrickej energie, ktorá nahradila smernicu Rady 92/81/EHS o zosúladení štruktúr spotrebných daní pre minerálne oleje v znení smernice Rady 92/108/EHS a 94/74/ES a smernicu Rady 92/82/EHS o približovaní sadzieb spotrebnej dane na minerálne oleje v znení smernice Rady 94/74/ES.

čl. I bod 5 §
V súvislosti s úpravou v bode 1 sa navrhuje úprava § 4 ods. 6, aby rastlinné tuky a oleje uvedené v kapitole 15 colného sadzobníka boli predmetom dane.

čl. I bod 7 §
V nadväznosti na rozšírenie predmetu dane sa dopĺňa ustanovenie týkajúce sa základu dane.

čl. I bod 8 a 9 §
V súvislosti s úpravou v bode 1 sa navrhuje ustanoviť sadzby dane na zemný plyn v súlade so smernicou Rady 2003/96/ES predmetu dane.

čl. I bod 10 §
Nadväzne na Rozhodnutie komisie 2003/900/ES z 17. decembra 2003, ktorým sa doplnilo Rozhodnutie komisie 2001/574/ES z 13. júla 2001 o určení spoločnej označovacej látky pre plynový olej a kerozín sa dopĺňa horný limit obsahu indikačnej látky na označovanie plynového oleja.

čl. I bod 11 a 12 §
Vo väzbe na rozšírenie predmetu dane sa navrhuje doplniť oslobodenie od dane o duálne použitie minerálnych olejov a o použitie zemného plynu ako pohonnej látky a o použitie na technologické účely.

čl. I bod 13 §
Na základe poznatkov z uplatňovania zákona v praxi sa navrhuje rozšíriť okruh užívateľských podnikov o špecifický užívateľský podnik, ktorý bude oprávnený dodávať letecké pohonné látky do nádrží lietadiel na účely oslobodené od dane.

čl. I bod 14 §
Na základe požiadavky Ministerstva zahraničných vecí Slovenskej republiky sa v § 16 navrhuje predĺžiť termín podania žiadosti o vrátenie dane zahraničnému zástupcovi. Zároveň do ustanovenia bola zapracovaná povinnosť pri uplatnení vrátenia dane zahraničným zástupcom predložiť potvrdenie Ministerstva zahraničných vecí SR o splnení podmienky vzájomnosti.

čl. I bod 15 §
Úpravou ustanovenia sa upresňuje, ktorá osoba je oprávnená vykonať inventarizáciu a podať daňové priznanie v prípade úmrtia prevádzkovateľa daňového skladu, ktorým je fyzická osoba.

čl. I bod 16 §
Úpravou ustanovenia sa upresnila právna subjektivita žiadateľa o upustenie od zloženia zábezpeky na daň.

čl. I bod 17 §
Úprava nadviazala na rozšírenie okruhu užívateľských podnikov a upresňuje prepravu minerálneho oleja oslobodeného od dane na daňovom území.

čl. I bod 18, 21 a 23 §
Navrhuje sa upresniť podmienku, na základe ktorej je možné vrátiť zloženú zábezpeku na daň na prepravovaný minerálny olej.

čl. I bod 19 a 20 §
Navrhuje sa doplniť ustanovenie, ktoré umožňuje prepravu minerálneho oleja z daňového skladu na daňovom území slovenskými zástupcami požívajúcimi výsady a imunity podľa medzinárodných zmlúv ako aj ozbrojenými silami Slovenskej republiky alebo ich civilnými zamestnancami na použitie v rámci aktivít podľa medzinárodných zmlúv na územie štátov, ktoré sú stranami Severoatlantickej zmluvy. Takáto preprava oslobodeného minerálneho oleja sa uskutočňuje so sprievodným dokumentom a osvedčením o oslobodení od spotrebnej dane.

čl. I bod 22 a 26 §
Úprava umožňuje zrušenie registrácie daňového splnomocnenca a odňatie povolenia na zastupovanie splnomocnencom pre zásielkový obchod.

čl. I bod 24 a 25 §
Nadväzne na osobitú úpravu pre zemný plyn je potrebné vyňať z ustanovenia § 29 ods. 1 a 2 zemný plyn.

čl. I bod 27 §
Predmetnou úpravou sa do zákona zapracovala osobitná úprava pre zemný plyn, ktorá znamená, že nadväzne na ustanovenia smernice Rady 2003/96/ES sa na zemný plyn neuplatňujú ustanovenia o pozastavení dane. Právnické osoby alebo fyzické osoby, ktoré chcú prevádzkovať podnik na výrobu, spracovanie alebo skladovanie zemného plynu, colný úrad na základe žiadosti zaradí do evidencie prevádzkovateľov podnikov na výrobu, spracovanie alebo skladovanie zemného plynu.

čl. I bod 28 §
Nadväzne na osobitnú úpravu pre zemný plyn, sa dopĺňa ustanovenie o vedení evidencie o povinnosť viesť evidenciu prevádzkovateľov podnikov na výrobu, spracovanie alebo skladovanie zemného plynu colným úradom.

čl. I bod 29 §
Nadväzne na osobitnú úpravu pre zemný plyn je potrebné vyňať zemný plyn zo sankcie pri držbe minerálneho oleja, ktorú subjekt nevie preukázať.

čl. I bod 30 §
Úpravou sa rozširuje možnosť uloženia sankcie v prípade nesplnenia si povinnosti zložiť zábezpeku pri preprave minerálneho oleja v pozastavení dane, minerálneho oleja oslobodeného od dane na daňovom území, pri preprave minerálneho oleja v pozastavení dane na území únie a pri preprave minerálneho oleja mimo pozastavenia dane na podnikateľské účely.

čl. I bod 31 §
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2005, riešia termín podania žiadosti o zaradenie do evidencie prevádzkovateľov podnikov na výrobu, spracovanie alebo skladovanie zemného plynu, náležitosti predmetnej žiadosti a postup colného úradu v prechodnom období.

čl. I bod 32
Hlavným dôvodom, ktorý viedol k vypracovaniu návrhu zákona, je potreba zosúladenia platného právneho stavu so smernicou Rady 2003/96/ES o reštrukturalizácii rámcových predpisov spoločenstva k zdaneniu energetických produktov a elektrickej energie, ktorá nahradila smernicu Rady 92/81/EHS o zosúladení štruktúr spotrebných daní pre minerálne oleje v znení smernice Rady 92/108/EHS a 94/74/ES a smernicu Rady 92/82/EHS o približovaní sadzieb spotrebnej dane na minerálne oleje v znení smernice Rady 94/74/EHS. Táto zmena bola premietnutá do Prílohy č. 1 k zákonu č. 98/2004 Z.z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja.

čl. I

čl. I bod 1 §
Na zabezpečenie úplnej zhody návrhu zákona s právom ES/EÚ bolo potrebné upraviť definíciu pojmu územie Európskej únie.

čl. I bod 2 §
Na účely definície personálne prepojených osôb sa upresňuje pojem rozhodujúci vplyv, pričom pri posudzovaní rozhodujúceho vplyvu je potrebné vychádzať z obsahu spoločenskej zmluvy, stanov, ostatných zmlúv, dohôd a akýchkoľvek právne relevantných dojednaní a skutočností, ktoré je potrebné posudzovať jednotlivo aj vo vzájomnej súvislosti.

čl. I bod 3 a 4 §
Úprava vyplynula z potreby presnejšieho vymedzenia predmetu dane vzhľadom na transpozíciu smernice Rady 2003/96/ES o reštrukturalizácii rámcových predpisov spoločenstva k zdaneniu energetických produktov a elektrickej energie a poskytnuté prechodné obdobie pre Slovenskú republiku na zdaňovanie niektorých energetických produktov, bolo potrebné upresniť predmet dane tak, že elektrická energia a pevné palivá budú upravené osobitným zákonom.

čl. I bod 5 a 7 §
Na základe podnetov z praxe sa úpravou v bodoch 5 a 7 transponujú niektoré fakultatívne ustanovenia smernice Rady 2003/96/ES, čím sa upresňuje účel, na ktorý je možné použiť oslobodenie od dane. Zároveň sa v zmysle predmetnej smernice rozšírili možnosti použitia minerálneho oleja oslobodeného dane, napríklad v prípade použitia takéhoto minerálneho oleja na pilotné projekty technického rozvoja ekologicky prijateľnejších produktov alebo ak je použitý ako pohonná látka pri vývoji, výrobe, skúšaní a údržbe lietadiel a lodí.

čl. I bod 6 §
Úpravou v § 10 ods. 2 písmene i) sa upresnili v súlade s predpismi EÚ podmienky oslobodenia od dane minerálnych olejov nachádzajúcich sa v nádržiach dopravných prostriedkov a iných zariadení.

čl. I bod 8 §
Novým znením ustanovenia § 10 ods. 3 písm. a) sa upravuje oslobodenie od dane pre zemný plyn používaný ako pohonná látka.

čl. I bod 9 §
Na základe podnetu z praxe sa upresňuje definícia užívateľského podniku a vytvára sa evidencia užívateľských podnikov.

čl. I bod 10, 11 a 13 §
Ide o úpravu ustanovení § 11 v nadväznosti na vytvorenie evidencie užívateľských podnikov podľa bodu 9.

čl. I bod 12 §
Úpravou sa upresnili podmienky na odňatie odberného poukazu v prípade, keď sankcie ani výzvy nevedú u subjektu k náprave.

čl. I bod 14 a 15 §
Touto úpravou sa upresnila definícia vzniku daňovej povinnosti, z dôvodu jednoznačnosti uplatňovania ustanovenia.

čl. I bod 16 §
Pre správne určenie vzniku daňovej povinnosti bolo potrebné vydefinovať vznik daňovej povinnosti v širších súvislostiach, než je definícia držby obsiahnutá v občianskoprávnej úprave. V nadväznosti na uvedené, daňová povinnosť vzniká dňom zistenia minerálneho oleja, ktorý sa nachádza alebo nachádzal u právnickej osoby alebo fyzickej osoby, ak táto nevie preukázať pôvod alebo spôsob jeho nadobudnutia v súlade so zákonom o spotrebnej dani z minerálneho oleja, a to bez ohľadu na to, či nakladá alebo nakladala s minerálnym olejom ako vlastným.

čl. I bod 17 §
Doplnením § 12 o nový odsek 4 sa ustanovuje vznik daňovej povinnosti na zemný plyn.

čl. I bod 18 a 19 §
Vzhľadom na úpravy ustanovení týkajúcich sa vzniku daňovej povinnosti uvedené v bodoch 14 a 15 bolo potrebné vykonať rovnaké úpravy ustanovení v § 13 týkajúce sa daňového dlžníka.

čl. I bod 20 §
Úprava nadväzuje na úpravu uvedenú v bode 16.

čl. I bod 21 §
Úprava nadväzuje na vznik daňovej povinnosti v bode 17.

čl. I bod 22 §
Ustanovenie upravujúce režim na podanie daňového priznania a splatnosť dane sa rozširuje aj pre podnik na výrobu, spracovanie alebo skladovanie zemného plynu ako aj pre prevádzkovateľa distribučnej siete zemného plynu, ktorí doteraz v ustanovení chýbali.

čl. I bod 23 a 24 §
Tieto technické úpravy boli vykonané v nadväznosti na úpravy uvedené v bodoch 14 a 15, týkajúce sa vzniku daňovej povinnosti pri dovoze minerálneho oleja.

čl. I bod 25 až 28 §
Na základe poznatkov z praxe daňových subjektov a colných úradov a s cieľom zjednotiť spôsob uplatňovania týchto ustanovení zákona sa upresňujú podmienky na vydanie povolenia na prevádzkovanie daňového skladu tak, že žiadateľ je povinný k žiadosti o vydanie povolenia priložiť aj čestné vyhlásenie o tom, že colný úrad ani daňový úrad nemá voči osobe, ktorá zanikla ani voči osobe, ktorá nezanikla a bola by sa považovala za osobu personálne prepojenú alebo majetkovo prepojenú so žiadateľom, pohľadávky na dani.

čl. I bod 29 §
V prípade zániku povolenia na prevádzkovanie daňového skladu z dôvodu úmrtia fyzickej osoby, ktorá je prevádzkovateľom daňového skladu vykoná inventarizáciu zásob minerálneho oleja dedič alebo súdom ustanovený správca dedičstva, ktorý v lehote stanovenej colným úradom podá daňové priznanie a zaplatí daň.

čl. I bod 30 §
Upresňuje sa ustanovenie upravujúce žiadosť o zníženie zloženej zábezpeky na daň, ak zložená zábezpeka na daň je vyššia o viac ako 20% než daň pripadajúca na množstvo liehu uvedeného do daňového voľného obehu za predchádzajúci kalendárny mesiac.

čl. I bod 31 §
Úpravu ustanovenia § 22 ods. 9 si vyžiadali poznatky z praxe pri aplikácii zákona, nakoľko ustanovenie písmena b) bolo nadbytočné, pretože v týchto prípadoch dochádza v zmysle § 21 k zániku povolenia na prevádzkovanie daňového skladu.

čl. I bod 32 §
Keďže v praxi dochádza výnimočne k neštandardným prípadom prepravy minerálneho oleja v pozastavení dane alebo minerálneho oleja oslobodeného od dane, doplnením predmetného ustanovenia sa umožňuje colnému úradu v odôvodneným prípadoch povoliť daňovému subjektu, na základe žiadosti, iný spôsob prepravy minerálneho oleja v pozastavení dane alebo oslobodeného od dane, ako je uvedený v tomto ustanovení, napr. keď odberateľ neprijme dodávku alebo časť dodávky a táto musí byť prepravená späť k dodávateľovi.

čl. I bod 33 §
Úprava nadväzuje na úpravu v bode 32.

čl. I bod 34 §
Úpravou ustanovenia sa umožňuje prepravovať minerálny olej oslobodený od dane pre lietadlovú techniku ozbrojených síl bez zloženia zábezpeky na daň na prepravovaný minerálny olej.

čl. I bod 35, 37 a 38 §
Doterajšia aplikácia ustanovení o preprave minerálneho oleja si vyžaduje doplniť ustanovenia § 23 a 24 o povinnosť dodávateľa (odosielateľa) minerálneho oleja, aby pred začatím prepravy, najneskôr však v deň začatia prepravy minerálneho oleja v pozastavení dane alebo oslobodeného od dane, zaslal kópiu prvého dielu sprievodného dokumentu colnému úradu miestne príslušného pre odosielateľa (dodávateľa). Uvedené ustanovenie zabezpečuje informovanie colného úradu o začiatku prepravy tovaru. Navrhovaným znením sa upresňuje ukončenie prepravy minerálneho oleja v pozastavení dane. Za deň ukončenia prepravy minerálneho oleja sa považuje deň prevzatia minerálneho oleja, ktorý príjemca (odberateľ) potvrdil na treťom diele sprievodného dokumentu. Tretí diel sprievodného dokumentu potvrdený príjemcom (odberateľom) a colným úradom miestne príslušný pre príjemcu (odberateľa) slúži ako doklad preukazujúci ukončenie prepravy minerálneho oleja na daňovom území. Pri preprave minerálneho oleja v pozastavení dane na území únie sa za deň ukončenia prepravy minerálneho oleja v pozastavení dane považuje deň, ktorý príjemca odberateľ vyznačil na treťom diele sprievodného dokumentu. Príjemcom (odberateľom) potvrdený tretí diel sprievodného dokumentu slúži …

čl. I bod 36 §
Úprava ustanovenia nadväzuje na úpravu v bode 32 - opravy omylu.

čl. I bod 39 §
Touto úpravou sa upresňuje kedy nie je potrebné vyžadovať potvrdenie správcu dane iného členského štátu o ukončení prepravy nakoľko nie je povinnosťou správcu dane vo všetkých členských štátoch potvrdzovať tretí diel sprievodného dokumentu. Uvedeným sa eliminuje možnosť vzniku nezrovnalosti pri preprave minerálneho oleja do iných členských štátov. Touto úpravou sa umožňuje prepravovať minerálny olej slovenským zástupcom podľa § 16 ods. 3 a ozbrojeným silám Slovenskej republiky na použitie v rámci aktivít na územia štátov, ktoré sú stranami Severoatlantickej zmluvy bez zloženia zábezpeky na daň na prepravovaný minerálny olej.

čl. I bod 40 až 43 §
Úpravy ustanovení § 25 oprávnený príjemca si vyžiadali poznatky z praxe a sú zamerané na rozlíšenie dvoch kategórií oprávnených príjemcov, a to na oprávneného príjemcu, ktorý opakovane prijíma minerálny olej z iného členského štátu v pozastavení dane a oprávneného príjemcu, ktorý prijíma minerálny olej z iného členského štátu v pozastavení dane príležitostne. Presnejšie sa vymedzujú podmienky pre obe kategórie oprávnených príjemcov na vydanie povolenia prijímať minerálny olej z iného členského štátu v pozastavení dane ako aj podmienky na odňatie povolenia prijímať minerálny olej z iného členského štátu v pozastavení dane.

čl. I bod 44 §
Úprava nadväzuje na úpravy v bodoch 40 až 43.

čl. I bod 45 §
Vloženie nového ustanovenia si vyžiadali skúsenosti z praxe pri kontrole pohybu minerálneho oleja so zníženou sadzbou dane a minerálneho oleja bez ustanovenej sadzby dane, ktorý podlieha postupu pri preprave. Nakoľko je potrebné sledovať pohyb takýchto minerálnych olejov na daňovom území, bola vytvorená špeciálna kategória obchodníka s minerálnym olejom vyčlenením niektorých ustanovení z kategórie oprávneného príjemcu. Zároveň sa v odseku 5 upravuje povinnosť zaradenia do evidencie pre obchodníkov s vykurovacími minerálnymi olejmi a čistými biogénnymi látkami.

čl. I bod 46 §
Upresňuje sa ustanovenie upravujúce dovoz minerálneho oleja vzhľadom na úpravu definície územia Európskej únie.

čl. I bod 47 §
Ustanovenie sa zosúlaďuje s úpravami navrhnutými pri preprave minerálneho oleja v pozastavení dane na daňovom území a na území únie.

čl. I bod 48 §
Úpravou ustanovenia sa upresnil moment vzniku daňovej povinnosti v prípade, ak daňová povinnosť nevznikla podľa odseku 1. Ide o prípady, ak pri prepravení minerálneho oleja na daňové územie na podnikateľské účely právnická osoba alebo fyzická osoba nepostupuje v súlade s ustanoveniami zákona, napr. ak vopred neoznámi takúto prepravu, nebol vystavený zjednodušený sprievodný dokument, nebola zložená zábezpeka na daň.

čl. I bod 49 §
Touto úpravou sa upresňuje, kedy je potrebné pri preprave minerálneho oleja použiť zjednodušený sprievodný dokument.

čl. I bod 50 §
Vzhľadom na nejednotnú interpretáciu podmienok prepravy minerálneho oleja v prenosných nádržiach na súkromné účely, bola vykonaná úprava uvedením do jednotného čísla.

čl. I bod 51, 52, 54 a 55 §
Úpravy v týchto ustanoveniach nadväzujú na zmeny uvedené v predchádzajúcich bodoch.

čl. I bod 53 §
Na základe skúseností správcov dane navrhuje sa upraviť interval vykonávania daňovej kontroly tak, že colný úrad vykoná u prevádzkovateľov daňových skladov a v užívateľských podnikoch, ktoré používajú minerálny olej oslobodený od dane, daňovú kontrolu najmenej jedenkrát štvrťročne. U ostatných daňových subjektov registrovaných a evidovaných podľa tohto zákona, vykoná daňovú kontrolu podľa potreby, najmenej však jedenkrát do dňa zániku vyrubiť daň.

čl. I bod 56 a 57 §
V nadväznosti na nadobudnutie účinnosti Nariadenia Rady (ES) č. 2073/2004 zo 16. novembra 2004 o správnej spolupráci v oblasti spotrebných daní, ktoré má priamy účinok, bolo potrebné upraviť ustanovenia týkajúce sa vedenia evidencie colným úradom a colným riaditeľstvom.

čl. I bod 58 až 64 §
Na základe poznatkov z praxe a po prehodnotení výšky pokút za porušenie ustanovení zákona, boli výšky pokút upravené a diferencované podľa závažnosti a charakteru porušenia ustanovení zákona (porušenie administratívnych povinností, možné daňové úniky). Správca dane prihliada na závažnosť porušenia, spôsob, následky a dĺžku trvania protiprávneho konania.

čl. I bod 65 §
V nadväznosti na navrhované zmeny v zákone, upravujú sa prechodné ustanovenia, ktoré na tieto zmeny nadväzujú.

čl. I bod 66
Vzhľadom na novelizácie smerníc Rady v roku 2004 bolo potrebné upraviť i transpozičnú prílohu k zákonu.

čl. II

čl. II bod 1, 2, 4 až 6, 14 až 23 §
Vzhľadom na presun zemného plynu ako predmetu dane zo zákona č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov do predmetu dane predkladaného návrhu zákona, sa v čl. II mení a dopĺňa citovaný zákon č. 98/2004 Z. z. tak, že sa upravujú ustanovenia týkajúce sa zemného plynu vrátane prechodných ustanovení.

čl. II bod 3 a 12 §
Vzhľadom na novú úpravu predmetu dane sa upravuje aj predmet dane v zákone č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov.

čl. II bod 7 §
Uvedeným ustanovením sa zosúlaďuje kalkulačná položka vo vzorci na výpočet úrovne úľavy pre ETBE podľa smernice 2003/30/ES.

čl. II bod 8, 9, 11 a 13 §
Uvedenými úpravami sa premietali ďalšie oslobodenia podľa smernice Rady 2003/96/ES.

čl. II bod 10 §
Na základe poznatkov z praxe pri aplikácii uvedeného ustanovenia a s cieľom zjednotiť jeho spôsob uplatňovania v praxi sa upresňujú podmienky oslobodenia.

čl. II (Zákon č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení nes

čl. II bod 1 (§10 ods. 2 písm. i)) §
V nadväznosti na doplnenie § 10a zákona o oslobodení od dane pri dovoze tovaru v osobnej batožine cestujúcich sa vypúšťa zo súčasného znenia ustanovenia §10 ods. 2 písm. i) úprava oslobodenia minerálneho oleja príležitostne dovážaného z územia tretích štátov fyzickou osobou.

čl. II bod 2 (§10a) §
Doplnením § 10a do zákona sa ustanovujú množstevné obmedzenia pre oslobodenie minerálneho oleja /pohonnej látky/ od spotrebnej dane u cestujúceho z tretích štátov. Podmienkou oslobodenia pohonnej látky od spotrebnej dane je neobchodný charakter dovozu. Oslobodený od spotrebnej dane pri dovoze je iba minerálny olej nachádzajúci sa v bežnej nádrži motorového dopravného prostriedku a súčasne motorový olej nachádzajúci sa v príručnom kanistri s objemom najviac desať litrov.

čl. II bod 3 (§42) §
V súvislosti s navrhovaným oslobodením od dane je súčasne potrebné riešiť sankčnými postihmi tie prípady, ak cestujúci použije dovezený predmet spotrebnej dane na iné účely, ako účely stanovené zákonom pre možnosť uplatniť oslobodenie dane.

čl. II bod 4 (Príloha č. 1)
Do transpozičnej prílohy zákona sa dopĺňa smernica 2007/74/ES o oslobodení tovaru, ktorý dovážajú osoby cestujúce z tretích krajín, od dane z pridanej hodnoty a spotrebnej dane. Členské štáty sú povinné transponovať smernicu s účinnosťou od 1. decembra 2008.

čl. II
Navrhuje sa splnomocniť predsedu Národnej rady Slovenskej republiky na vyhlásenie úplného znenia zákona č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov v Zbierke zákonov Slovenskej republiky.

čl. II
Navrhuje sa splnomocniť predsedu Národnej rady Slovenskej republiky na vyhlásenie úplného znenia zákona č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov v Zbierke zákonov Slovenskej republiky.

čl. I

čl. I bod 1 §
Upravuje sa sadzba dane pre plynový olej kódu kombinovanej nomenklatúry 2710 19 41, 2710 19 45 a 2710 19 49.

čl. I bod 2 §
Upravujú sa prechodné ustanovenia v nadväznosti na navrhované zmeny v zákone.

čl. I

čl. I bod 1, 48 a 50 §
Ustanovenia sa upravujú v súvislosti s Lisabonskou zmluvou.

čl. I bod 2 §
Navrhuje sa rozšíriť okruh biogénnych látok o bioetanol, ktorým je lieh kódu kombinovanej nomenklatúry 2207 20 00 obsahom alkoholu najmenej 99,7 % objemu. Súčasne sa v nadväznosti na nový systém zdaňovania nafty v zmesi s biogénnou látkou navrhuje definovať biodiesel (MERO).

čl. I bod 3 a 29 §
Navrhuje sa spresniť povinnosť pri preprave minerálneho oleja bez daňovej sadzby tak, aby bolo zrejmé, že takéto prepravy možno uskutočniť len prostredníctvom elektronického sprievodného administratívneho dokumentu.

čl. I bod 4 §
Legislatívno-technická úprava súvisiaca so zrušením zníženej sadzby spotrebnej dane na označený plynový olej (tzv. červená nafta).

čl. I bod 5 a 8 §
Navrhuje sa zmeniť systém daňového zvýhodňovania zmesí motorového benzínu kódu kombinovanej nomenklatúry 2710 11 41, 2710 11 45, 2710 11 49 (benzín) a plynového oleja kódu kombinovanej nomenklatúry 2710 19 41, 2710 19 45 a 2710 19 49 (nafta) s biogénnymi látkami. V súčasnosti sa v praxi aplikuje cca 122 rôznych režimov, a to v závislosti od obsahu biogénnej látky v benzíne a v nafte, čo je administratívne náročné a spôsobuje komplikácie pri vrátení dane z minerálneho oleja. Tento systém navyše neumožňuje v plnej miere zohľadňovať tzv. environmentálne pravidlo a nemotivuje tak podnikateľské subjekty na plnenie cieľových hodnôt podielu biogénnych látok uvádzaných na trh v SR, a to v súlade s nariadením vlády SR č. 246/2006 Z. z. o minimálnom množstve pohonných látok vyrobených z obnoviteľných zdrojov v motorových benzínoch a motorovej nafte uvádzaných na trh Slovenskej republiky. V nadväznosti na uvedené sa navrhuje zjednodušiť systém zdaňovania minerálneho oleja tak, že sa ustanovujú dve sadzby spotrebnej dane z motorového benzínu …

čl. I bod 6 §
Upravuje sa sadzba spotrebnej dane pre skvapalnené plynné uhľovodíky kódu kombinovanej nomenklatúry 2711 12 až 2711 19 00 (LPG) určené na použitie, ponúkané na použitie alebo použité ako pohonná látka.

čl. I bod 7 §
Upravuje výpočet sadzby spotrebnej dane v prípadoch, ak je vykurovací olej použitý ako pohonná látka.

čl. I bod 9 §
Navrhujú sa zrušiť ustanovenia upravujúce systém daňového zvýhodnenia označeného plynového oleja (tzv. červená nafta). Cieľom zrušenia zníženej sadzby spotrebnej dane na červenú naftu je najmä snaha znižovať deficit verejných financií opatreniami na strane príjmov aj výdavkov verejných financií, zjednodušiť systém zdaňovania minerálnych olejov, odstrániť daňové zvýhodňovania niektorých vybraných podnikateľských subjektov a v neposlednej rade i znížiť administratívnu záťaž dotknutých podnikateľských subjektov, ktorá na základe Analýzy znižovania administratívnej záťaže podnikateľov predstavuje 8,25 %.

čl. I bod 10 §
Navrhuje sa zrušiť oslobodenie od spotrebnej dane na minerálny olej, ktorým je skvapalnený plynný uhľovodík (LPG) určený na použitie, ponúkaný na použitie alebo použitý ako pohonná látka. Zároveň sa ruší oslobodenie biogénnej látky (rastlinné oleje, MERO), ak ju použije právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá vykonáva výrobnú činnosť v pôdohospodárskej produkcii v rámci podnikania, ako pohonnú látku alebo ako palivo. Na základe podnetu správcu dane z aplikačnej praxe sa navrhuje spresniť, kedy nie je možné oslobodiť minerálny olej, ak je použitý na iné účely ako pohonná látka alebo palivo.

čl. I bod 11, 12, 13, 14, 15, 37 a 44 §
Legislatívno-technické úpravy súvisiace so zrušením daňového zvýhodnenia na označený plynový olej (tzv. červená nafta).

čl. I bod 16, 17, 18 a 19 §
Ustanovenia sa upravujú v nadväznosti na vznik daňovej povinnosti v prípade použitia vykurovacieho oleja ako pohonnej látky a ak sa LPG určené ako palivo použije ako pohonná látka. Súčasne sa definujú osoby, ktoré sa v tomto prípade stávajú daňovými dlžníkmi.

čl. I bod 20 a 21 §
V súvislosti s so zmenou zdaňovania minerálneho oleja v zmesi s biogénnou látkou sa rozširujú údaje o množstve biogénnej látky v tomto minerálnom oleji, ktoré bude povinný prevádzkovateľ daňového skladu alebo iný daňový dlžník uvádzať v daňovom priznaní.

čl. I bod 22 §
Vzhľadom k rozšíreniu biogénnych látok o bioetanol sa umožňuje, aby prevádzkovateľ podniku na výrobu minerálneho oleja, ktorý má povolenie na výrobu zmesi, mohol túto zmes vyrábať aj pridaním zmesi ETBE s bioetanolom do benzínu, a to v pomere podľa príslušného bioetanolovej zložke ustanovenej v bode 8 čl. II.

čl. I bod 23, 24, 25 a 26 §
Legislatívno-technické úpravy súvisiace s novou definíciou biogénnej látky, ako i so zrušením oslobodenia od spotrebnej dane pre rastlinné oleje a MERO, v prípade ich použitia právnickou osobou alebo fyzickou osobou, ktorá vykonáva výrobnú činnosť v pôdohospodárskej produkcii.

čl. I bod 27, 28, 33, 35 a 36 §
Za účelom efektívnejšieho logistického využitia pri preprave minerálneho oleja sa navrhuje umožniť dodanie minerálneho oleja prepravovaného v pozastavení dane na území únie ako i na daňovom území priamo na miesto jeho určenia, t. j. priamo konečnému odberateľovi, ktorým je právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorú určí príjemca minerálneho oleja, ktorým je prevádzkovateľ daňového skladu alebo opakovaný oprávnený príjemca. Súčasne sa definuje pojem miesto priameho dodania.

čl. I bod 30, 34, 39 a 41 §
Ustanovuje sa povinnosť pre daňové subjekty, aby na dokumentoch, ktoré sprevádzajú prepravovaný minerálny olej, uvádzali i informáciu o množstve biogénnej látky v minerálnom oleji, ak ju prepravovaný minerálny olej obsahuje.

čl. I bod 31 §
Ustanovenie sa navrhuje upraviť tak, aby bolo zrejmé, že prostredníctvom elektronického systému je možné zmeniť miesto prijatia alebo príjemcu (odberateľa) i v prípade, ak sa prepravuje minerálny olej bez daňovej sadzby.

čl. I bod 32 §
Spresňuje sa ustanovenie upravujúce prepravu minerálneho oleja na daňovom území potrubím tak, aby bolo zrejmé, že sa vzťahuje i na prepravu daňovo zvýhodneného minerálneho oleja.

čl. I bod 38 §
Legislatívno-technická úprava súvisiaca s rozšírením okruhu biogénnych látok o bioetanol.

čl. I bod 40 §
Rozširuje sa oznamovacia povinnosť daňových subjektov, ktoré chcú prepraviť na daňové územie minerálny olej v daňovom voľnom obehu na podnikateľské účely o predpokladané množstvo biogénnej látky v minerálnom oleji.

čl. I bod 42 §
Upravuje sa vedenie evidencií daňových subjektov.

čl. I bod 43 a 46 §
Legislatívno-technické úpravy súvisiace so zrušením daňového zvýhodnenia na označený plynový olej (tzv. červená nafta).

čl. I bod 45 §
V súvislosti s novým systémom zdaňovania minerálneho oleja, najmä benzínu a nafty sa ustanovuje povinnosť pre colné úrady odoberať vzorky minerálneho oleja, a to minimálne raz za kalendárny mesiac. Odber vzoriek by sa mal uskutočňovať u všetkých daňových subjektov registrovaných podľa zákona, vrátane dovozcov minerálneho oleja a daňových subjektov, ktoré prepravujú na územie Slovenska minerálny olej z iného členského štátu mimo pozastavenia dane.

čl. I bod 47 §
Navrhujú sa upraviť správne delikty a priestupky, a to v nadväznosti na vypustenie ustanovení upravujúcich problematiku červenej nafty, LPG a v nadväznosti na nový systém zdaňovania minerálneho oleja.

čl. I bod 49 §
V nadväznosti na navrhované zmeny v zákone sa upravujú prechodné ustanovenia.

čl. I
V ustanoveniach zákona, ktoré dnes upravujú minimálnu hranicu objemu obalu na 210 litrov sa všade hodnota 210 litrov upravuje na novú hodnotu 230 litrov.

čl. II
Predmetným ustanovením sa v súvislosti s navrhovanou právnou úpravou v zákone č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov zavádza nový dôvod pre odňatie odberného preukazu užívateľskému podniku, pre vyradenie výrobcu biogénnych látok z evidencie výrobcov biogénnych látok, odňatie povolenia prevádzkovateľovi daňového skladu na jeho prevádzkovanie, ako aj odňatie povolenia oprávnenému príjemcovi prijímať minerálny olej z iného členského štátu v pozastavení dane colným úradom.

čl. I

čl. I bod 1 §
Z dôvodu zvyšujúceho sa predaja bioliehu na jeho použitie ako paliva v biokozuboch, ktoré sa však nezdaní ako palivo, sa navrhuje spresniť definícia minerálneho oleja tak, aby bolo zrejmé, že minerálnym olejom nielen látky, ktoré pozostávajú úplne alebo čiastočne z uhľovodíkových látok ale aj ich deriváty, ktorým je práve bioetanol (biolieh).

čl. I bod 2 a 3 §
Navrhovanou úpravou sa jednoznačne stanovuje, že pri uplatnení sadzby dane z motorového benzínu a motorovej nafty za príslušné zdaňovacie obdobie bude rozhodujúci podiel biozložky uvedený v prílohe č. 1 zákona č. 309/2009 Z. z. o podpore obnoviteľných zdrojov energie a vysoko účinnej kombinovanej výroby a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 309/2009 Z. z.“), pričom sa upresňuje, že je potrebné zohľadnenie odchýlky podľa príslušnej technickej normy. Uvedené sa zároveň zosúlaďuje so znením § 14a ods. 3 zákona č. 309/2009 Z. z.

čl. I bod 4, 5, 6, 11, 12, 13, 15, 16, 18, 19, 20, 21, 22, 25, 27 a 28 §
V súvislosti so znížením administratívnej záťaže daňových subjektov sa navrhuje nevyžadovať od daňových subjektov také údaje, ktoré správca dane pri správe dane nevyužíva alebo ich už má k dispozícií, resp. si ich vie sám zistiť z iných voľne prístupných databáz, alebo zo svojho informačného systému, keďže sú predkladané na základe povinností vyplývajúcich zo zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 563/2009 Z. z.“). V súvislosti s navrhovanými zmenami sa zníži nielen administratívna záťaž daňovému subjektu, ale aj finančné prostriedky, ktoré by v súvislosti s predkladaním dokumentov musel vynaložiť. Na základe navrhovaných opatrení znížia výdavky správcu dane súvisiace so správou dane. Súčasne sa spresňuje spôsob podania, ktorý sa zosúlaďuje so zákonom č. 563/2009 Z. z.

čl. I bod 7
Legislatívno-technická úprava poznámky pod čiarou súvisiaca podmienkami pri skladovaní minerálnych olejov s ohľadom na protipožiarnu bezpečnosť, pre tie daňové subjekty, ktoré majú skladovacie zariadenia na skladovanie minerálneho oleja.

čl. I bod 8, 9 a 10 §
Navrhuje sa zjednodušiť postup prevádzkovateľa daňového skladu, ktorý je podnikom na výrobu minerálneho oleja pri rozšírení výroby o výrobu zmesi minerálnych olejov (motorovej nafty a motorového benzínu) s biogénnymi látkami. Zároveň sa navrhuje, aby vydávanie povolenia na výrobu zmesi bolo v kompetencii colného úradu, ktorý vydal takémuto daňovému subjektu povolenie na prevádzkovanie daňového skladu.

čl. I bod 14 §
Legislatívno-technická úprava súvisiaca so skutočnosťou, že správu spotrebnej dane z minerálneho oleja vykonávajú už 10 rokov len colné úrady. Zároveň sa upravuje znenie tak, aby bolo jednoznačné a zrejmé, že ide len o nedoplatky na spotrebnej dani z minerálneho oleja.

čl. I bod 17 §
Legislatívno-technická úprava súvisiaca s novelou zákona o účtovníctve, ktorá nadobudne účinnosť 1. januára 2014.

čl. I bod 23 §
Ustanovenie sa navrhuje doplniť z dôvodu, aby Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky mohlo Agentúre pre tvorbu núdzových zásob ropy a ropných výrobkov poskytnúť údaje týkajúce sa minerálnych olejov kódu kombinovanej nomenklatúry 2710 12 70, 2710 19 29, ktoré boli prepravené na územie Slovenskej republiky, keďže tieto minerálne oleje sú vybranými ropnými výrobkami na účely zákona o núdzových zásobách ropy a ropných výrobkov a o riešení stavu ropnej núdze.

čl. I bod 24, 29, 30 a 31 §
S cieľom eliminovať daňové úniky na spotrebnej dani z minerálneho oleja sa navrhuje, aby obchodovanie s motorovým benzínom, motorovou naftou a LPG (ďalej len „pohonné látky“) bolo pod kontrolou správcu dane od ich uvedenia do daňového voľného obehu až po ich predaj konečnému spotrebiteľovi (napr. na čerpacích staniciach). Na základe uvedeného sa znenie § 25b navrhuje upraviť tak, že každá právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá bude chcieť v daňovom voľnom obehu v rámci podnikateľskej činnosti pohonné látky distribuovať, predávať na konečnú spotrebu alebo nakupovať pre vlastnú spotrebu bude povinná požiadať colný úrad o vydanie povolenia na distribúciu pohonných látok, ak distribuuje pohonné látky, t. j. nakupuje ich za účelom ďalšieho predaja iným osobám (distribútorom alebo predajcom pohonných látok), požiadať colný úrad o povolenie na predaj ak predáva pohonné látky na konečnú spotrebu (napr. na čerpacích staniciach), alebo oznámiť colnému úradu, ak bude nakupovať pohonné látky na vlastnú spotrebu a tieto bude pred použitím skladovať v skladovacom zariadení s objemom …

čl. I bod 26 §
Za účelom eliminácie daňových únikov sa navrhuje stanoviť platiteľa dane, ktorý na daňovom území vyložil, preložil, prečerpal tzv. základový minerálny olej alebo sa vymenil motorový dopravný prostriedok, na ktorom bol tento minerálny olej prepravený na daňové územie.

čl. I bod 32, 33 a 34 §
Navrhuje sa, aby osobe, ktorá v rámci podnikateľskej činnosti na daňovom území obchoduje s vybraným minerálnym olejom a nepožiadala colný úrad o vydanie povolenia na obchodovanie s vybraným minerálnym olejom, distribuuje, predáva na konečnú spotrebu alebo nakupuje na vlastnú spotrebu v daňovom voľnom obehu pohonné látky a pred začatím tejto činnosti nepožiadala colný úrad o vydanie povolenia na distribúciu alebo povolenia na predaj alebo si neplnila oznamovaciu povinnosť spotrebiteľa týchto minerálnych olejov, uložil colný úrad pokutu 10 000 eur.

čl. I bod 35 §
Navrhovaná úprava umožní daňovým subjektom, ktoré sú už colným úradom evidované, registrované alebo majú vydané iné povolenie a požiadajú colný úrad o ďalšiu evidenciu, registráciu alebo vydanie iného povolenia podľa tohto zákona alebo podľa zákona č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov, alebo zákona č. 530/2011 Z. z. o spotrebnej dani z alkoholických nápojov, nepredkladať colnému úradu tie prílohy žiadostí, ktoré už boli pri inom konaní predložené colnému úradu za podmienky, že ku dňu podania novej žiadosti sú tieto doklady aktuálne alebo použiteľné na právne úkony.

čl. I bod 36 §
V súvislosti s navrhovanými zmenami je potrebné upraviť prechodné ustanovenia.

čl. I

čl. I bod 1 §
Legislatívno-technická úprava súvisiaca s daňovým poriadkom.

čl. I bod 2 §
Legislatívno-technická úprava súvisiaca s vykonávacím nariadením Komisie (EÚ) 2016/1821 zo 6. októbra 2016, ktorým sa mení príloha I k nariadeniu Rady (EHS) č. 2658/87 o colnej a štatistickej nomenklatúre a o Spoločnom colnom sadzobníku.

čl. I bod 3 §
Navrhovanou úpravou sa dopĺňa okruh energetických surovín, ktoré nie sú predmetom dane podľa tohto zákona ale sú predmetom dane podľa zákona č. 609/2007 Z. z. o spotrebnej dani z elektriny, uhlia a zemného plynu a o zmene a doplnení zákona č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov.

čl. I bod 4 §
Navrhovanou úpravou sa upravuje okruh biogénnych látok. Bioplyn sa nahrádza pokročilým biopalivom, ktoré je podľa osobitného predpisu (zákona č. 309/2009 Z. z.) považované za biopalivo druhej generácie vyrobené na báze nepotravinárskych surovín.

čl. I bod 5 a 6 §
Navrhovanými úpravami sa zavádza základná sadzba dane na motorový benzín a základná sadzba dane na plynový olej (motorovú naftu). Túto sadzbu dane na pohonné látky (motorový benzín alebo motorovú naftu) si uplatní osoba, ktorá si pri ich uvedení do daňového voľného neuplatnila sadzbu dane podľa § 7 návrhu zákona keďže pohonné látky nespĺňali kritériá na uplatnenie daňovo zvýhodnenej sadzby dane podľa § 7 návrhu zákona.

čl. I bod 7 a 50 §
Legislatívno-technické úpravy súvisiace so zavedením základnej sadzby dane na motorový benzín a základnej sadzby dane na plynový olej (motorovú naftu).

čl. I bod 8 §
Legislatívno-technická úprava umožňujúca správcovi dane uplatniť sadzbu dane plynového oleja, ak bol vykurovací alebo mazací olej použitý ako pohonná látka a osoba, ktorá použila tento mazací olej ako pohonnú látku nevie preukázať pôvod alebo spôsob nadobudnutia tohto vykurovacieho alebo mazacieho oleja v súlade s týmto zákonom.

čl. I bod 9 §
Navrhovaným osobitným ustanovením sa ustanovujú podmienky na uplatňovanie daňovo zvýhodnenej sadzby dane na motorový benzín a plynový olej (motorovú naftu). Podľa tohto ustanovenia osoba, ktoré uvedie do daňového voľného obehu motorový benzín a plynový olej s požadovaným objemom biopaliva v zmesi a primiešané biopalivá budú spĺňať kritériá trvalej udržateľnosti, bude si môcť uplatniť zníženú sadzbu dane. S ohľadom na skutočnosť, že takéto daňové zvýhodnenie je považované za štátnu pomoc, bude uplatňovanie tohto daňového zvýhodnenia možné až po jeho notifikácii Európskou komisiou.

čl. I bod 10 a 21 §
Navrhovaná úprava ruší oslobodenie biogénnej látky, ktorou je bioplyn a legislatívno-technicky sa upravujú súvisiace ustanovenia.

čl. I bod 11 §
Navrhovanou úpravou sa pri dodaní leteckých pohonných látok zahraničným leteckým spoločnostiam alebo pri dodaní lodných prevádzkových látok zahraničným lodným spoločnostiam do nádrží lietadiel alebo lodí na ich vlastný pohon a prevádzku spresňuje, že v týchto prípadoch použitia daňovo zvýhodneného minerálneho oleja nie je potrebné zaradenie do evidencie užívateľských podnikov a tiež nie je potrebný odberný poukaz.

čl. I bod 12, 13 a 32 §
Navrhovaná úprava upravuje a spresňuje podmienky zrušenia platného odberného poukazu vydaného colným úradom užívateľskému podniku. Súčasne sa upravuje a spresňuje vyradenie užívateľského podniku z evidencie užívateľských podnikov a niektoré ustanovenia súvisiace s týmito úpravami.

čl. I bod 14 a15 §
Legislatívno-technické úpravy, ktoré rozširujú vznik daňovej povinnosti o situácie kedy boli predmetné minerálne oleje dodané a ponúkané na použitie ako pohonná látka a súčasne sa primerane upravuje platiteľ dane.

čl. I bod 16 §
Navrhovaná úprava umožní vrátenie dane osobe, ktorá si uplatnila základnú sadzbu dane na pohonné látky, ktoré obsahovali požadovaný objem biopaliva, avšak v čase podania daňového priznania táto osoba nevedela preukázať, že tieto biopalivá spĺňajú kritériá trvalej udržateľnosti.

čl. I bod 17 §
Navrhovanou úpravou sa spresňuje, že odchýlky uvedené v tomto ustanovení sa uplatnia len na toho prevádzkovateľa daňového skladu, ktorý v pozastavení dane skladuje, prijíma a odosiela, prípadne mieša len minerálne oleje kódu kombinovanej nomenklatúry 2711. Ak tento prevádzkovateľ daňového skladu v pozastavení dane skladuje, prijíma a odosiela, prípadne mieša aj iné minerálne oleje ako minerálne oleje kódu kombinovanej nomenklatúry 2711, tieto odchýlky nie je možné uplatniť.

čl. I bod 18 a 20 §
Legislatívno-technická úprava, ktorou sa ustanovuje, že prítomnosť zamestnanca colného úradu alebo osoby poverenej colným úradom pri výrobe zmesi minerálneho oleja biogénnej látky nie je povinná. Colný úrad sám rozhodne o prítomnosti zamestnanca colného úradu alebo osoby poverenej colným úradom pri výrobe zmesi minerálneho oleja biogénnej látky na základe analýzy rizík jednotlivých daňových subjektov z pohľadu ich daňovej spoľahlivosti. Navrhované opatrenie umožní colnému úradu operatívne sústrediť svoje personálne zdroje do tých výrobných podnikov, pri ktorých má dôvodné podozrenie, že pri výrobe zmesi dochádza k porušovaniu zákona.

čl. I bod 19 §
Legislatívno-technická úprava, ktorou sa rozširuje okruh biogénnych látok, ktoré môže prevádzkovateľ daňového skladu podnik na výrobu minerálneho oleja používať na výrobu zmesi biopaliva s motorovou naftou.

čl. I bod 22 §
Legislatívno-technická úprava spresňujúca podmienky na vydanie povolenia na prevádzkovanie daňového skladu.

čl. I bod 23 §
Navrhovanou úpravou sa stanovuje prevádzkovateľovi daňového skladu povinnosť uviesť k jednotlivým druhom minerálnych olejov, o ktoré chce rozšíriť výrobu alebo sortiment skladovania, aj ich predpokladané množstvo v príslušných objemových jednotkách.

čl. I bod 24 §
Legislatívno-technická úprava dopĺňajúca podmienky na odňatie povolenia na prevádzkovanie daňového skladu, ak nebola doplnená zábezpeka na daň v daňovom sklade v stanovenej lehote.

čl. I bod 25 §
Navrhovaná úprava umožní colnému úradu odňať povolenie na prevádzkovanie daňového skladu, ak prevádzkovateľ daňového skladu, ktorý je podnikom na výrobu minerálneho oleja výrobné zariadenie predal alebo toto výrobné zariadenie bolo zničené.

čl. I bod 26 §
Navrhovaná úprava umožní colnému úradu pri zániku povolenia na prevádzkovanie daňového skladu zloženú zábezpeku na daň podľa § 22 a 22a použiť na úhradu dane.

čl. I bod 27 a 28
Legislatívno-technická úprava spresňujúca povinnosti prevádzkovateľa daňového skladu, podniku na výrobu minerálneho oleja, ktorému colný úrad úplne alebo čiastočne upustil od povinnosti zložiť zábezpeku na daň pri úprave (doplnení) zábezpeky na daň.

čl. I bod 29
Navrhovanou úpravou sa legislatívno-technicky spresňujú niektoré podmienky na posúdenie daňovej spoľahlivosti prevádzkovateľa daňového skladu, podniku na výrobu minerálneho oleja.

čl. I bod 30
Navrhovaná úprava umožní colnému úradu v odôvodnených prípadoch (napr. ohrozenie vymáhateľnosti nezaplatenej dane alebo bude jej vymáhanie spojené so značnými ťažkosťami) rozhodnúť, že prevádzkovateľ daňového skladu je povinný doplniť zloženú zábezpeku na daň vo výške dane, ktorá by mohla vzniknúť z množstva minerálneho oleja skladovaného vo všetkých daňových skladoch v pozastavení dane. To oprávnenie nebude možné uplatniť na prevádzkovateľa daňového skladu, podniku na výrobu minerálneho oleja, ktorému colný úrad upustil od povinnosti zložiť zábezpeku na daň úplne.

čl. I bod 31
Navrhovanou úpravou sa spresňuje definícia miesta priameho dodania na daňovom území.

čl. I bod 33, 34 a 35
Touto úpravou sa ustanovuje povinnosť príjemcovi v mieste priameho dodania oznámiť colnému úradu adresu priameho dodania. Zároveň sa umožňuje colnému úradu uložiť príjemcovi minerálneho oleja aby pred začatím prepravy bezodkladne oznámil colnému úradu prijatie minerálneho oleja prostredníctvom elektronického systému a zdržal sa vyloženia, prečerpania minerálneho oleja alebo akéhokoľvek nakladania s týmto minerálnym olejom počas dvoch hodín od zaslania tohto oznámenia.

čl. I bod 36
Navrhovaná úprava umožní Kriminálnemu úradu finančnej správy pozastavenie prístupu do elektronického systému prepráv prevádzkovateľovi daňového skladu, oprávnenému príjemcovi, registrovanému odosielateľovi užívateľskému podniku, ak bolo vyšetrovateľom finančnej správy začaté trestné stíhanie pre podozrenie zo spáchania daňového trestného činu. Uvedené oprávnenie Kriminálneho úradu finančnej správy sa nebude vzťahovať na osobu, ktorá je prevádzkovateľom daňového skladu, podnikom na výrobu minerálneho oleja, ktorej colný úrad upustil od povinnosti zložiť zábezpeku na daň úplne alebo čiastočne, t. j. na daňovo spoľahlivú osobu.

čl. I bod 37
Navrhovanou úpravou sa jednoznačnejšie stanovuje lehota kedy je oprávnený príjemca povinný doplniť zloženú zábezpeku na daň a v akej výške.

čl. I bod 38
Navrhovanou úpravou sa spresňujú podmienky na zníženie zloženej zábezpeky na daň a jednoznačne sa stanovuje výpočet sumy, o ktorú colný úrad zníži zábezpeku na daň ak žiadateľ o zníženie zábezpeky na daň splnil všetky podmienky.

čl. I bod 39
Legislatívno-technická úprava spresňujúca lehotu zániku povolenia prijímať minerálny olej z iného členského štátu v pozastavení dane.

čl. I bod 40 a 41
Legislatívno-technická úprava spresňujúca stav kedy colný úrad odníme povolenie prijímať minerálny olej z iného členského štátu v pozastavení dane.

čl. I bod 42
Legislatívno-technická úprava, ktorou sa stanovuje, že obchodovať s vybraným minerálnym olejom na daňovom území je možné až po vydaní povolenia na obchodovanie s vybraným minerálnym olejom colným úradom.

čl. I bod 43
V súvislosti s osobitným ustanovením, ktorým sa upravujú podmienky na uplatňovanie daňovo zvýhodnenej sadzby dane na motorový benzín a plynový olej (motorovú naftu), ktoré nadobúda účinnosť prvým dňom kalendárneho mesiaca nasledujúceho po dni uverejnenia oznámenia Európskej komisie, ktorým rozhodla, že štátna pomoc Slovenská republika – Daňové zvýhodnenie pre biopalivá je zlučiteľná s právom Európskej únie, v Úradnom vestníku Európskej únie je potrebné v ustanovení o distribúcii a predaji pohonných látok doplniť pohonné látky s touto daňovo zvýhodnenou sadzbou dane.

čl. I bod 44
Na základe doterajších zistení a poznatkov z aplikačnej praxe sa navrhuje spresniť a doplniť ustanovenia upravujúce obchodovanie s minerálnym olejom, ktorým sú motorový benzín, motorová nafta a LPG (ďalej len „pohonné látky“) v daňovom voľnom obehu. Touto úpravou sa predovšetkým navrhuje: - spresniť definíciu predajcu pohonných látok a podmienky na vydanie povolenia na predaj pohonných látok, - upraviť a doplniť podmienky, ktoré musí splniť každá osoba, ktorá chce na daňovom území obchodovať s pohonnými látkami v daňovom voľnom obehu a zároveň sa navrhuje doplniť a spresniť povinnosti držiteľa povolenia na distribúciu alebo držiteľa povolenia na predaj, - doplniť postup distribútora pohonných látok, predajcu pohonných a spotrebiteľa pohonných látok keď ukončia svoju podnikateľskú činnosť, - jednoznačne stanoviť, že predajca pohonných látok musí predávať pohonné látky na konečnú spotrebu len prostredníctvom pevne zabudovaných výdajných stojanov, ktoré sú vybavené overeným meracím zariadením.

čl. I bod 45
Navrhovaná úprava umožní Kriminálnemu úradu finančnej správy dočasne pozastaviť uplatňovanie povolenia na prevádzkovanie daňového skladu alebo povolenia na obchodovanie, alebo povolenia na distribúciu, alebo povolenia na predaj (ďalej len „pozastavenie uplatňovania povolenia“), ak bolo vyšetrovateľom finančnej správy začaté trestné stíhanie pre podozrenie zo spáchania daňového trestného činu, a to na obdobie najviac 60 dní odo dňa doručenia rozhodnutia o pozastavení uplatňovania povolenia. V odôvodnených prípadoch (napr. pri vyšetrovaní zložitých obchodných prípadov v súčinnosti so zahraničnými partnerskými zložkami, overovaní skutočností výsledkami laboratórnych a expertíznych záverov, potrebe vyhotovenia znaleckých posudkov alebo znaleckých expertíz) bude možné predĺžiť pozastavenie uplatňovania povolenia až na 120 dní. Zároveň sa navrhuje aby rozhodnutie o pozastavení uplatňovania povolenia bolo vykonateľné dňom jeho doručenia, pričom dotknutá osoba bude môcť podať odvolanie, ktoré však nebude mať odkladný účinok. Cieľom navrhovaného opatrenia je zabrániť osobe, voči ktorej Kriminálny úradu finančnej správy začal trestné stíhanie pre podozrenie zo spáchania daňového trestného činu, v páchaní ďalšej daňovej trestnej činnosti. Uvedené oprávnenie Kriminálneho úradu …

čl. I bod 46 a 47
Legislatívno-technická úprava spresňujúca lehotu na oznámenie údajov príjemcom minerálneho oleja pred jeho prijatím na daňovom území a zjednocujúca lehotu na podanie daňového priznania s inými situáciami vzniku povinnosti na podanie daňového priznania.

čl. I bod 48
Legislatívno-technická úprava spresňujúca povinnosť vyhotoviť zjednodušený sprievodný dokument aj pri preprave minerálnych olejov bez daňovej sadzby podliehajúcich kontrole a postupu pri preprave.

čl. I bod 49
Navrhovanou úpravou sa ustanovuje vybraným osobám povinnosť oznamovať colnému úradu dátum a čas prijatia pohonných látok. Zároveň sa navrhuje umožniť colnému úradu uložiť vybraným osobám v stanovenom časovom období odoberať vzorky pohonných látok, a to za prítomnosti zamestnanca colného úradu a v čase stanovenom colným úradom a tiež nariadiť v odôvodnených prípadoch (napr. overovania druhu pohonnej látky, jej kvality, objemu biopaliva, ktorý je v nej primiešaný a pôvodu a spôsobu nadobudnutia pohonnej látky) uskutočňovanie príjmu pohonných látok len v prítomnosti zamestnanca colného úradu.

čl. I bod 51, 52
Legislatívno-technické úpravy, ktorými sa upravuje vedenie evidencie finančným riaditeľstvom.

čl. I bod 53 až 57
Legislatívno-technické úpravy správnych deliktov, ktorými sa upravujú a dopĺňajú skutkové podstaty súvisiace s navrhovanými zmenami.

čl. I bod 58 až 60 a 62
Touto navrhovanou úpravou sa má zamedziť uloženiu sankcie neprimeranej skutku, ktorý subjekt vykonal a stanoviť za daňové delikty a priestupky minimálnu a maximálnu výšku pokuty. Colný úrad pri určovaní sankcie posúdi každý jednotlivý delikt alebo priestupok individuálne a uloží sankciu s prihliadnutím na závažnosť, dĺžku trvania a následky protiprávneho stavu.

čl. I bod 61
Navrhovaná úprava umožní colnému úradu podať podnet miestne príslušnému živnostenskému úradu na odobratie živnostenského oprávnenia, ak zistí pri distribútorovi pohonných látok alebo predajcovi pohonných látok, ktorému opakovane uložil pokutu za správny delikt, že nebola v predmetnej veci vykonaná náprava.

čl. I bod 63
Legislatívno-technická úprava súvisiaca s navrhovaným ustanovením o distribúcii predaji pohonných látok.

čl. I bod 64 a 65
Navrhovaná úprava spresňuje, proti ktorému rozhodnutiu colného úradu nie je prípustné odvolanie.

čl. I bod 66
V súvislosti s navrhovanými zmenami je potrebné upraviť prechodné ustanovenia.

čl. I

čl. I bod 1 a 2 §
Navrhovanou úpravu sa plní záväzok Slovenskej republiky, ktorý vyplynul z rozhodnutia európskej komisie z 21. decembra 2017, ktorým notifikovala štátnu pomoc SA.49509 (2017/N) – Slovensko – Daňové zvýhodnenie biopalív, a to zosúladenie daňového zvýhodnenia biopalív s čl. 16 ods. 1 a 2 smernice č. 2003/96/ES (biopalivá) o reštrukturalizácii právneho rámca spoločenstva pre zdaňovanie energetických výrobkov a elektriny.

čl. I bod 3, 7 a 10 §
Legislatívno-technická úprava, ktorou sa vypúšťa nadbytočný text.

čl. I bod 4 §
§ 8 Navrhovanou úpravou sa zavádza povinnosť označovať minerálny olej uvedený v § 6 ods. 1 písm. a) a d) alebo v § 7 ods. 1 a 2 zákona č. 98/2004 Z. z., t. j. motorový benzín a motorovú naftu (ďalej len „pohonné látky“) identifikačnou látkou pred ich uvedením do daňového voľného obehu na daňovom území s cieľom overenia správnosti uplatnenia sadzby dane na tieto pohonné látky po ich uvedení do daňového voľného obehu. Definuje sa osoba, ktorá je oprávnená odoberať identifikačnú látku, ktorou je prevádzkovateľ daňového skladu, oprávnený príjemca a dovozca minerálneho oleja. Ustanovujú sa tiež situácie kedy sa pohonné látky nevzťahuje povinnosť aby boli označené identifikačnou látkou a tiež sa zakazuje označovať iné minerálne oleje rovnakou identifikačnou látkou ako pohonné látky, označovať pohonné látky identifikačnou látkou, na ktoré sa nevzťahuje povinnosť označovania identifikačnou látkou, zmeniť označenie pohonných látok, pričom zmenou označovania sa myslí napríklad zmena koncentrácie identifikačnej látky, odstránenie identifikačnej látky alebo akákoľvek iná zmena, ktorej následkom by …

čl. I bod 5 a 6 §
Ustanovenie upravujúce vznik daňovej povinnosti sa dopĺňa o situáciu, ak minerálny olej (motorový benzín a motorová nafta), ktorý má byť označený identifikačnou látkou je predávaný, ponúkaný na predaj, skladovaný alebo prepravovaný bez označenia identifikačnou látkou v požadovanom objeme. Zároveň sa stanovuje, kto je platiteľom dane.

čl. I bod 8 §
Legislatívno-technická úprava, ktorou sa predmetný text zosúlaďuje vo všetkých ustanoveniach v rovnakom znení.

čl. I bod 9 §
Navrhovanou úpravou sa identifikuje daňový subjekt, ktorý má v oznámenom mieste priameho dodania sídlo, trvalý pobyt a lebo miesto podnikania.

čl. I bod 11 §
Legislatívno-technická úprava spresňujúca odkaz na príslušné ustanovenie.

čl. I bod 12, 13, 15, 16, 17 a 18 §
Legislatívno-technické úpravy spresňujúce predmetné ustanovenia.

čl. I bod 14 §
Legislatívno-technická úprava spresňujúca spotrebiteľské balenie.

čl. I bod 19 §
Navrhovaná úprava umožní Kriminálnemu úradu finančnej správy dočasne pozastaviť uplatňovanie povolenia vo vybraných prípadoch, kedy bolo začaté trestné stíhanie vyšetrovateľom finančnej správy pre podozrenie zo spáchania daňového trestného činu, po dôkladnom zvážení všetkých okolností a len v tých prípadoch, kedy vydaním takého rozhodnutia nebude narušený samotný účel a priebeh trestného konania, prípadne nebude sťažené využitie procesných prostriedkov a postupov v zmysle trestného konania.

čl. I bod 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26 a 31 §
Legislatívno-technické úpravy dopĺňajúce a upravujúce vedenie evidencie daňovým subjektom, colným úradom a finančným riaditeľstvom.

čl. I bod 27, 28, 29 a 30 §
V súvislosti s navrhovanými zmenami sa primerane upravujú a dopĺňajú skutkové podstaty správnych deliktov a stanovujú sa sankcie za tieto správne delikty. Ustanovuje sa tiež nová sankcia vo výške spotrebnej dane pripadajúcej na množstvo pohonných látok, ktoré malo byť chýbajúcim množstvom identifikačnej látky označené a na výpočet pokuty sa použije sadzba spotrebnej dane na motorový benzín bez obsahu biozložky (§ 6 ods. 1 písm. a) zákona č. 98/2004 Z. z.

čl. I bod 32 §
Stanovuje sa, že tento zákon bol prijatý v súlade s právne záväzným aktom Európskej únie v oblasti technických predpisov.

čl. I bod 33 §
V súvislosti s navrhovanými zmenami je potrebné upraviť prechodné ustanovenia. Podľa prechodných ustanovení (§ 46r ods. 1 a 2 návrhu zákona) sa stanovuje, že finančné riaditeľstvo bude môcť po uzatvorení zmluvy o výrobe identifikačnej látky s výrobcom identifikačnej látky určiť obdobie na testovanie označovania pohonných látok identifikačnou látkou. Začiatok a ukončenie obdobia testovania identifikačnej látky určenej na označovanie pohonných látok uverejní finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle. Zároveň sa stanovuje, že obdobie určené na vyhodnocovanie testovania finančným riaditeľstvom, t. j. počet dní po dni ukončenia testovania a prvým dňom začatia označovania pohonných látok identifikačnou látkou podľa § 8 nemôže byť menej ako 90 dní.

čl. I

čl. I bod 1 a 117 §
Legislatívno-technické úpravy súvisiace s vypustením skratky pre Európsku úniu.

čl. I bod 2 §
V súlade so smernicou Rady (EÚ) 2020/262 z 19. decembra 2019, ktorou sa stanovuje všeobecný systém spotrebných daní (ďalej len „smernica Rady (EÚ) 2020/262“) sa ustanovuje definícia nových daňových subjektov, ktoré budú oprávnené prepravovať minerálny olej uvedený do daňového voľného obehu zjednodušeným elektronickým administratívnym dokumentom v systéme elektronických prepráv na daňovom území a na území EÚ.

čl. I bod 3 §
Legislatívno-technická úprava súvisiaca s úpravou ustanovenia o obchodovaní s vybraným minerálnym olejom.

čl. I bod 4 a 5 §
Na základe notifikovanej Štátnej pomoci SA. 49509 – Slovensko – Daňové zvýhodnenie biopalív bude možné v Slovenskej republike od 1. januára 2021 uplatňovať daňové zvýhodnenie len na pokročilé biopalivá (biopalivá druhej generácie) v zmesi s pohonnými látkami. S ohľadom na skutočnosť, že pokročilé biopalivá nebudú na území Slovenskej republiky od 1. januára 2021 dostupné v požadovanom objeme, navrhuje sa stanoviť jednu sadzbu dane na motorový benzín a jednu sadzbu dane na motorovú naftu na úrovni terajšej zvýhodnenej sadzby dane a notifikované daňové zvýhodnenie neuplatňovať. Zároveň sa aktualizujú poznámky pod čiarou k príslušným odkazom.

čl. I bod 6 a 35 §
V súlade s vykonávacím nariadením Komisie (EÚ) 2019/1776 z 9. októbra 2019, ktorým sa mení príloha I k nariadeniu Rady (EHS) č. 2658/87 o colnej a štatistickej nomenklatúre a o Spoločnom colnom sadzobníku sa upravujú kódy kombinovanej nomenklatúry pre vykurovacie oleje a plynové oleje.

čl. I bod 7 až 9 §
Navrhovanými úpravami sa ustanovuje jedna sadzba dane na skvapalnené plynné uhľovodíky (ďalej len „LPG“) bez ohľadu na účel ich použitia. Zároveň sa ustanovuje daňovo zvýhodnená sadzba dane vo výške 0 eur/1 000 kg, ak je tento minerálny olej použitý ako palivo na výrobu tepla. Podmienkou uplatnenia daňovo zvýhodnenej sadzby dane je povinnosť požiadať o vydanie povolenia na použitie daňovo zvýhodneného minerálneho oleja a o odberný poukaz, okrem navrhovaných výnimiek.

čl. I bod 10, 12 a 46 §
V súčasnosti nie je k dispozícii všeobecne záväzný právny predpis, ktorý by stanovoval normy strát minerálneho oleja pri jeho preprave, skladovaní a manipulácii. Colné úrady môžu určovať so súhlasom Finančného riaditeľstva SR najviac prípustnú výšku strát minerálneho oleja v daňových skladoch a v užívateľských podnikoch, zisťovať prirodzené úbytky minerálneho oleja pri výrobe, skladovaní a preprave súvisiace s jeho fyzikálno-chemickými vlastnosťami a na základe dlhodobého sledovania v trvaní najmenej 12 mesiacov, a to osobitne pre konkrétny daňový subjekt. Uvedený spôsob zisťovania strát je však náročný a nedostatočne efektívny. V nadväznosti na uvedené je potrebné stanoviť všeobecne záväzné normy strát uplatňované rovnako pre všetky daňové subjekty. Z uvedených dôvodov sa navrhuje ustanovenie, ktoré splnomocní Ministerstvo financií SR vydať všeobecne záväzný predpis stanovujúci normy strát minerálneho oleja pri jeho preprave, skladovaní a manipulácii. Návrhom na nové znenie tohto ustanovenia sa zrušujú tiež podmienky na uplatňovanie zvýhodnenej sadzby dane na motorový benzín a motorovú naftu uplatňované na základe notifikovanej Štátnej pomoci SA. 49509 – …

čl. I bod 11 §
Navrhovanou úpravou sa rušia platné ale neúčinné ustanovenia upravujúce povinnosť označovať pohonné látky (motorový benzín a motorovú naftu) identifikačnou látkou pred ich uvedením do daňového voľného obehu na daňovom území, ktoré boli prijaté zákonom č. 352/2018 Z. z a ktoré by mali nadobudnúť účinnosť „prvým dňom kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom finančné riaditeľstvo uverejnilo na svojom webovom sídle oznámenie o začatí označovania minerálneho oleja“. Predmetné ustanovenia ako vyplýva z doterajšieho aplikačného procesu nie je možné v podmienkach EÚ v plnom rozsahu uplatňovať.

čl. I bod 13 §
Navrhovanou úpravou sa transponuje zo smernice Rady (EÚ) 2020/262 oslobodenie minerálneho oleja, ktorý bol prepravený na daňové územie v pozastavení dane ozbrojenými silami iných členských štátov na použitie týmito ozbrojenými silami a ich civilnými zamestnancami pri obrannom úsilí v rámci spoločnej bezpečnostnej a obrannej politiky Európskej únie. Zároveň sa stanovuje, že preprava tohto minerálneho oleja v pozastavení dane sa uskutoční podľa ustanovenia § 24 ods. 14 zákona.

čl. I bod 14 §
Navrhovanou úpravou sa stanovuje osobe, ktorá chce odoberať a používať daňovo zvýhodnený minerálny olej povinnosť, požiadať colný úrad o vydanie povolenia na použitie daňovo zvýhodneného minerálneho oleja (ďalej len „povolenie na použitie“) a o vydanie odberného poukazu. Podľa doteraz platného znenia § 11 zákona je takáto osoba povinná požiadať colný úrad o zaradenie do evidencie užívateľských podnikov a o vydanie odberného poukazu. Administrácia spojená s vydávaním odberných poukazov v listinnej forme a s fyzickým odpisovaním spotreby daňovo zvýhodneného minerálneho oleja na odpisových listoch odberného poukazu sa po 16 rokoch uplatňovania javí ako prekonaná. Z uvedeného dôvodu sa navrhuje administratívne jednoduchší systém evidencie spotreby daňovo zvýhodneného minerálneho oleja užívateľským podnikom, a to vydaním povolenia na použitie (v elektronickej forme) po splnení zákonom stanovených podmienok a odberného poukazu (v elektronickej forme) bez odpisových listov. Navrhovaná úprava prispeje k zníženiu administratívnej záťaže daňových subjektov ako i správcu dane. Zároveň sa navrhuje doplniť daňovo zvýhodnený minerálny olej o LPG, na ktoré bude možné uplatniť …

čl. I bod 15 a 19 §
Navrhovanou úpravou sa stanovuje vznik daňovej povinnosti pri prijatí minerálneho oleja zahraničným zástupcom alebo ozbrojenými silami iných štátov, ktoré sú stranami Severoatlantickej zmluvy na použitie týmito ozbrojenými silami a ich civilnými zamestnancami v súvislosti s aktivitami podľa medzinárodnej zmluvy, ak na takéto prijatie nenadväzuje oslobodenie od dane alebo ozbrojenými silami iného členského štátu a ich civilnými zamestnancami na použitie pri obrannom úsilí v rámci spoločnej bezpečnostnej a obrannej politiky Európskej únie, ak na takéto prijatie nenadväzuje oslobodenie od dane. Zároveň sa stanovuje platiteľ dane.

čl. I bod 16 a 20 §
Legislatívno-technická úprava stanovujúca vznik daňovej povinnosti daňovo zvýhodneného LPG, ktorý bol požitý ako pohonná látka. Zároveň sa stanovuje platiteľ dane.

čl. I bod 17 a 21 §
Navrhovaná úprava stanovuje vznik daňovej povinnosti mazacích olejov a ostatných olejov na deň ich vyloženia, preloženia, prečerpania, ktoré boli uvedené do daňového voľného obehu na území iného členského štátu a sú prepravované na podnikateľské účely cez daňové územie na územie iného členského štátu alebo na deň keď sa vymení motorový dopravný prostriedok, na ktorom sa prepravujú tieto minerálne oleje, okrem vyloženia, preloženia, prečerpania alebo výmeny motorového dopravného prostriedku z dôvodu vyššej moci. Zároveň sa stanovuje platiteľ dane.

čl. I bod 18 a 22 §
Touto navrhovanou úpravou sa stanovuje vznik daňovej povinnosti každého minerálneho oleja na daňovom území na podnikateľské účely uvedeného do daňového voľného obehu na území iného členského štátu na deň jeho prijatia. Súčasne sa stanovuje vznik daňovej povinnosti, ak nie je známy deň prepravenia tohto minerálneho oleja na daňové územie na podnikateľské účely. Tiež sa primerane stanovuje platiteľ dane.

čl. I bod 23 §
Navrhovanou úpravou sa stanovuje platiteľovi dane, ktorý má ako prvý na daňovom území v držbe prepravený minerálny olej uvedený do daňového voľného obehu na území iného členského štátu na podnikateľské účely, alebo ktorý takýto minerálny olej ako prvý použil, ak nie je známy deň prepravenia tohto minerálneho oleja na daňové územie a tento platiteľ dane nemá sídlo alebo trvalý pobyt na daňovom území, podať daňové priznanie a zaplatiť daň Colnému úradu Bratislava, a to podľa sadzieb dane platných v deň prepravenia alebo použitia minerálneho oleja.

čl. I bod 24, 26, 27 a 97 §
Legislatívno-technické úpravy, ktorými sa vypúšťajú nadbytočné ustanovenia. Úpravy uvedené v bodoch 26 a 27 majú rozdielnu účinnosť.

čl. I bod 25 §
Legislatívno-technická úprava upravujúca vrátenie dane užívateľskému podniku, ktorý odobral zdanený minerálny olej na účely oslobodené od dane uvedené v povolení na použitie daňovo zvýhodneného minerálneho oleja. Zároveň sa stanovuje obdobie, za ktoré si má tento užívateľský podnik uplatniť vrátenie dane.

čl. I bod 28 §
V súlade so smernicou Rady (EÚ) 2020/262 sa navrhuje, že pri dodaní minerálneho oleja v daňovom voľnom obehu na územie iného členského štátu na podnikateľské účely, ktorý bol odoslaný z daňového územia schváleným odosielateľom sa správa o prijatí alebo písomná správa o prijatí považuje za dostatočný dôkaz, že schválený odosielateľ splnil všetky podmienky na vrátenie dane colným úradom. Zároveň sa stanovuje, že pri dodaní mazacích olejov zdanených sadzbou dane 100 eur/1 000 kg na územie iného členského štátu na podnikateľské účely, ktorý nepodlieha postupu pri preprave, je možné vrátiť daň po predložení potvrdenia správcu dane v členskom štáte dodania tohto minerálneho oleja o vysporiadaní dane v tomto členskom štáte.

čl. I bod 29 §
Legislatívno-technická úprava, ktorou sa aktualizujú doklady potvrdzujúce ukončenie vývozu minerálneho oleja.

čl. I bod 30 §
Legislatívno-technická úprava, ktorou sa vypúšťa ustanovenie o vrátení dane platiteľovi dane, ak už zaplatil daň a túto daň nesprávne vypočítal platiteľ dane alebo colný úrad, ktoré je upravené v Daňovom poriadku.

čl. I bod 31 až 33 §
Navrhovanou úpravou sa v súlade s transpozíciou smernice Rady (EÚ) upravuje vrátenie dane z preukázateľne zdaneného minerálneho oleja Ministerstvu obrany SR, ktorý bol dodaný ozbrojeným silám iných členských štátov na použitie týmito ozbrojenými silami a ich civilnými zamestnancami pri obrannom úsilí v rámci spoločnej bezpečnostnej a obrannej politiky Európskej únie. Zároveň sa zavádza spoločná legislatívna skratka pre ozbrojené sily Severoatlantickej zmluvy a ozbrojené sily členských štátov EÚ (armádne sily iných štátov).

čl. I bod 34 §
Legislatívno-technická úprava, ktorou sa stanovuje dobrovoľnosť použitia technických noriem uvedených v poznámke pod čiarou k odkazu 13. Zároveň sa aktualizujú poznámky pod čiarou k odkazom 13 a 14.

čl. I bod 36, 38, 39, 53, 60, 70 a 72 §
Legislatívno-technické úpravy spresňujúce povinnosti daňových subjektov pri oznamovaní zmeny údajov oznámených colnému úradu v čase podania žiadosti o registráciu alebo vydania povolenia.

čl. I bod 37 §
Prevádzkovateľ daňového skladu, ktorý bude chcieť priamo dodávať LPG (minerálny olej podľa § 6 ods. 5 návrhu zákona) s daňovo zvýhodnenou sadzbou dane konečnému spotrebiteľovi v domácnosti ako palivo na výrobu tepla a ohrev teplej úžitkovej vody, bude podľa navrhovanej úpravy povinný v žiadosti o vydanie povolenia na prevádzkovanie daňového skladu uviesť identifikačné údaje týchto odberateľov.

čl. I bod 40 §
Legislatívno-technická úprava spresňujúca dôvody na zánik povolenia na prevádzkovanie daňového skladu.

čl. I bod 41 §
Legislatívno-technická úprava, ktorou sa stanovuje sadzba dane na výpočet zábezpeky na LPG.

čl. I bod 42 §
Legislatívno-technická úprava, ktorou sa upravujú podmienky daňovej spoľahlivosti v súvislosti s úpravou ustanovenia o správnych deliktoch.

čl. I bod 43 §
Navrhovanou úpravou sa dopĺňa postup pri preprava v pozastavení dane na daňovom území z miesta dovozu do daňového skladu na daňovom území registrovaným odosielateľom.

čl. I bod 44 §
Navrhovanou úpravou sa v súvislosti s navrhovanými zmenami (úprava ustanovenia o užívateľskom podniku) spresňuje postup pri preprave minerálneho oleja oslobodeného od dane podľa § 10 ods. 1 zákona.

čl. I bod 45 §
Legislatívno-technické úpravy, ktorými sa spresňuje elektronický podpis.

čl. I bod 47 §
Navrhovanou úpravou sa stanovuje osoba, ktorá je povinná zložiť zábezpeku na daň pri preprave daňovo zvýhodneného minerálneho oleja na daňovom území z užívateľského podniku do iného užívateľského podniku, ktorý má vydané povolenie na použitie tohto minerálneho oleja, alebo daňového skladu, alebo má vydané povolenie na jeho prepracovanie alebo zneškodnenie.

čl. I bod 48 §
Navrhovanou úpravou sa spresňuje situácia, kedy daňovému subjektu vzniká povinnosť na mieste určenia pred prijatím dodaného minerálneho oleja oznámiť prostredníctvom elektronického systému colnému úradu, že minerálny olej bol dopravený na miesto určenia a od tohto momentu počas dvoch hodín od zaslania oznámenia o tejto skutočnosti minerálny olej nevyložiť, neprečerpať alebo s týmto minerálnym olejom nenakladať.

čl. I bod 49, 51 a 52 §
Legislatívno-technické úpravy súvisiace s transpozíciou smernice Rady (EÚ) 2020/262 upravujúce ustanovenie o preprave minerálneho oleja v pozastavení dane a oslobodeného od dane na území EÚ prepravovaného ozbrojenými silami iných členských štátov na použitie týmito ozbrojenými silami a ich civilnými zamestnancami pri obrannom úsilí v rámci spoločnej bezpečnostnej a obrannej politiky Európskej únie.

čl. I bod 50 §
Legislatívno-technická úprava, ktorou sa spresňuje preprava minerálneho oleja v pozastavení dane medzi dvoma daňovými skladmi na daňovom území cez územie iného členského štátu.

čl. I bod 54 §
Legislatívno-technická úprava spresňujúca podmienky odňatia povolenia prijímať opakovane minerálny olej v pozastavení dane z iného členského štátu oprávneným príjemcom.

čl. I bod 55 §
V súvislosti s transpozíciou smernice Rady (EÚ) 2020/262 sa v novelizovanom ustanovení spresňujú osoby, ktoré nie sú povinné požiadať colný úrad o vydanie povolenia na obchodovanie s vybraným minerálnym olejom podľa § 25a zákona.

čl. I bod 56 až 59 a 61 až 63 §
Navrhované úpravy rušia povinnosť osoby, ktorá chce obchodovať s vybraným minerálnym olejom bez sadzby dane podliehajúcim kontrole a postupu pri preprave, požiadať colný úrad o vydanie odberného poukazu a legislatívno-technicky upravujú súvisiace ustanovenia.

čl. I bod 64 a 65 §
Legislatívno-technická úprava súvisiaca so zavedením jednej sadzby dane na motorový benzín a jednej sadzby dane na motorovú naftu a vypustením LPG z ustanovení o distribúcii pohonných látok.

čl. I bod 66 §
Legislatívno-technická úprava aktualizujúca poznámku pod čiarou k odkazu 20e.

čl. I bod 67 a 76 §
Navrhovanou úpravou sa ruší povinnosť mať povolenie na distribúciu pri distribúcii skvapalnených plynných uhľovodíkov (LPG), ktoré boli pri uvedení do daňového voľného obehu zdanené sadzbou dane 182 eur/1 000 kg. Zároveň sa ruší súvisiaca výnimka, podľa ktorej sa ustanovenie o distribúcii, predaji a spotrebe pohonných látok neuplatňuje na LPG distribuované v technických zariadeniach alebo v tlakových nádobách.

čl. I bod 68 a 73 §
Legislatívno-technická úprava, ktorou sa na účely zákona definuje spotrebiteľské balenie, uvedené v doteraz planom znení § 8 ods. 5 zákona, ktoré sa navrhuje vypustiť. Zároveň sa upravujú poznámky pod čiarou k príslušným odkazom.

čl. I bod 69 §
Legislatívno-technická úprava, ktorou sa zavádza legislatívna skratka pre Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky.

čl. I bod 71, 74 a 75 §
Legislatívno-technické úpravy stanovujúce distribútorovi pohonných látok, predajcovi pohonných látok a konečnému spotrebiteľovi postupovať pri preprave pohonných látok v daňovom voľnom obehu podľa ustanovenia upravujúceho postup pri preprave minerálneho oleja mimo pozastavenia dane na podnikateľské účely.

čl. I bod 77 §
Navrhovanou úpravou sa ruší oprávnenie Kriminálneho úradu finančnej správy dočasne pozastaviť uplatňovanie povolenia na prevádzkovanie daňového skladu, povolenia na obchodovanie, povolenia na distribúciu alebo povolenia na predaj z dôvodu jeho nadbytočnosti. Cieľ, ktorý sa mal týmto ustanovením dosiahnuť je plne zabezpečený platným ustanovením § 24a, ktorý umožňuje Kriminálneho úradu finančnej správy pozastaviť prístup do elektronického systému prepráv.

čl. I bod 78 až 81 §
Legislatívno-technické úpravy zjednodušujúce administratívny postup pri preprave minerálneho oleja v pozastavení dane a minerálneho oleja oslobodeného od dane pri nedostupnom elektronickom systéme.

čl. I bod 82 až 84 §
Navrhovanými úpravami sa vypúšťajú povinnosti daňového subjektu pri dovoze minerálneho oleja z tretích štátov na preukazovanie skutočností, ktoré si colný úrad vie overiť vo svojej evidencii a zároveň sa spresňujú povinnosti užívateľského podniku pri dovoze daňovo zvýhodneného minerálneho oleja z tretích štátov.

čl. I bod 85 až 88 §
Navrhované úpravy v súlade so smernicou Rady (EÚ) 2020/262 a v porovnaní s doteraz platnou právnou úpravou zásadne menia postup pri preprave minerálneho oleja v daňovom voľnom obehu na podnikateľské účely na daňovom území tak, že sa papierové (tlačené) trojdielne sprievodné dokumenty nahrádzajú elektronickým systémom vyhotovovania zjednodušeného sprievodného administratívneho dokumentu, jeho zasielania colnému úradu, prideľovania jedinečného zjednodušeného administratívneho referenčného kódu colným úradom, informovania colného úradu odosielateľa, ako i colného úradu príjemcu o preprave minerálneho oleja v daňovom voľnom obehu, a to od jej začatia až po ukončenie a potvrdenie príjmu minerálneho oleja prostredníctvom elektronického systému vyhotovovania správ o prijatí príjemcom minerálneho oleja v daňovom voľnom obehu. V rámci daňového územia sa nad rámec smernice Rady (EÚ) 2020/262 navrhuje preprava pohonných látok (benzín, nafta a LPG) uvedených do daňového voľného obehu uskutočňovať prostredníctvom elektronického systému prepráv. Odosielateľ minerálneho oleja v daňovom voľnom obehu, ktorým je schválený odosielateľ alebo distribútor pohonných látok, bude povinný vyhotoviť návrh zjednodušeného elektronického dokumentu, ktorý zašle colnému …

čl. I bod 89 §
Navrhovanou úpravou sa dopĺňa zoznam osôb, ktoré nie sú oprávnené na daňovom území odoberať minerálny olej na súkromné účely prostredníctvom zásielkového obchodu.

čl. I bod 90 §
Navrhovanou úpravou sa upravuje lehota na podanie daňového priznania a deň platenia dane odosielateľom pri zásielkovom obchode s cieľom zjednotiť lehoty na podanie daňového priznania a deň platenia dane pre všetky daňové subjekty okrem prevádzkovateľa daňového skladu a oprávneného príjemcu, ktorý prijíma minerálny olej v pozastavení dane opakovane.

čl. I bod 91 a 92 §
Legislatívno-technické úpravy súvisiace s nezrovnalosťami pri preprave minerálneho oleja mimo pozastavenia dane na podnikateľské účely alebo zásielkovom obchode súvisiace s navrhovanými úpravami v ustanovení o postupe pri preprave minerálneho oleja mimo pozastavenia dane na podnikateľské účely.

čl. I bod 93 §
Legislatívno-technické úpravy, ktorými sa upravuje vedenie evidencie prevádzkovateľom daňového skladu súvisiace s novým znením ustanovenia o užívateľskom podniku a zrušením povinnosti primiešavať biopalivo na uplatnenie daňovo zvýhodnenej sadzby dane na pohonné látky.

čl. I bod 94 §
Navrhovaným textom sa upravuje rozsah a spôsob vedenia elektronickej evidencie odberu a použitia daňovo zvýhodneného minerálneho oleja užívateľským podnikom. Cieľom navrhovanej elektronickej evidencie odberu a použitia daňovo zvýhodneného minerálneho oleja je nahradiť doterajšie odpisové listy odberného poukazu vydávané colným úradom v listinnej forme.

čl. I bod 95 §
Legislatívno-technická úprava, ktorou sa stanovuje vedenie evidencie schváleným príjemcom podľa tohto ustanovenia.

čl. I bod 96 §
Navrhovanou úpravou sa spresňuje vedenie evidencie minerálneho oleja, ktorým je LPG určený na konečné použitie ako palivo na výrobu tepla, prijatého na daňovom území na podnikateľské účely v daňovom voľnom obehu a tento minerálny olej sa prepravuje v tlakových nádobách určených na konečnú spotrebu.

čl. I bod 98 až 101 §
Navrhované ustanovenia menia a dopĺňajú vedenie evidencie colným úradom a finančným riaditeľstvom vyplývajúce z návrhu zákona.

čl. I bod 102 až 109 §
V súvislosti s navrhovanými legislatívnymi zmenami je potrebné upraviť správne delikty, priestupky a pokuty ukladané colným úradom za tieto delikty a priestupky.

čl. I bod 110 §
Legislatívno-technická úprava spresňujúca, na ktoré ustanovenia sa vzťahujú ustanovenia Daňového poriadku o registračnom konaní.

čl. I bod 111 a 112 §
Legislatívno-technická úprava súvisiaca s navrhovanými zmenami, ktorou sa spresňujú rozhodnutia vydávané colným úradom podľa tohto zákona, proti ktorým nie je prípustné odvolanie.

čl. I bod 113
V nadväznosti na vykonané úpravy sa navrhujú prechodné ustanovenia.

čl. I bod 114 až 116
V súvislosti s transpozíciou smernice Rady (EÚ) 2020/262 je potrebné upraviť prílohu č. 1 novelizovaného zákona.

čl. I

čl. I bod 1 §
Legislatívno-technická úprava, ktorou sa dopĺňa vnútorný odkaz na výnimky, pri ktorých sa nevyžaduje povolenie na použitie daňovo zvýhodneného minerálneho oleja.

čl. I bod 2 §
Navrhovaná legislatívna úprava rozširuje počet osôb, konečných spotrebiteľov LPG určeného na použitie ako palivo, ktorým bude môcť užívateľský podnik podľa § 11 ods. 2 písm. d) zákona v znení účinnom od 1. júla 2021 dodávať daňovo zvýhodnený LPG. Zároveň sa ustanovuje, že pri dodaní LPG užívateľským podnikom konečnému spotrebiteľovi na použitie ako palivo sa nebude uplatňovať ustanovenie o postupe pri preprave na daňovom území.

čl. I bod 3 §
Touto úpravou sa rozširuje zoznam osôb, konečných spotrebiteľov LPG, ktoré nebudú mať povinnosť byť užívateľským podnikom. Povinnosti užívateľského podniku bude za týchto konečných spotrebiteľov vykonávať osoba, ktorá je ich dodávateľom. Tiež sa stanovuje, že za konečného spotrebiteľa tohto minerálneho oleja sa považuje aj osoba, ktorá prevádzkuje a odoberá tento minerálny olej do skladovacej nádrže, z ktorej dochádza priamo k spotrebe LPG ako paliva na výrobu tepla.

čl. I bod 4 a 6 §
Legislatívno-technická úprava, ktorou sa stanovuje, že žiadateľ o vydanie povolenie na použitie podľa § 11 ods. 2 písm. d) zákona v znení účinnom od 1. júla 2021, nemusí predkladať adresu umiestnenia prevádzkarní, v ktorých skladuje LPG ako palivo na výrobu tepla, ak tento LPG neskladuje a nemusí tento minerálny olej po prijatí umiestniť v sklade užívateľského podniku.

čl. I bod 5, 7, 8 a 13 §
Legislatívno-technické úpravy súvisiace s druhým novelizačným bodom, ktorými sa primerane upravujú súvisiace ustanovenia.

čl. I bod 9, 10, 11 a 12 §
Legislatívno-technické úpravy spresňujúce ustanovenie o preprave minerálneho oleja na daňovom území pri preprave daňovo zvýhodneného minerálneho oleja, ktorým je LPG určené na použitie ako palivo na výrobu tepla.

čl. I bod 14 §
Navrhovanou úpravou sa stanovuje, že povolenie na použitie daňovo zvýhodneného minerálneho oleja vydané colným úradom do 30. júna 2021 je platné na použitie daňovo zvýhodneného minerálneho oleja v znení účinnom od 1. júla 2021.

čl. I

čl. I bod 1 §
Navrhovaným ustanovením sa na účely zákona definuje prevádzkareň ako miesto alebo priestor, v ktorom osoba podľa tohto zákona vykonáva podnikateľskú činnosť súvisiacu s predmetom spotrebnej dane z minerálneho oleja v rozsahu oprávnení tejto osoby, napr. oprávnení prevádzkovateľa daňového skladu, čiže s výrobou, skladovaním, spracovávaním, prijímaním a odosielaním minerálneho oleja v pozastavení dane. Iné priestory tejto osoby, ktoré nesúvisia s predmetom podnikania v oblasti spotrebnej dane z minerálneho oleja sa na účely zákona nepovažujú za prevádzkareň tejto osoby (napr. sklad minerálneho oleja, v ktorom je skladovaný zdanený minerálny olej).

čl. I bod 2 §
Navrhovanou úpravou sa pre vymáhanie nedoplatku podľa Daňového poriadku vzniknutého fyzickej osobe, ktorá nemá na území Slovenskej republiky trvalý pobyt, ustanovuje jeden colný úrad, ktorým je Colný úrad Bratislava.

čl. I bod 3 §
Legislatívno-technická úprava, ktorou sa ruší povinnosť prepravy minerálneho oleja kombinovanej nomenklatúry 2710 19 71, 2710 19 91 až 2710 19 99 a 3403 19 10 so zjednodušeným sprievodným dokumentom a osoba, ktorá obchoduje s týmto minerálnym olejom, bude povinná postupovať len podľa ustanovenia § 25a zákona.

čl. I bod 4 §
Navrhovanou úpravou sa jednoznačne stanovuje, že pri použití mazacích a ostatných olejov uvedených v § 6 ods. 1 písm. g) zákona ako paliva na výrobu tepla sa použije sadzba dane pre vykurovacie oleje.

čl. I bod 5 §
V súlade s vykonávacím nariadením Komisie (EÚ) 2019/1776 z 9. októbra 2019, ktorým sa mení príloha I k nariadeniu Rady (EHS) č. 2658/87 o colnej a štatistickej nomenklatúre a o Spoločnom colnom sadzobníku sa upravujú kódy kombinovanej nomenklatúry pre vykurovacie oleje a plynové oleje.

čl. I bod 6 §
Touto úpravou sa spresňuje oslobodenie minerálneho oleja od dane transponované z čl. 21 ods. 3 smernice Rady 2003/96/ES o reštrukturalizácii právneho rámca spoločenstva pre zdaňovanie energetických výrobkov a elektriny, podľa ktorého sa spotreba energetických výrobkov v rámci areálu podniku vyrábajúceho energetické výrobky, nepovažuje za zdaniteľnú udalosť, ktorá je dôvodom na zdaňovanie, ak spotreba pozostáva z energetických výrobkov vyrábaných v areáli podniku.

čl. I bod 7 §
Legislatívno-technická úprava spresňujúca oslobodenie od dane z minerálneho oleja nachádzajúceho sa v bežných nádržiach motorových dopravných prostriedkov, pracovných strojov, klimatizačných, chladiarenských a iných podobných zariadení pri vstupe na daňové územie z členských štátov a pri dovoze z územia tretích štátov.

čl. I bod 8 §
Navrhovanou úpravou sa jednoznačne ustanovuje, že zahraničný zástupca si môže uplatniť vrátenie dane z preukázateľne zdaneného minerálneho oleja na daňovom území alebo oslobodenie od dane pri prijatí minerálneho oleja z iného členského štátu alebo pri dovoze z tretieho štátu, sumárne za jeden kalendárny rok, len do objemu ustanoveného v zákone pre konkrétneho zahraničného zástupcu.

čl. I bod 9 §
Legislatívno-technická úprava spresňujúca údaje, ktoré musí obsahovať žiadosť o vydanie povolenia na použitie daňovo zvýhodneného minerálneho oleja.

čl. I bod 10 §
Legislatívno-technická úprava spresňujúca podmienky na vydanie povolenia na použitie.

čl. I bod 11 §
Legislatívno-technická úprava spresňujúca údaje uvedené v odbernom poukaze.

čl. I bod 12 §
Legislatívno-technická úprava spresňujúca podmienky na odňatie povolenia na použitie colným úradom.

čl. I bod 13 §
Legislatívno-technická úprava spresňujúca podmienky na zánik povolenia na použitie.

čl. I bod 14 §
Touto úpravou sa umožňuje osobe, ktorá vyrába minerálny olej mimo pozastavenia dane alebo osobe, ktorá prijíma mazacie oleje a ostatné oleje kódu kombinovanej nomenklatúry 2710 19 71 až 2710 19 83, 2710 19 87 až 2710 19 99 a 3403 19 10, aby so súhlasom colného úradu mohla podať jedno daňové priznanie súhrnne za celý kalendárny mesiac, a to do 25. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po skončení príslušného kalendárneho mesiaca, v ktorom vyrábala minerálny olej mimo pozastavenia dane alebo v ktorom prijala mazacie oleje a ostatné oleje kódu kombinovanej nomenklatúry 2710 19 71 až 2710 19 83, 2710 19 87 až 2710 19 99 a 3403 19 10, a tiež v rovnakej lehote zaplatiť daň.

čl. I bod 15 §
Navrhovaná úprava jednoznačnejšie definuje, ktorý minerálny olej je na účely zákona považovaný za preukázateľne zdanený minerálny olej. Za preukázateľne zdanený minerálny olej je podľa tohto návrhu predovšetkým minerálny olej, ak platba dane z tohto minerálneho oleja bola vykonaná podľa vyhlášky o spôsobe označovania platby osobou, ktorej vznikla daňová povinnosť, alebo bola započítaná s vrátením dane. Za preukázateľne zdanený minerálny olej sa považuje aj minerálny olej nakúpený v daňovom voľnom obehu, ktorého zdanenie vie jeho držiteľ doložiť dokladom potvrdzujúcim jeho nadobudnutie za cenu s daňou a dokladom potvrdzujúcim zaplatenie dane v cene minerálneho oleja. Zároveň sa jednoznačnejšie stanovuje čas, v ktorom si uplatní vrátenie dane osoba, ktoré nemá zákonom ustanovenú povinnosť podávať daňové priznanie za každé zdaňovacie obdobie, t. j. iná osoba ako osoba uvedená v § 14 ods. 2 zákona.

čl. I bod 16 §
Touto úpravou sa ustanovuje, že ak colný úrad zaslal daňovému subjektu výzvu na odstránenie nedostatkov daňového priznania alebo dodatočného daňového priznania, 30 dňová lehota na vrátenie dane podľa odseku 5 nebude plynúť.

čl. I bod 17 §
Touto úpravou sa upravujú podmienky na vrátenie dane z preukázateľne zdaneného minerálneho oleja zahraničnému zástupcovi Colným úradom Bratislava.

čl. I bod 18 §
Legislatívno-technická úprava, ktorou sa vypúšťa nadbytočný text.

čl. I bod 19 §
Navrhovanou úpravou sa spresňujú podmienky na vrátenie dane Ministerstvu obrany Slovenskej republiky z preukázateľne zdaneného minerálneho oleja dodaného Ministerstvom obrany Slovenskej republiky bez dane všetkým ozbrojeným silám , ktoré sú uvedené v § 17 ods. 1 zákona bez dane, a to na použitie týmito ozbrojenými silami v súvislosti s aktivitami podľa medzinárodných zmlúv.

čl. I bod 20 §
Legislatívno-technická úprava spresňujúca vnútorné odkazy tohto ustanovenia.

čl. I bod 21 §
Legislatívno-technická úprava spresňujúca žiadosť prevádzkovateľa daňového skladu, ktorý chce vyrábať zmes motorovej nafty alebo motorového benzínu s biogénnymi látkami.

čl. I bod 22 §
Legislatívno-technická úprava spresňujúca činnosť colného úradu po preverení žiadosti prevádzkovateľa daňového skladu, ktorý chce vyrábať zmes motorovej nafty alebo motorového benzínu s biogénnymi látkami a vydaním povolenia na výrobu zmesi.

čl. I bod 23 §
Legislatívno-technická úprava spresňujúca podmienky na zánik zaradenia do evidencie výrobcov biogénnych látok a na zánik povolenia na prevádzkovanie daňového skladu.

čl. I bod 24 až 27 a 29 §
Navrhovanými ustanoveniami sa umožní v rámci železničnej prepravy minerálny olej prepravený v pozastavení dane prijať a v priestoroch dňového skladu a v pozastavení dane prečerpať medzi dvomi železničnými cisternami s rôznym rozchodom železničnej trate, pričom tento minerálny olej musí byť po prečerpaní do železničných cisterien so širším rozchodom železničnej trate bezodkladne prepustený do colného režimu vývoz a následne prepravený v pozastavení dane na miesto výstupu, t. j. vyvezený do tretieho štátu. Minerálny olej sa v tomto daňovom sklade bude môcť skladovať len železničných cisternách nevyhnutne čas potrebný na jeho prečerpanie alebo ich prípravu na prečerpávanie. Prečerpávacie zariadenie musí byť vybavené vhodným overeným meracím zariadením umožňujúcim pri prečerpávaní merať množstvo pretečeného minerálneho oleja, jeho hustotu a teplotu, napr. za účelom zistenia strát alebo množstva minerálneho oleja navrhovaného do colného režimu vývoz.

čl. I bod 28 §
Legislatívno-technická úprava spresňujúca podmienky na vydanie povolenia na prevádzkovanie daňového skladu.

čl. I bod 30 §
Legislatívno-technická úprava, ktorou sa vypúšťa nadbytočný text.

čl. I bod 31 §
Legislatívno-technická úprava spresňujúca podmienky na zánik povolenia na prevádzkovanie daňového skladu.

čl. I bod 32 §
Legislatívno-technická úprava, ktorou sa umožní colnému úradu odňať povolenia na prevádzkovanie daňového skladu z dôvodu nedoplnenia zloženej zábezpeky podľa § 22 ods. 7 písm. b) zákona.

čl. I bod 33 §
Podľa doterajšieho stavu povolenie na prevádzkovanie daňového skladu zaniklo zo zákona uplynutí stanovenej lehoty, ak prevádzkovateľ daňového skladu nezvýšil zábezpeku na daň o sumu dane, ktorá prevyšuje zloženú zábezpeku na daň, a to v lehote do desiatich pracovných dní odo dňa vzniku tejto skutočnosti. Doplnením situácie kedy je colný úrad povinný odňať povolenie na prevádzkovanie daňového skladu sa umožní colnému úradu vyzvať prevádzkovateľa daňového skladu, ktorý v 10 dňovej lehote nedoplnil zábezpeku na daň, na jej doplnenie, a to v lehote stanovenej colným úradom a ak ani v tejto náhradnej lehote prevádzkovateľ daňového skladu zábezpeku nezvýši v požadovanej výške bude colný úrad povinný vydať rozhodnutie o odňatí povolenia na prevádzkovanie daňového skladu. Zároveň sa ustanovuje povinnosť colnému úradu, odňať povolenie na prevádzkovanie daňového skladu, ak prevádzkovateľ daňového skladu podľa § 20 ods. 1 písm. b) zákona prestal podmienky daňovej spoľahlivosti, alebo opakovane vykonáva iné činnosti ako činnosti ustanovené pre daňový sklad podľa § 20 ods. 1 písm. b) zákona.

čl. I bod 34 §
Navrhovanou úpravou sa rozširujú oprávnenia colného úradu na odňatie povolenia na prevádzkovanie daňového skladu, ak colný úrad zistí, že skladovacia nádrž v daňovom sklade nie je vybavená overeným meracím zariadením. Zároveň sa spresňujú podmienky možného odňatia povolenia na prevádzkovanie daňového skladu, ak prevádzkovateľ daňového skladu nevykonáva svoju základnú činnosť, ktorou je výroba (podnik na výrobu minerálneho oleja) alebo skladovanie (sklad minerálneho oleja) minerálneho oleja, dlhšie ako 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov.

čl. I bod 35 §
Navrhovanou úpravou sa spresňuje lehota, kedy colný úrad vráti zostatok zloženej zábezpeky osobe, ktorej zaniklo povolenie na prevádzkovanie daňového skladu. Zároveň sa zavádza na účely zákona legislatívna skratka pre banku, pôvodne uvedená v § 15 ods. 3, z ktorého bola z tohto ustanovenia vypustená.

čl. I bod 36, 41 a 43 §
Legislatívno-technické úpravy, ktorými sa aktualizuje text poznámok pod čiarou.

čl. I bod 37 a 38 §
Legislatívno-technické úpravy spresňujúca podmienky na posúdenie daňovej spoľahlivosti prevádzkovateľa daňového skladu, ktorý je podnikom na výrobu minerálneho oleja.

čl. I bod 39 §
Legislatívno-technická úprava, ktorou sa spresňuje situácia kedy je colný úrad povinný vyzvať prevádzkovateľa daňového skladu, ktorému upustil od zábezpeky čiastočne alebo úplne, aby zábezpeku zložil alebo doplnil.

čl. I bod 40 §
Navrhovanou úpravou sa spresňuje na účely zákona miesto priameho dodania, ktorým je podľa navrhovaného ustanovenia miesto určené príjemcom, t. j. prevádzkovateľom daňového skladu alebo oprávneným príjemcom, ktorý opakovane prijíma minerálny olej v pozastavení dane z iného členského štátu. V mieste priameho dodania určeného príjemcom musí byť minerálny olej prepravovaný v pozastavení dane aj prevzatý. Miesto priameho dodania, ktoré určil príjemca môže byť iné miesto ako je sídlo príjemcu, čiže v niektorej z jeho prevádzkarní alebo môže byť v sídle alebo v prevádzkarni osôb, ktorými sú príjemca LPG ako pohonnej látky, užívateľský podnik, distribútor pohonných látok, predajca pohonných látok a konečný spotrebiteľ pohonných látok.

čl. I bod 42 a 72 §
Navrhovanou úpravou sa umožní oprávnenej osobe autorizovať elektronický sprievodný administratívny dokument vyhotovený prostredníctvom elektronického systému alebo zjednodušený elektronický administratívny dokument vyhotovený prostredníctvom elektronického systému a aj akúkoľvek zmenu vykonanú prostredníctvom elektronického systému aj kvalifikovanou elektronickou pečaťou alebo uznaným spôsobom autorizácie podľa zákona č. 305/2013 Z. z. Návrh elektronického dokumentu a aj akákoľvek zmena vykonaná prostredníctvom elektronického systému možno podať len prostredníctvom špecializovaného portálu prevádzkovaného finančným riaditeľstvom cez určené dátové rozhranie. Ak daňový subjekt, ktorý je fyzickou osobou, chce doručovať finančnej správe písomnosti elektronickými prostriedkami, ktoré nebudú autorizované podľa druhej vety, oznámi správcovi dane údaje potrebné na doručovanie na tlačive podľa vzoru uverejneného na webovom sídle finančného riaditeľstva a uzavrie so správcom dane písomnú dohodu o elektronickom doručovaní. Táto dohoda obsahuje najmä náležitosti elektronického doručovania, spôsob overovania elektronického podania a spôsob preukazovania doručenia.

čl. I bod 44 §
Legislatívno-technická úprava spresňujúca ozbrojené sily štátov, ktoré prepravujú minerálny olej v pozastavení dane s osvedčením o oslobodení od spotrebnej dane podľa čl. 1 vykonávacieho nariadenia Komisie (EÚ) 2022/1637 a ktoré sú povinné bezodkladne po prijatí tohto minerálneho oleja informovať o tejto skutočnosti Colný úrad Bratislava, ktorý vyhotoví za tieto ozbrojené sily správu o prijatí minerálneho oleja oslobodeného od dane.

čl. I bod 45 §
Legislatívno-technická úprava zjednodušujúca text.

čl. I bod 46 §
Legislatívno-technická úprava spresňujúca podmienky na vydanie povolenia na prijímanie minerálneho oleja z iného členského štátu v pozastavení dane a na vydanie povolenia na distribúciu alebo povolenia na predaj pohonných látok v daňovom voľnom obehu.

čl. I bod 47 §
Navrhovanou úpravou sa upravujú kritériá na výpočet výšky zábezpeky na daň, ktorú musí zložiť osoba, ktorá požiadala colný úrad o registráciu a vydanie povolenia opakovane prijímať minerálny olej z iného členského štátu v pozastavení dane.

čl. I bod 48 §
Navrhovanou úpravou sa upravujú podmienky na zníženie zloženej zábezpeky na daň oprávnenému príjemcovi, ktorý prijíma minerálny olej z iného členského štátu v pozastavení dane opakovane, ak tento oprávnený príjemca v období troch po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov pred podaním žiadosti o zníženie zloženej zábezpeky na daň, v každom jednom z týchto jednotlivých kalendárnych mesiacov (zdaňovacích obdobiach) má zloženú zábezpeku na daň vyššiu o viac ako 20 % než je daň pripadajúca na množstvo minerálneho oleja, ktoré tento oprávnený príjemca uviedol do daňového voľného obehu v každom jednom z týchto jednotlivých kalendárnych mesiacov (zdaňovacích obdobiach). Z uvedeného vyplýva, že ak oprávnený príjemca, ktorý prijíma minerálny olej z iného členského štátu v pozastavení dane opakovane a daň pripadajúca na množstvo minerálneho oleja uvedeného do daňového voľného obehu za daný kalendárny mesiac je nižšia o viac ako 20 % než má zloženú zábezpeku na daň, môže požiadať colný úrad alebo s písomným súhlasom colného úradu banku, ktorá vystavila bankovú záruku, o zníženie zloženej …

čl. I bod 49 §
Legislatívno-technická úprava spresňujúca podmienky na zánik povolenia na prijímanie minerálneho oleja z iného členského štátu v pozastavení dane.

čl. I bod 50 a 51 §
Legislatívno-technická úprava spresňujúca podmienky na odňatie povolenia na opakované prijímanie minerálneho oleje z iného členského štátu v pozastavení dane.

čl. I bod 52 §
Navrhovanou úpravou sa spresňuje lehota kedy colný úrad vráti zostatok zloženej zábezpeky osobe, ktorej zaniklo povolenie na opakované prijímanie minerálneho oleja z iného členského štátu v pozastavení dane.

čl. I bod 53 §
Legislatívno-technická úprava, ktorou sa vypúšťajú nadbytočné slová.

čl. I bod 54 §
Legislatívno-technická úprava, ktorou sa dopĺňa povinnosť držiteľa povolenia na obchodovanie s vybraným minerálnym olejom, ktorá bola doteraz ustanovená v § 4 ods. 9.

čl. I bod 55 §
Legislatívno-technická úprava, ktorou sa upravuje lehota na oznámenie rozdielu medzi skutočne prijatým množstvom a oznámeným množstvom minerálneho oleja.

čl. I bod 56 §
Navrhovanou úpravou sa upravuje a dopĺňa definícia distribútora pohonných látok a spresňujú sa povinnosti niektorých osôb na vydanie povolenia na distribúciu. Za distribútora pohonných látok sa bude považovať aj Ministerstvo obrany SR, ak bude dodávať pohonné látky v daňovom voľnom obehu ozbrojeným silám Slovenskej republiky alebo ozbrojeným silám, ktoré sú uvedené v § 17 ods. 1 zákona.

čl. I bod 57, 58 a 66 §
Legislatívno-technické úpravy súvisiace so zavedením definície prevádzkarne na účely tohto zákona.

čl. I bod 59 §
V ustanovení § 25b ods. 7 zákona sa navrhuje upraviť označovanie písmen z dôvodu rozhodnutia Ústavného súdu SR PL. ÚS 14/2018-73 u 10. novembra 2021 uverejneného v Zbierke zákonov pod č. 491/2021, ktorý rozhodol, že ustanovenie § 25b ods. 7 písm. b) a c) zákona týkajúce sa podmienky pre vydanie povolenia na distribúciu pohonných látok, a to minimálneho objemu predaja vo výške 10 000 000 l a základného imania vo výške 500 000 eur, nie je v súlade s čl. 35 ods. 1 v spojení s čl. 12 ods. 2 a čl. 55 ods. 2 Ústavy Slovenskej republiky.

čl. I bod 60, 65 a 67 §
Legislatívno-technické úpravy súvisiace s rozhodnutím Ústavného súdu SR PL. ÚS 14/2018-73 z 10. novembra 2021.

čl. I bod 61 §
Legislatívno-technická úprava spresňujúca podmienky na zánik povolenia na distribúciu alebo povolenia na predaj pohonných látok v daňovom voľnom obehu.

čl. I bod 62 §
Legislatívno-technická úprava spresňujúca podmienky na odňatie povolenia na distribúciu alebo povolenia na predaj pohonných látok v daňovom voľnom obehu.

čl. I bod 63 §
Legislatívno-technická úprava, ktorou sa upravujú povinnosti distribútora pohonných látok.

čl. I bod 64 §
Navrhovanou úpravou sa spresňujú osoby, ktorým je distribútor pohonných látok oprávnený dodávať pohonné látky. Osobitne sa ustanovuje, že dodávať pohonné látky (motorovú naftu a motorový benzín) v daňovom voľnom obehu ozbrojeným silám Slovenskej republiky a ozbrojeným silám iných štátov (členských štátov Severoatlantickej zmluvy alebo ozbrojených síl štátov Európskej únie) môže dodávať len distribútor pohonných látok, ktorým je Ministerstvo obrany Slovenskej republiky.

čl. I bod 68 §
Legislatívno-technická úprava súvisiaca spresňujúca povinnosti predajcu pohonných látok.

čl. I bod 69 §
Legislatívno-technická úprava, ktorou sa umožní na daňovom území nakupovať v daňovom voľnom obehu na vlastnú spotrebu pohonné látky aj osobám, ktoré nie sú podnikateľskými subjektami a chceli by nakupovať pohonné látky vo väčších objemoch priamo od distribútora pohonných látok.

čl. I bod 70 §
Navrhovanou úpravou sa stanovujú podmienky pre zánik (vyradenie z evidencie) zaradenia spotrebiteľa pohonných látok v evidencii spotrebiteľov pohonných látok.

čl. I bod 71 §
Legislatívno-technická úprava spresňujúca podmienky na vydanie povolenia na odosielanie minerálneho oleja v pozastavení dane po jeho prepustení do voľného obehu (colného režimu).

čl. I bod 73 §
Navrhovanou úpravou sa spresňuje miesto určenia pri preprave minerálneho oleja na podnikateľské účely mimo pozastavenia dane (v daňovom voľnom obehu) na daňovom území.

čl. I bod 74 §
Touto navrhovanou úpravou sa spresňujú osoby (odosielatelia), ktoré môžu uskutočňovať (začínať) prepravy pohonných látok (motorového benzínu a motorovej nafty) na daňovom území v daňovom voľnom obehu a osoby, ktoré budú príjemcami týchto pohonných látok. Jednoznačne sa stanovuje, že odosielateľom podľa navrhovaného ustanovenia § 31 ods. 2 písm. a) bude distribútor pohonných látok podľa § 25b ods. 1, ktorý prepravuje pohonné látky z vlastnej prevádzkarne alebo, ktorý sa stal vlastníkom pohonných látok (nadobudol právo nakladať s týmto minerálnym olejom ako vlastník) v mieste ich uvedenia do daňového voľného obehu (pri dovoze je to miesto dovozu, v ktorom sa pohonné látky nachádzali v čase prepustenia do colného režimu voľný obeh), a to v čase začatia prepravy týchto pohonných látok z miesta ich uvedenia do daňového voľného obehu.

čl. I bod 75 a 78 §
Navrhovanou úpravou sa spresňuje osoba, ktorá môže začať prepravu minerálneho oleja, ktorým je motorový benzín a motorová nafta, na daňovom území v daňovom voľnom obehu.

čl. I bod 76 §
Navrhovanou úpravou sa stanovuje čas začatia prepravy minerálneho oleja na daňovom území mimo pozastavenia dane a možnosť pre osoby uvedené v § 31 ods. 2 zákona zrušiť prostredníctvom elektronického systému zjednodušený elektronický dokument, ak sa nezačala preprava minerálneho oleja podľa § 31 ods. 2 zákona. Zároveň sa spresňuje miesto kde môže byť minerálny olej prepravovaný mimo pozastavenia dane pri zmene miesta určenia.

čl. I bod 77 §
Navrhovanou pravou sa umožní colnému úradu overiť, či sú splnené všetky podmienky na jednoznačné potvrdenie správcovi dane schváleného odosielateľa, že daňová povinnosť bola na daňovom území vysporiadaná.

čl. I bod 79 §
Legislatívno-technická úprava, ktorou sa upravuje miesto kde môže byť minerálny olej prepravovaný mimo pozastavenia dane pri zmene miesta určenia prepravený.

čl. I bod 80 §
Navrhovanou úpravou sa ustanovuje výnimka pri preprave pohonných látok (motorovej nafty a motorového benzínu) v daňovom voľnom obehu na daňovom území. Prepravu týchto pohonných látok mimo elektronický systém prepráv bude môcť uskutočniť distribútor pohonných látok, ktorým je Ministerstvo obrany Slovenskej republiky, ktorý bude dodávať pohonné látky na daňovom území ozbrojeným silám Slovenskej republiky alebo ozbrojeným silám iných štátov podľa medzinárodných zmlúv uvedených v § 17 ods. 1 zákona.

čl. I bod 81 §
Legislatívno-technická úprava, ktorou sa spresňuje lehota na zloženie zábezpeky na daň schváleným príjemcom.

čl. I bod 82 §
Legislatívno-technická úprava spresňujúca podmienky prepravy minerálneho oleja mimo pozastavenia dane na daňové územie na súkromné účely.

čl. I bod 83 §
Legislatívno-technická úprava spresňujúca lehotu na podanie daňového priznania a zaplatenie dane fyzickou osobou, ktorá prepravila minerálny olej na daňové územie na súkromné účely, z ktorého vznikla daňová povinnosť.

čl. I bod 84 až 88 §
Navrhovanými úpravami sa pre zásielkový obchod spresňuje správca dane a zároveň sa vypúšťa nadbytočný text.

čl. I bod 89 a 90 §
Legislatívno-technické úpravy spresňujúce vedenie evidencie oprávneným príjemcom.

čl. I bod 91 §
Legislatívno-technická úprava, ktorou ustanovuje legislatívna skratka pre Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky.

čl. I bod 92 §
Legislatívno-technická úprava, ktorou sa v súvislosti navrhovanými zmenami v § 25b ods. 14 zákona primerane upravujú správne delikty.

čl. I bod 93 §
Legislatívno-technická úprava spresňujúca správne delikty pri ukončení prepravy minerálneho oleja.

čl. I bod 94 a 95 §
V súvislosti navrhovanými úpravami súvisiacimi so zavedením osobitného daňového skladu (§ 20 ods. 1 písm. b) zákona) skladu sa navrhuje doplnenie správnych deliktov.

čl. I bod 96 §
Legislatívno-technická úprava spresňujúca ustanovenia, na ktoré sa pri vydaní povolenia a zaradení do evidencie colným úradom, vzťahujú predpisy o registračnom konaní podľa Daňového poriadku.

čl. I bod 97 §
Legislatívno-technická úprava spresňujúca údaje, ktoré colný úrad zasiela Generálnej prokuratúre Slovenskej republiky na vydanie vpisu z registra trestov.

čl. I bod 98 §
Legislatívno-technická úprava spresňujúca ustanovenie, v ktorom sú uvedené rozhodnutia colného úradu, proti ktorým nebude môcť byť podané odvolanie.

čl. I bod 99 §
V súvislosti s navrhovanými zmenami sa navrhujú prechodné ustanovenia.

čl. I bod 100 a 101 §
Legislatívno-technické úpravy, ktorými sa vypúšťa nadbytočný text.

čl. I bod 102
V súvislosti s navrhovanými zmenami v § 16 zákona, sa primerane navrhuje upraviť aj „Žiadosť o vrátenie spotrebnej dane z minerálneho oleja podľa § 16 zákona“.

čl. IV
Vzhľadom na navrhované zmeny v čl. I, ktoré sa týkajú evidovania diplomatických vozidiel a skladby ich evidenčných čísel, je nevyhnutné zapracovať zmeny aj do zákona č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja. Do príslušného ustanovenia sa zapracováva vrátenie tejto dane za vozidlo slúžiace pre potreby zahraničného zástupcu s evidenčným číslom začínajúcim na písmená CD alebo CC a vrátenie tejto dane za vozidlo s evidenčným číslom začínajúcim na písmená EE sa presúva do prechodných ustanovení.