zákon č. 235/2012 Z. z. o osobitnom odvode z podnikania v regulovaných odvetviach a o zmene a doplnení niektorých zákonov

Predloženým návrhom zákona sa ustanovuje právnickým osobám osobitný odvod z podnikania v regulovaných odvetviach. Navrhovaný zákon sa predkladá ako jedno z opatrení na spravodlivejšie a ekonomicky efektívnejšie rozdelenie bremena vplyvov globálnej finančnej a hospodárskej krízy. V dôsledku krízy prišlo k zhoršeniu bilancie verejných financií v prevažnej väčšine krajín Európskej únie vrátane Slovenska.
Na základe svojich medzinárodných záväzkov a z titulu ústavného zákona č. 493/2011 Z. z. o rozpočtovej zodpovednosti je Slovenská republika nútená do konca roka 2013 znížiť deficit verejných financií pod 3 % HDP. Doposiaľ sa konsolidácia verejných financií realizovala prostredníctvom zvýšenia nepriamych daní a plošného znižovania verejných výdavkov, s priamym negatívnym dopadom na disponibilné príjmy občanov. Aj v opatreniach na roky 2012 a 2013 sa budú musieť realizovať úsporné opatrenia bez zjavného priameho pozitívneho vplyvu na životnú úroveň obyvateľstva. Aby celá ťarcha konsolidácie nespočívala iba na pleciach občanov, vláda Slovenskej republiky pristupuje k zavedeniu osobitného odvodu vybraných spoločností, ktoré pôsobia v regulovaných odvetviach.
Predložený návrh zákona predpokladá, že príjmy z navrhnutého osobitného odvodu z podnikania v regulovaných odvetviach budú slúžiť na perspektívne vytvorenie účelovo určenej osobitnej časti štátnych finančných aktív, z ktorých sa budú financovať prioritné projekty na naštartovanie hospodárskeho rastu a zamestnanosti. Vláda Slovenskej republiky chce takýmto spôsobom nielen spravodlivejšie rozdeliť bremeno nákladov hospodárskej krízy, ale aj efektívnym spôsobom mobilizovať zdroje za účelom zvýšenia tempa hospodárskeho rastu, a teda zlepšenia základne pre výber príjmov verejných financií.
Návrh zákona upravuje povinnosť platenia osobitného odvodu, výšku a spôsob jeho platenia, ako aj správu osobitného odvodu. Základom pre výpočet odvodu je výsledok hospodárenia vykázaný za to účtovné obdobie, v ktorom regulovaná osoba (právnická osoba, ktorá má oprávnenie na výkon činnosti v regulovaných oblastiach) má oprávnenie na výkon takejto činnosti. Odvodovým obdobím podľa navrhovaného zákona je každý kalendárny mesiac účtovného obdobia, v ktorom má regulovaná osoba oprávnenie na výkon činnosti v regulovaných oblastiach.
Zaplatený odvod bude možné uplatniť ako daňový výdavok.
Po predložení výsledku hospodárenia za príslušné účtovné obdobie sa zaplatený osobitný odvod zúčtuje, t.j. prepočíta sa podľa skutočne vykázaného výsledku hospodárenia za príslušné účtovné obdobie.
Prijatie navrhovaného zákona bude mať pozitívny vplyv na verejné financie, pričom z hľadiska vplyvov na podnikateľské prostredie sa predpokladá vyššie finančné zaťaženie tých právnických osôb, ktorých sú podľa navrhovaného zákona regulovanými osobami. Návrh zákona nemá sociálne vplyvy a tiež nemá vplyvy na zamestnanosť, životné prostredie a informatizáciu spoločnosti.
Predkladaný návrh zákona nebude mať vplyv na rozpočty obcí a vyšších územných celkov.
Predložený návrh zákona je v súlade s Ústavou Slovenskej republiky, ústavnými zákonmi, inými zákonmi a ostatnými všeobecne záväznými právnymi predpismi Slovenskej republiky, s právom Európskej únie a s medzinárodnými zmluvami, ktorými je Slovenská republika viazaná.
Doložka vybraných vplyvov
A.1. Názov materiálu: Návrh zákona o osobitnom odvode z podnikania v regulovaných odvetviach a o zmene a doplnení niektorých zákonov
Termín začatia a ukončenia PPK: -
A.2. Vplyvy:
Pozitívne*
Žiadne*
Negatívne*
1. Vplyvy na rozpočet verejnej správy
X
X
2. Vplyvy na podnikateľské prostredie – dochádza k zvýšeniu regulačného zaťaženia?
X
3, Sociálne vplyvy
– vplyvy na hospodárenie obyvateľstva,
– sociálnu exklúziu,
– rovnosť príležitostí a rodovú rovnosť a vplyvy na zamestnanosť
X
4. Vplyvy na životné prostredie
X
5. Vplyvy na informatizáciu spoločnosti
X
A.3. Poznámky
A.4. Alternatívne riešenia
Bezpredmetné.
A.5. Stanovisko gestorov
Vplyvy na rozpočet verejnej správy,
na zamestnanosť vo verejnej správe a financovanie
2.1. Zhrnutie vplyvov na rozpočet verejnej správy v návrhu
Tabuľka č. 1
Rozpočet verejnej správy (v tis. eur)
Vplyv na rozpočet verejnej správy (ESA95)
2011
2012
2013
2014
Príjmy verejnej správy celkom
27 000
81 000
Štátny rozpočet (VPS)
27 000
81 000
Obce
VÚC
Sociálna poisťovňa
Zdravotné poisťovne
z toho:
- vplyv na ŠR
27 000
81 000
- vplyv na územnú samosprávu
Výdavky verejnej správy celkom
Štátny rozpočet
Obce
VÚC
Sociálna poisťovňa
Zdravotné poisťovne
z toho:
- vplyv na ŠR
- vplyv na územnú samosprávu
Rozpočet verejnej správy (v tis. eur)
Vplyv na rozpočet verejnej správy (cash)
2011
2012
2013
2014
Príjmy verejnej správy celkom
20 250
81 000
6 750
Štátny rozpočet (VPS)
20 250
81 000
6 750
Obce
VÚC
Sociálna poisťovňa
Zdravotné poisťovne
z toho:
- vplyv na ŠR
20 250
81 000
6 750
- vplyv na územnú samosprávu
Výdavky verejnej správy celkom
Štátny rozpočet (MPSVaR)
Obce
VÚC
Sociálna poisťovňa
Zdravotné poisťovne
z toho:
- vplyv na ŠR
- vplyv na územnú samosprávu
2.2. Financovanie návrhu
Tabuľka č. 2
Financovanie (v tis. eur)
Vplyv na rozpočet verejnej správy (ESA95)
2011
2012
2013
2014
Celkový vplyv na rozpočet verejnej správy (- príjmy, + výdavky)
- 27 000
- 81 000
z toho vplyv na ŠR
- 27 000
- 81 000
financovanie zabezpečené v rozpočte
ostatné zdroje financovania
Rozpočtovo nekrytý vplyv / úspora *
- 27 000
- 81 000
Financovanie (v tis. eur)
Vplyv na rozpočet verejnej správy (cash)
2011
2012
2013
2014
Celkový vplyv na rozpočet verejnej správy (- príjmy, + výdavky)
- 20 250
- 81 000
- 6 750
z toho vplyv na ŠR
- 20 250
- 81 000
- 6 750
financovanie zabezpečené v rozpočte
ostatné zdroje financovania
Rozpočtovo nekrytý vplyv / úspora *
- 20 250
- 81 000
- 6 750
* úspora má znamienko (-)
Návrh na riešenie úbytku príjmov alebo zvýšených výdavkov podľa § 33 ods. 1 zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy:
2.3. Popis a charakteristika návrhu
2.3.1. Popis návrhu:
2.3.2. Charakteristika návrhu podľa bodu 2.3.2. Metodiky :
zmena sadzby
zmena v nároku
nová služba alebo nariadenie (alebo ich zrušenie)
kombinovaný návrh
x iné (rozšírenie základne pre výpočet dane z príjmov)
2.3.3. Predpoklady vývoja objemu aktivít:
-
2.3.4. Výpočty vplyvov na verejné financie
Kvantifikácia predpokladá pozitívny vplyv na úrovni 25,7 mil. EUR v roku 2012 a vo výške 77 mil. Eur v roku 2013. Výpočet bol uskutočnený na individuálnych dátach dotknutých spoločností podľa príslušného regulátora v zmysle § 3 ods. 1 zákona o osobitnom odvode z podnikania v regulovaných odvetviach a dátach poskytnutých Finančnou správou SR. V kvantifikácii je zohľadnená skutočnosť, že osobitný odvod bude daňovým výdavkom a bude mať negatívny vplyv na výnos DPPO.
Kvantifikácia príjmov
Štátny rozpočet (VPS) - príjmy (v tis. eur)
Vplyv na štátny rozpočet (ESA95)
2011
2012
2013
2014
100
Daňové príjmy
27 000
81 000
110
Dane z príjmov a kapitálového majetku
111
Daň z príjmov fyzickej osoby
112
Daň z príjmov právnickej osoby
- 6 333
- 19 000
113
Daň z príjmov vyberaná zrážkou
130
Dane za tovary a služby
131
Daň z pridanej hodnoty
132
Spotrebné dane
134
Dane z používania tovarov a z povolenia na výkon činnosti
190
Iné dane
33 333
100 000
Vplyv na rozpočet verejnej správy (ESA95)
Rozpočet verejnej správy - príjmy (v tis. eur)
2011
2012
2013
2014
100
Daňové príjmy
27 000
81 000
110
Dane z príjmov a kapitálového majetku
111
Daň z príjmov fyzickej osoby
112
Daň z príjmov právnickej osoby
- 6 333
- 19 000
113
Daň z príjmov vyberaná zrážkou
130
Dane za tovary a služby
131
Daň z pridanej hodnoty
132
Spotrebné dane
133
Dane za špecifické služby
134
Dane z používania tovarov a z povolenia na výkon činnosti
139
Iné dane za tovary a služby
150
Poistné
151-153, 155-158
Sociálne poistenie
154
Zdravotné poistenie
190
Iné dane
33 333
100 000
Vplyv na štátny rozpočet (cash)
Štátny rozpočet (VPS) - príjmy (v tis. eur)
2011
2012
2013
2014
100
Daňové príjmy
20 250
81 000
6 750
110
Dane z príjmov a kapitálového majetku
111
Daň z príjmov fyzickej osoby
112
Daň z príjmov právnickej osoby
- 4 750
- 19 000
- 1 583
113
Daň z príjmov vyberaná zrážkou
130
Dane za tovary a služby
131
Daň z pridanej hodnoty
132
Spotrebné dane
134
Dane z používania tovarov a z povolenia na výkon činnosti
190
Iné dane
25 000
100 000
8 333
Rozpočet verejnej správy - príjmy (v tis. eur)
Vplyv na rozpočet verejnej správy (cash)
2011
2012
2013
2014
100
Daňové príjmy
20 250
81 000
6 750
110
Dane z príjmov a kapitálového majetku
111
Daň z príjmov fyzickej osoby
112
Daň z príjmov právnickej osoby
- 4 750
- 19 000
- 1 583
113
Daň z príjmov vyberaná zrážkou
130
Dane za tovary a služby
131
Daň z pridanej hodnoty
132
Spotrebné dane
133
Dane za špecifické služby
134
Dane z používania tovarov a z povolenia na výkon činnosti
139
Iné dane za tovary a služby
150
Poistné
151-153, 155-158
Sociálne poistenie
154
Zdravotné poistenie
190
Iné dane
25 000
100 000
8 333
Kvantifikácia výdavkov
Štátny rozpočet - výdavky (v tis. eur)
Vplyv na štátny rozpočet (ESA95)
2011
2012
2013
2014
600
Bežné výdavky
0
0
0
0
640
Bežné transfery
0
0
0
0
641
Transfery v rámci verejnej správy
642
Transfery jednotlivcom a neziskovým právnickým osobám
0
0
0
0
Vplyvy na podnikateľské prostredie
Vplyvy na podnikateľské prostredie
3.1. Ktoré podnikateľské subjekty budú predkladaným návrhom ovplyvnené a aký je ich počet?
Právnické osoby, ktoré majú oprávnenie na výkon činnosti v oblasti:
energetiky,
poisťovníctva a zaisťovníctva,
verejného zdravotného poistenia,
elektronickej komunikácie,
zaobchádzania s liekmi,
poštových služieb,
doprave na dráhe,
verejných vodovodov a verejných kanalizácii,
leteckej dopravy.
3.2. Aký je predpokladaný charakter a rozsah nákladov a prínosov?
Zavedením osobitného odvodu dôjde u právnických osôb uvedených v bode 3.1. k zníženiu daňového zaťaženia v oblasti dane z príjmov v dôsledku možnosti uplatnenia odvodu ako daňového výdavku. Zároveň sa predpokladá u týchto právnických osôb zvýšenie ich finančného zaťaženia z dôvodu platenia osobitného odvodu.
3.3. Aká je predpokladaná výška administratívnych nákladov, ktoré podniky vynaložia v súvislosti s implementáciou návrhu?
Predpokladá sa mierne zvýšenie administratívneho zaťaženia vybraných právnických osôb z dôvodu zavedenia oznamovacej povinnosti.
3.4. Aké sú dôsledky pripravovaného návrhu pre fungovanie podnikateľských subjektov na slovenskom trhu (ako sa zmenia operácie na trhu?)
Okrem vplyvov uvedených v bode 3.2 a 3.3 sa očakáva, že vybrané právnické osoby budú mať vyššie finančné zaťaženie v porovnaní s právnickými osobami vykonávajúcimi rovnakú činnosť, ktoré však nedosahujú zákonom stanovenú výšku základu odvodu.
3.5. Aké sú predpokladané spoločensko – ekonomické dôsledky pripravovaných regulácií?
Zavedením odvodu sa nepredpokladá zvýšenie cien poskytovaných služieb a dodávaných tovarov pre konečného spotrebiteľa. Tento odvod sa nebude považovať za oprávnený náklad, ktorý možno započítať do regulovanej ceny a zákon priamo zakazuje zvyšovať z tohto dôvodu regulovanú cenu.
DOLOŽKA ZLUČITEĽNOSTI
návrhu zákona o osobitnom odvode z podnikania v regulovaných odvetviach a o zmene a doplnení niektorých zákonov s právom Európskej únie
___________________________________________________________________________
1. Predkladateľ zákona:
Vláda Slovenskej republiky.
2. Názov návrhu zákona:
Návrh zákona o osobitnom odvode z podnikania v regulovaných odvetviach a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
3. Problematika návrhu zákona:
a) nie je upravená v práve Európskej únie;
b) nie je obsiahnutá v judikatúre Súdneho dvora Európskej únie.
Vzhľadom na vnútroštátny charakter navrhovaného právneho predpisu je bezpredmetné vyjadrovať sa k bodom 4., 5. a 6. doložky zlučiteľnosti.

čl. I

čl. I § 1 §
Navrhovaným ustanovením sa upravuje predmet úpravy zákona, ktorým je povinnosť platenia osobitného odvodu z podnikania v regulovaných odvetviach regulovanou osobou, výška a spôsob platenia odvodu a správa odvodu. Za správcu odvodu sa navrhuje daňový úrad, ktorý je príslušný na správu dane z príjmov regulovanej osoby.

čl. I § 2 §
Navrhuje sa, aby odvodovým obdobím bol každý kalendárny mesiac účtovného obdobia, v ktorom má regulovaná osoba oprávnenie na výkon činnosti podľa § 3.

čl. I § 3 §
V navrhovanom ustanovení sú špecifikované regulované osoby. Navrhuje sa, aby takouto osobou bola právnická osoba, ktorá má oprávnenie na výkon činnosti v oblasti energetiky, poisťovníctva a zaisťovníctva, verejného zdravotného poistenia, elektronických komunikácií, zaobchádzania s liekmi, poštových služieb, dopravy na dráhe, verejných vodovodov, verejných kanalizácií a leteckej dopravy a ktorá predpokladá, že jej výnosy z regulovanej činnosti za účtovné obdobie, v ktorom získala oprávnenie na výkon činnosti dosiahli aspoň 50% z jej celkových výnosov tohto účtovného obdobia. V ustanovení sa tiež navrhuje, aby regulovaná osoba v ustanovenej lehote písomne oznámila správcovi odvodu skutočnosti potrebné pre správu tohto osobitného odvodu.

čl. I § 4 §
V návrhu ustanovenia je upravený vznik povinnosti platiť odvod. Ďalej sa navrhuje suma základu odvodu, od ktorej vzniká povinnosť platiť odvod. V ustanovení sa tiež navrhuje oznamovacia povinnosť pre regulovanú osobu, ktorej účelom má byť posúdenie vzniku povinnosti platiť odvod. Osobe, ktorej vznikne povinnosť platiť odvod podľa tohto zákona povinnosť platiť nezaniká, ani ak výsledok hospodárenia pri zúčtovaní nedosiahne sumu základu odvodu. Rovnako sa ustanovuje prechod povinnosti platiť odvod na právnych nástupcov regulovanej osoby. V ustanovení sa definuje aj zánik povinnosti platiť odvod splnením všetkých záväzkov regulovanej osoby podľa návrhu zákona.

čl. I § 5 §
Navrhuje sa, aby základom odvodu bol výsledok hospodárenia vykázaný za to účtovné obdobie, v ktorom regulovaná osoba vykonáva činnosti podľa tohto návrhu zákona; na tento účel sa použije výsledok hospodárenia vykázaný podľa slovenských právnych predpisov alebo medzinárodných účtovných noriem. Tento výsledok hospodárenia sa uvádza na riadku 100 daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb. Navrhujú sa aj alternatívy základu odvodu.

čl. I § 6 §
V ustanovení sa navrhuje sadzba odvodu, ktorá sa použije pri výpočte odvodu.

čl. I § 7 §
V ustanovení sa navrhuje výpočet odvodu ako súčin základu odvodu a sadzby odvodu.

čl. I § 8 §
Navrhuje sa, aby sa odvod považoval za vyrubený doručením písomného oznámenia, na základe ktorého je regulovaná osoba povinná tento odvod platiť, a to do konca každého odvodového obdobia, za ktoré sa odvod platí. Ak dôjde k zmene sumy základu odvodu, regulovaná osoba bude povinná oznámiť novú sumu výsledku hospodárenia. Navrhuje sa, aby správca dane vydal rozhodnutie o určení výšky odvodu, ak regulovaná osoba v oznámení nesprávne uvedie výšku odvodu. Navrhuje sa možnosť podania opravného prostriedku – námietky proti rozhodnutiam podľa tohto zákona.

čl. I § 9 §
V ustanovení sa navrhuje, aby správca odvodu po predložení výsledku hospodárenia vykonal zúčtovanie odvodov. Zúčtovaním odvodov správca odvodu porovná súčet zaplatených odvodov za príslušné odvodové obdobia so súčtom odvodov vypočítaných z reálneho výsledku hospodárenia. Definuje sa nedoplatok zo zúčtovania odvodov a preplatok na odvodoch. O zúčtovaní odvodov vydá správca odvodu rozhodnutie. Ustanovuje sa postup pri zmene základu odvodu za to účtovné obdobie, za ktoré už bolo vykonané zúčtovanie.

čl. I § 10 §
V navrhovanom ustanovení sa uvádza spôsob, akým je regulovaná osoba povinná platiť odvod. Rovnako sa ustanovujú sankcie za nesplnenie tejto povinnosti. Navrhuje sa, aby povinnosť zaplatiť nezaplatený odvod regulovanej osoby uhradili jej právni nástupcovia spoločne a nerozdielne. Navrhuje sa spôsob použitia preplatku na odvodoch.

čl. I § 11 §
Navrhuje sa posledné odvodové obdobie, ktorým je december 2013.

čl. I § 12 §
V ustanovení sa navrhujú spoločné, prechodné a záverečné ustanovenia k tomuto zákonu. Navrhuje sa subsidiárne použitie daňového poriadku. Navrhuje sa postup pri vymáhaní nedoplatku na odvodoch. Navrhuje sa, aby uhradené odvody boli štátnymi finančnými aktívami, ktoré sú účelovo určené na podporu rozvojových programov vlády Slovenskej republiky. Navrhuje sa, aby regulovaná osoba mohla odvod zahrnúť do základu dane z príjmov. Ďalej sa navrhuje zákaz zvýšenia regulovanej ceny z dôvodu zaplatenia odvodu.

čl. I § 13 §
Navrhuje sa, aby sa za regulovanú osobu považovala právnická osoba, ktorá ku dňu nadobudnutia účinnosti tohto zákona mala oprávnenie na výkon aspoň jednej z činností podľa tohto zákona a stala sa regulovanou osobou podľa § 3 ods. 1, ako aj osoba, ktorá ku dňu nadobudnutia účinnosti tohto zákona mala oprávnenie na výkon aspoň jednej z činností podľa tohto zákona a ešte nevykázala žiadny výsledok hospodárenia. Týmto osobám sa zároveň určuje oznamovacia povinnosť.

čl. II
Navrhovaným článkom sa rozširujú kompetencie daňového úradu a daňového úradu pre vybrané daňové subjekty o správu osobitného odvodu podľa tohto zákona.

čl. III
Navrhovaným článkom sa rozširuje predmet úpravy daňového poriadku o osobitný odvod z podnikania v regulovaných odvetviach. Dopĺňa sa oprávnenie správcu dane ukladať sankcie za nesplnenie oznamovacej povinnosti opakovane.

čl. IV
Nadobudnutie účinnosti zákona sa navrhuje od 1. septembra 2012. Schválené na rokovaní vlády Slovenskej republiky dňa 31. mája 2012. Robert Fico, v. r. predseda vlády Slovenskej republiky Peter Kažimír, v. r. podpredseda vlády a minister financií Slovenskej republiky

čl. III
Navrhovanou úpravou sa precizujú pojmy preplatok na odvode a preplatok zo zúčtovania odvodov.

čl. I

čl. I bod 1 až 5 (§ 3) §
Zákonom č. 402/2013 Z. z. o Úrade pre reguláciu elektronických komunikácií a poštových služieb a Dopravnom úrade a o zmene a doplnení niektorých zákonov bol zriadený Úrad pre reguláciu elektronických komunikácií a poštových služieb a Dopravný úrad. Úrad pre reguláciu elektronických komunikácií a poštových služieb sa k 1. januáru 2014 stal právnym nástupcom Telekomunikačného úradu Slovenskej republiky a Poštového regulačného úradu. Dopravný úrad sa k 1. januáru 2014 stal právnym nástupcom Úradu pre reguláciu železničnej dopravy.

čl. I bod 6 (§ 3 ods. 1 písm. b)) §
Z dôvodu, že základ odvodu bude tvorený len z výnosov resp. príjmov z regulovanej činnosti, vypúšťa sa podmienka, podľa ktorej výnosy regulovanej osoby z regulovanej činnosti za účtovné obdobie, v ktorom získala oprávnenie na výkon tejto činnosti, musia dosiahnuť aspoň 50 % celkových výnosov tohto účtovného obdobia. Stačí teda, že regulovaná osoba predpokladá, že bude činnosť, na ktorú má oprávnenie, vykonávať aspoň jedno celé odvodové obdobie.

čl. I bod 7 a 8 (§ 3 ods. 2 písm. c), ods. 3 a 4) §
Ide o legislatívno-technické úpravy z dôvodu, že sa navrhuje nový základ odvodu, ktorým bude výsledok hospodárenia upravený tak, aby sa odvod platil iba z tých činností, ktoré patria do regulovaných oblastí.

čl. I bod 9, 10 a 12 (§ 4 ods. 1, 2 a 7) §
Navrhuje sa, aby regulovanej osobe vznikla povinnosť platiť odvod za podmienky, ak jej výsledok hospodárenia, resp. predpokladaný výsledok hospodárenia dosiahne sumu aspoň 3 milióny Eur.

čl. I bod 11 (§ 4 ods. 6) §
Vypustenie sa navrhuje v nadväznosti na vypustenie § 11.

čl. I bod 13 (§ 5) §
Nakoľko sa navrhuje, aby sa odvod platil iba z tých činností, ktoré patria do regulovaných oblastí, základom odvodu bude výsledok hospodárenia vynásobený koeficientom, ktorý sa vypočíta ako podiel výnosov alebo príjmov (ak regulovaná osoba účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva) z regulovanej činnosti k celkovým výnosom alebo príjmom (ak regulovaná osoba účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva), ktoré patria do účtovného obdobia, za ktoré bol vykázaný výsledok hospodárenia použitý na výpočet základu odvodu. Takýto základ odvodu sa použije na účely zúčtovania odvodov aj na účel platenia odvodu.

čl. I bod 14 (§ 6) §
Na zabezpečenie konsolidácie verejných financií a na posilnenie aktívnej úlohy štátu v rozvoji hospodárstva sa navrhuje zvýšenie sadzby odvodu.

čl. I bod 15 (§ 7) §
Navrhuje sa úprava výpočtu odvodu, ktorý sa vypočíta ako súčin sadzby odvodu a základu odvodu.

čl. I bod 16 až 18 a 20 (§ 8 ods. 3 písm. b), § 9 ods. 1 a 5, § 12 ods. 7) §
Navrhuje sa, aby regulovaná osoba správcovi odvodu na účely platenia a zúčtovania odvodov ako aj v prípade, ak dôjde k zmene sumy základu odvodu, predkladala formalizované oznámenia, ktorých vzor určí Finančné riaditeľstvo SR.

čl. I bod 19 (§ 11) §
Navrhuje sa vypustiť § 11, nakoľko zákon o osobitnom odvode predstavuje stabilný konsolidačný nástroj, a preto je potrebné pokračovať v jeho uplatňovaní.

čl. I bod 21 (§ 14 Prechodné ustanovenia) §
Prechodné ustanovenie sa navrhuje v nadväznosti na zmenu ustanovenia o základe odvodu, ktorý sa prvýkrát použije na odvodové obdobie účtovného obdobia, ktoré začne po účinnosti tohto zákona. Prechodné ustanovenie sa ďalej navrhuje v nadväznosti na zmenu ustanovenia o sadzbe odvodu, ktorá sa prvýkrát použije na odvodové obdobie účtovného obdobia, ktoré začne po účinnosti tohto zákona. Zúčtovanie odvodov za všetky odvodové obdobia, ktoré začali pred 31. decembrom 2016, v zmysle § 9, vykoná správca odvodu so sadzbou odvodu v znení zákona účinnom do 31. decembra 2016. Na základe uvedeného budú regulované osoby, ktorých účtovným obdobím je kalendárny rok, povinné predložiť správcovi odvodu oznámenie podľa § 8 ods. 3, nakoľko sa im podľa § 5 zmení základ odvodu. Následne pri zúčtovaní odvodov v roku 2018 za účtovné obdobie 2017 predloží regulovaná osoba správcovi odvodu spolu s účtovnou závierkou aj oznámenie na zúčtovanie odvodov podľa § 9 ods. 1 a správca odvodu vykoná zúčtovanie odvodov, pričom použije nový výpočet odvodu, vychádzajúc z nového …

čl. IV
Z dôvodu odstránenia výkladových nezrovnalostí sa spresňuje ustanovenie tak, aby bolo zrejmé, že v oznámení podanom podľa § 9 ods. 1 regulovaná osoba uvádza celkovú sumu zaplatených odvodov za všetky odvodové obdobia patriace do príslušného účtovného obdobia.

čl. XIII
(Zákon č. 235/2012 Z. z. o osobitnom odvode z podnikania v regulovaných odvetviach a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov)

čl. XIII bod 1 (§ 3) §
Navrhuje sa rozšírenie rozsahu regulovaných osôb o ďalšie regulované subjekty, ktoré realizujú svoju činnosť na území SR v oblasti vykonávanej na základe povolenia vydaného alebo udeleného zo strany NBS podľa osobitných predpisov, resp. vydaného príslušným regulačným orgánom v inom členskom štáte EÚ a štáte, ktorý je zmluvnou stranou Dohody o EHS. Navrhovaná právna úprava zaťažuje hospodársky výsledok bánk a nie bankové pasíva, ako to bolo v prípade predchádzajúcich odvodov bánk. Nie je preto dôvodné predpokladať, že nastane situácia, v ktorej by banky z dôvodu úhrad osobitného odvodu dosahovali straty.

čl. XIII bod 2 a 5 (§ 6, § 15 ods. 7 až 10) §
Zavádza sa vyššia sadzba pre banky, ktorá bude postupne vyklesávať do 31. 12. 2027. Po tomto dátume bude výška odvodu pre všetky regulované subjekty rovnaká. Z dôvodu nadštandardnej zvýšenej ziskovosti bankového sektora, ktorá bola spôsobená vývojom úrokových sadzieb, je možné konštatovať, že navrhované daňové zaťaženie neukladá nadmerné bremeno daňového zaťaženia a sleduje spravodlivú rovnováhu medzi verejným záujmom a individuálnymi záujmami dotknutých právnických osôb. Osobitne vyššou sadzbou sú zdaňované banky. Práve banky boli identifikované ako účastníci trhu s vysokými ziskami, ktorí majú zdaniteľný potenciál oproti ostatným regulovaným sektorom. Zisky v oblasti bankového sektora je možné označiť ako nadmerné z dôvodu, že nie sú dôsledkom podnikateľskej aktivity bánk v sektore ich podnikania, ale sú dôsledkom vývoja na finančných trhoch, ktorý nebolo možné predpokladať a ktorý umožnil bankám získať v porovnaní s inými subjektami finančného trhu, ako aj v porovnaní s inými podnikateľskými subjektami výrazné výnosy. Táto anomália finančného trhu umožňuje štátu prijať opatrenia na nastolenie rovnováhy tak, aby banky ako účastníci finančného …

čl. XIII bod 3 až 5 (§ 12, § 15 ods. 12) §
Navrhuje sa, aby uhradené odvody a uhradené nedoplatky zo zúčtovania odvodov boli príjmom štátneho rozpočtu. Legitímny cieľ predstavuje v danom prípade vyšší príjem do štátneho rozpočtu s cieľom konsolidovať verejné financie. Vyššie príjmy spolu s konsolidačnými opatreniami by mali zabezpečiť nižší deficit, čo by malo viesť k zlepšeniu stavu verejných financií.

čl. XIII bod 5 (§ 15 ods. 1 až 6 a 11) §
Z dôvodu zaradenia nových subjektov medzi regulované osoby a nastavenia ich statusu regulovanej osoby, ako aj z toho vyplývajúcich povinností, sa navrhujú prechodné ustanovenia. Subjekty, ktoré sa stanú regulovanými osobami podľa zákona účinného po 31. decembri 2023, budú mať prvé odvodové obdobie január 2024. Nová sadzba odvodu sa prvýkrát použije na odvodové obdobie, ktorým je január 2024 / patriace do účtovného obdobia, ktoré začína po 31. decembri 2023. Zároveň sa navrhuje, aby sa doterajšie postupné vyklesávanie sadzby odvodu zastavilo.

čl. XI (zákon č. 235/2012 Z. z.)

čl. XI bod 1
Aktualizácia poznámky pod čiarou.

čl. XI bod 2, 3 a 13 (§ 3, § 16 ods. 1 až 5) §
Nakoľko kompetencia na vydávanie povolenia na zaobchádzanie s liekmi prešla z Ministerstva zdravotníctva Slovenskej republiky na Štátny ústav pre kontrolu liečiv, je potrebné doplniť túto kompetentnú osobu do zákona, a to v záujme zabezpečenia rovnakého zaťaženia osôb, ktoré vykonávajú činnosť v oblasti farmácie, bez ohľadu na to, ktorý regulátor vydal na výkon tejto činnosti povolenie. Zároveň sa v tejto súvislosti upravuje aj poznámka pod čiarou.

čl. XI bod 4, 5, 6, 8 a 13 § 3, § 6 písm. d) a § 16 ods. 1 až 6 §
Navrhuje sa doplnenie ďalšieho odvetvia, ktoré sa považuje na účely zákona o osobitnom odvode za regulovanú činnosť, a to výroba výrobkov z ropy a jej chemického spracovania. Zároveň sa pre toto odvetvie zavádza osobitná sadzba, ktorá sa prvýkrát použije po 31. decembri 2024.

čl. XI bod 7 (§ 5 ods. 6) §
Navrhuje sa, aby sa pri výpočte základu osobitného odvodu odpočítal úrokový výnos štátneho dlhopisu, a to ešte pred vynásobením koeficientom.

čl. XI bod 8 a 13 § 6 písm. b) a § 16 ods. 6 §
Navrhuje sa osobitná sadzba pre celý energetický sektor zahŕňajúci tak výrobcov, ako aj distribútorov energie, pričom táto nová sadzba sa prvýkrát použije na odvodové obdobie začínajúce po 31. decembri 2024.

čl. XI bod 8 a 13 (§ 6 písm. c) a § 16 ods. ods. 6 a 7) §
Navrhuje sa osobitná sadzba pre činnosť pre odvetvie elektronických komunikácií, ktoré zahŕňa aj mobilných operátorov. Uplatňovanie tejto osobitnej sadzby sa navrhuje dočasne.

čl. XI bod 9 § 6 písm. e) §
Legislatívno-technická úprava súvisiaca s doplnením ďalších osobitných sadzieb odvodu.

čl. XI bod 10 (§ 8 ods. 1, 2 a 4) §
Legislatívno-technická úprava, ktorej cieľom je zabezpečiť jednoznačnosť vyrubenia osobitného odvodu a na toto vyrubenie nadväzujúcu povinnosť platiť osobitný odvod.

čl. XI bod 11 a 12 (§ 8 ods. 3, § 9 ods. 1) §
Nadväzne na úpravu spôsobu výpočtu základu odvodu spočívajúcu v nezahrnutí úrokových výnosov štátnych dlhopisov je potrebné upraviť aj písomné oznámenie o vyrubení odvodu a oznámenie k zúčtovaniu odvodov.

čl. XV (zákon č. 235/2012 Z. z.)

čl. XV bod 1 [poznámka pod čiarou k odkazu 12]
Aktualizácia poznámky pod čiarou.

čl. XV bod 2, 3 a 6 [§ 6, § 17] §
Zavádza sa vyššia sadzba pre regulovanú osobu, ktorá je dôchodkovou správcovskou spoločnosťou, doplnkovou dôchodkovou spoločnosťou, alebo správcovskou spoločnosťou vykonávajúcou činnosť v oblasti kolektívneho investovania na základe povolenia udeleného NBS podľa osobitných predpisov, resp. vydaného príslušným regulačným orgánom v inom členskom štáte EÚ a štáte, ktorý je zmluvnou stranou Dohody o EHS. Táto zvýšená sadzba sa prvýkrát použije na odvodové obdobie patriace do účtovného obdobia, ktoré začína po 31. decembri 2025.

čl. XV bod 4 [§ 7] §
Ide o legislatívne spresnenie textu vo vzťahu k použitiu sadzby pri výpočte odvodu. Príklad: Spoločnosť ABC, má oprávnenie na výkon činností v týchto regulovaných oblastiach: poštových služieb – sadzba odvodu: 0,00363 elektronických komunikácií – sadzba odvodu: 0,01576 Spoločnosť ABC na výpočet odvodu použije vyššiu sadzbu, t. j. 0,01576. Spoločnosť vykázala výsledok hospodárenia vo výške 4 000 000 eur. Spoločnosť vykázala celkové výnosy vo výške 10 000 000 eur. Z toho výnosy z regulovaných činností 9 000 000 eur: - v oblasti poštových služieb 7 000 000 eur a - v oblasti elektronických komunikácií 2 000 000 eur. Pre výpočet základu obvodu sa použije koeficient 0,9. Výpočet základu odvodu: výsledok hospodárenia 4 000 000 eur x koeficient 0,9 = 3 600 000 eur Výpočet mesačného odvodu: základ odvodu 3 600 000 eur x sadzba 0,01576 = 56 736 eur (mesačne).

čl. XV bod 5 [§ 8] §
Návrhom sa dopĺňa povinnosť regulovanej osoby podať oznámenie o vyrubení odvodu aj v prípade zmeny sadzby odvodu. Ak dôjde k zmene sumy sadzby odvodu bude regulovaná osoba povinná doručiť správcovi odvodu písomné oznámenie, a to do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom sa dozvedela, že došlo k zmene sadzby odvodu.