Zákon č. 517/2005 Z. z. Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov

Miestne dane a miestny poplatok za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v súčasnosti upravuje zákon č. 582/2004 Z. z. (ďalej len „zákon o miestnych daniach“), ktorý nadobudol účinnosť 1. novembra 2004. Medzičasom bol už trikrát novelizovaný. Citovaný zákon zavádza fakultatívne miestne dane, ktoré môže ukladať obec a to sú daň z nehnuteľností, daň za psa, daň za užívanie verejného priestranstva, daň za ubytovanie, daň za predajné automaty, daň za nevýherné hracie prístroje, daň za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta, daň za jadrové zariadenie a daň z motorových vozidiel, ktorú môže ukladať vyšší územný celok. Miestny poplatok za komunálne odpady a drobné stavebné odpady je obligatórny, obec ho musí zaviesť. Podľa tohto zákona sa prvýkrát postupovalo v roku 2005.
Návrh novely zákona o miestnych daniach ďalej rešpektuje zámery v oblastí miestnych daní, ktoré predpokladajú okrem posilnenia právomoci a zodpovednosti orgánov samosprávy aj posilnenie významu miestnych daní najmä z hľadiska ich výnosov.
V predloženom návrhu novely citovaného zákona sa realizovali zmeny a úpravy, ktorých cieľom je zdokonalenie právnej úpravy a odstránenie tých vecných i formálnych nedostatkov, ktoré by pri aplikácií tohto zákona mohli spôsobiť rozdielny výklad a nejednotnosť.
Navrhovaná novela zákona o miestnych daniach nepredpokladá zvýšenie finančných dôsledkov na štátny rozpočet a neočakáva sa ani vplyv na výnosy obcí z týchto daní. Navrhovanými zmenami a úpravami sa neočakáva zvýšenie finančného zaťaženia obyvateľov ani podnikateľskej sféry v porovnaní s rokom 2005. Návrh novely nebude mať negatívny finančný dopad ani na životné prostredie.
Návrh zákona nebude mať dopad na zamestnanosť a na tvorbu pracovných miest.
Navrhovaná právna úprava je v súlade s medzinárodnými zmluvami a inými medzinárodnými dokumentmi, ktorými je Slovenská republika viazaná. Predmet úpravy návrhu novely zákona o miestnych daniach, okrem dane z motorových vozidiel, nie je upravený v práve Európskych spoločenstiev. Ide o komunálne dane, ktorých zlučiteľnosť s právom Európskej únie sa nevyžaduje. Návrh novely zákona o miestnych daniach v časti upravujúcej daň z motorových vozidiel v súlade so smernicou Európskeho parlamentu a Rady 1999/62/ES sa dopĺňa o prílohu upravujúcu minimálne sadzby dane z motorových vozidiel.
Tento návrh zákona je v súlade s Ústavou Slovenskej republiky a nie je v rozpore s inými všeobecne záväznými právnymi predpismi.

Článok I

bod 1
Ide o legislatívnotechnickú úpravu.

bod 2
Návrh dopĺňa ustanovenie § 5, podľa ktorého daňovníkom dane z pozemkov je aj nájomca, ktorý má na základe zmluvy prenajaté pozemky od fyzickej osoby alebo právnickej osoby, ktorej boli pridelené na obhospodarovanie náhradné pozemky vyčlenené z pôdneho fondu užívaného právnickou osobou až do vykonania pozemkových úprav. Odstraňuje sa nedostatok doterajšieho znenia ustanovenia § 5.

bod 3
Navrhuje sa doplnenie ustanovenia v tom smere, že predmetom dane z pozemkov nebudú tie časti pozemkov, ktoré sú zastavané pozemnými komunikáciami a tie časti pozemkov, na ktorých sú železničné dráhy.

bod 4
Dopĺňa sa ustanovenie, aby predmetom dane z pozemkov neboli pozemky alebo ich časti zastavané stavbami, ktoré nie sú predmetom dane zo stavieb podľa § 10 ods. 3, čím sa odstránia doterajšie aplikačné nezrovnalosti.

bod 5
Vypustenie spojky „aj“ je len legislatívnotechnická úprava bez vecných dôsledkov na definíciu stavebného pozemku. V záujme vecnej jednoznačnosti sa definícia stavebného pozemku upresňuje vo väzbe na predmet dane zo stavieb.

bod 6
Ide o negatívne vymedzenie stavebného pozemku na účely tohto zákona. Dôvodom je zosúladenie s praxou, kedy nie je možné ohraničiť výmery stavebných pozemkov v prípadoch, v ktorých ide o prístavby, nadstavby, stavebnú úpravu alebo aj iné zmeny, ktoré stavebný zákon umožňuje vykonať.

bod 7
Ide o legislatívnotechnickú úpravu nadväzne na zmenu § 7 ods. 4.

bod 8
Ustanovuje sa možnosť pre správcov dane určiť všeobecne záväzným nariadením iné hodnoty stavebných pozemkov než sú uvedené v prílohe č. 2.

bod 9
Navrhuje sa ustanovenie hornej hranice sadzieb dane z pozemkov, ktorá sa odvíja od najnižšej sadzby dane tejto dane určenej správcom dane.

bod 10
Dopĺňa sa ustanovenie o vymedzení daňovníka dane zo stavieb a to o osobu, ktorá skutočne užíva stavbu, keďže v mnohých prípadoch vlastník stavby bol neznámy a daň zo stavieb nebolo možné podľa doposiaľ platnej definície daňovníka vybrať.

bod 11
Ustanovením sa upresňuje zaradenie stavieb využívaných na skladovanie vlastnej produkcie aj pri stavbách pre vodné hospodárstvo a stavieb pre administratívu.

bod 12
Upresňuje sa ustanovenie v tom smere, že aj stavby na skladovanie vlastnej produkcie v rámci priemyselnej činnosti, energetiky a stavebníctva budú zaradené medzi samotné priemyselné stavby, stavby slúžiace energetike či stavebníctvu ako aj administratívne stavby súvisiace s touto činnosťou. Aj v prípade podnikateľských stavieb sa navrhuje rovnaký režim vrátane stavieb na administratívu.

bod 13
Upresňuje sa vymedzenie ostatných stavieb.

bod 14
Navrhuje sa zjednodušená definícia predmetu dane zo stavieb na účely tohto zákona s tým, že aj časť stavby sa považuje za stavbu. K bobu 15 Návrh upresňuje definíciu zastavanej plochy stavby v záujme odstránenia nejednotnosti výkladu správcami dane.

bod 16
Navrhuje sa ustanovenie hornej hranice sadzieb dane zo stavieb, ktorá sa odvíja od najnižšej sadzby dane tejto dane určenej správcom dane.

bod 17
Upresňuje sa splnomocnenie pre správcov dane v súvislosti s určením príplatku za podlažie stavieb v obci alebo jej jednotlivej časti.

bod 18
Ide o upresnenie výpočtu dane zo stavieb pri viacúčelových stavbách, v ktorých sú určené rôzne sadzby dane zo stavieb.

bod 19
Ustanovenie sa zosúlaďuje s predmetom dane zo stavieb a najmä s určením základu dane.

bod 20
Upresňuje sa definícia jednotlivej časti obce na účely tohto zákona.

bod 21
Upresňuje sa vznik daňovej povinnosti, ak daňovníkom je správca, nájomca, prípadne užívateľ nehnuteľnosti, čím sa odstraňuje doterajší nedostatok právnej úpravy.

bod 22
Ide o legislatívnotechnickú úpravu.

bod 23
Upresňuje sa dátum rozhodujúci na vznik daňovej povinnosti.

bod 24
Doplňuje sa ustanovenie o skutočnosti, ktoré nie sú dôvodom opakovaného podávania daňového priznania.

bod 25
Ustanovenie upresňuje podávanie daňového priznania manželmi v prípade nehnuteľností v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov.

bod 26
Predlžuje sa termín na vyrubenie dane z nehnuteľností.

bod 27
Upresňuje sa vyrubenie dane z nehnuteľností v prípade nehnuteľností v bezpodielovom vlastníctve manželov.

bod 28
Predlžuje sa termín, do ktorého je daň z nehnuteľností splatná.

bod 29 a 30
Z negatívneho vymedzenia predmetu dane za psa sa vypúšťa pes, ktorého vlastní občan s ťažkým zdravotným postihnutím, a nahrádza sa novým znením v písmene c) tohto ustanovenia

bod 31
Upresňuje sa vznik daňovej povinnosti so zreteľom na predmet dane za psa a odstraňuje sa zároveň nesúlad týchto ustanovení zákona.

bod 32
V tomto ustanovení sa dopĺňa do splnomocňovacieho ustanovenia možnosť pre obce zaviesť vo všeobecne záväznom nariadení viac sadzieb dane za psa, podľa vopred určených kritérií ako aj možnosť ustanoviť okrem oslobodení aj zníženia dane.

bod 33
Vypúšťa sa z predmetu dane za užívanie verejného priestranstva dočasné parkovanie motorového vozidla na vyhradenom priestore verejného priestranstva, keďže nespĺňa základné znaky dane a jeho uplatnenie v praxi je nekontrolovateľné a v zásade sa realizuje bez rešpektovania procesných ustanovení zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov.

bod 34
Navrhovaným ustanovením sa z dôvodu zamedzenia dvojitého zdanenia prenajatého pozemku obcou upresňuje pojem verejného priestranstva a tým sa vylúči zdanenie už prenajatého verejného priestranstva.

bod 35 až 37
So zreteľom na zmenu vecného obsahu predmetu dane uvedenú v bode 29 sa vypúšťajú časti príslušných ustanovení zákona upravujúcich dočasné parkovanie motorového vozidla a dopĺňa sa do splnomocňovacieho ustanovenia možnosť obce zaviesť vo všeobecne záväznom nariadení viac sadzieb dane za užívanie verejného priestranstva a ustanoviť zníženie dane pri osobitnom užívaní verejného priestranstva.

bod 38
Ide o upresnenie predmetu dane za ubytovanie s cieľom odstrániť nedostatky pri vyberaní tejto dane s cieľom zosúladenia s praxou a vytvorenia rovnakých podmienok pre všetky zariadenia poskytujúce prechodné ubytovanie a upresňuje sa poznámka pod čiarou k odkazu 23.

bod 39
V navrhovanom ustanovení sa rozširuje možnosť pre správcov dane poskytnúť okrem oslobodenia aj zníženie dane za ubytovanie.

bod 40
Navrhovaná úprava upresňuje platenie dane na dni nadväzne na systém ustanovený pri vrátení dane.

bod 41
V navrhovanom ustanovení sa rozširuje možnosť pre správcu dane zaviesť vo všeobecne záväznom nariadení viac sadzieb dane za predajné automaty a poskytnúť okrem oslobodenia aj zníženie od dane za predajné automaty.

bod 42
V navrhovanom ustanovení sa rozširuje možnosť pre správcov dane zaviesť vo všeobecne záväznom nariadení viac sadzieb dane za nevýherné hracie prístroje a poskytnúť okrem oslobodenia aj zníženie dane za nevýherné hracie prístroje.

bod 43
V navrhovanom ustanovení sa rozširuje možnosť pre správcov dane zaviesť vo všeobecne záväznom nariadení viac sadzieb dane a poskytnúť okrem oslobodenia aj zníženie dane za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta.

bod 44 až 46
Ide o legislatívnotechnickú zmenu, ktorá odstraňuje formálnu chybu v texte.

bod 47
Navrhovaným ustanovením sa upresňuje predmet dane z motorových vozidiel, upresnenie reaguje na ustanovenia nového právneho predpisu, ktorým je zákon č. 725/2004 Z. z. o podmienkach prevádzky vozidiel na pozemných komunikáciách a o zmene a doplnení niektorých zákonov. V poznámke pod čiarou sa zároveň dopĺňa odkaz na zákon o dani z príjmov, čím sa de facto rozšíril predmet dane o vozidlá používané pri činnostiach, z ktorých príjmy podliehajú dani z príjmov. Ide napr. o znalcov, tlmočníkov, prekladateľov, umelcov a pod. Zjednodušuje sa aj vymedzenie daňovníka a to nadväzne na určenie predmetu dane. Odstraňuje sa doterajšia neprehľadnosť určenia daňovníka tejto dane.

bod 48
Ide o upresnenie oslobodenia vozidiel používaných vyšším územným celkom nadväzne na novú definíciu daňovníka tejto dane.

bod 49 a 50
Ide o zjednotenie terminológie používanej v ostatných miestnych daniach v tomto zákone a to v súvislosti s oslobodením a znížením daní.

bod 51
Ide o upresnenie ustanovenia nadväzne na pojmy používané v zákone o cestnej doprave.

bod 52
Ide o riešenie oslobodenia vozidla pravidelnej autobusovej dopravy a platenia dane z motorových vozidiel za takto oslobodené vozidlo, ak sa používa okrem dopravy v rozsahu výkonu vo verejnom záujme aj na podnikanie.

bod 53
V súlade so smernicou Rady 1999/62/ES sa dopĺňa ďalšia príloha zákona o minimálnych sadzbách dane z motorových vozidiel.

bod 54
Ide o legislatívnotechnické upresnenie.

bod 55
Navrhovaným ustanovením sa upresňuje a zjednodušuje vznik a zánik daňovej povinnosti, čo súvisí s novým určením predmetu tejto dane a daňovníka.

bod 56
Ustanovenie sa dopĺňa o skutočnosti, ktoré nebudú posudzovať za rozhodujúce na plnenie oznamovacej povinnosti daňovníka.

bod 57
Ide o doplnenie oznamovacej povinnosti daňovníka v súvislosti so zmenou miestnej príslušnosti.

bod 58
Ide o upresnenie údajov potrebných na vyplnenie daňového priznania pri vozidlách neevidovaných v Slovenskej republike.

bod 59
Ide o platenie dane z motorových vozidiel, resp. jej pomernej časti, ak zanikne oslobodenie. Ustanovenie sa dopĺňa aj o lehotu, v ktorej je daňovník povinný požiadať o povolenie splátok dane.

bod 60
Ide o upresnenie ustanovenia v súvislosti so zánikom daňovej povinnosti a nadväzujúceho zníženia splátok tejto dane.

bod 61
Ide o legislatívnotechnickú úpravu.

bod 62
Ide o zjednodušenie ustanovení o vrátení dane.

bod 63
Navrhovaným ustanovením sa vyšší územný celok zaväzuje k súčinnosti s Daňovým riaditeľstvo Slovenskej republiky.

bod 64
Upresňuje sa ustanovenie v tom smere, že akékoľvek zmeny v miestnych daniach a poplatku je možné vykonať len k 1. januáru zdaňovacieho obdobia.

bod 65
Navrhovaným ustanovením sa dáva možnosť magistrátu mesta Bratislavy a Košíc, aby štatútom určili za správcov miestnych daní a poplatku svoje mestské časti a zároveň sa nepripúšťa prenos tejto právomoci na iné fyzické osoby alebo právnické osoby.

bod 66
So zreteľom na nové určenie predmetu dane z motorových vozidiel sa upresňuje aj ustanovenie o miestnej príslušnosti správcov tejto dane bez vecnej zmeny.

bod 67
Navrhovaným ustanovením sa upresňuje zaokrúhľovanie splátky miestnych daní ako i pomernej časti daní.

bod 68
Ide o prechodné ustanovenie upravujúce uplatňovanie skorších predpisov o miestnych daniach a poplatku.

bod 69
Ide o splnenie oznamovacej povinnosti vyplývajúcej z článku 3 ods. 2 smernice Rady 1999/62/ES.

bod 70
Dopĺňa sa nová príloha č. 4, v ktorej sú uvedené minimálne sadzby dane z motorových vozidiel. Článok II Navrhuje sa, aby novela zákona nadobudla účinnosť 1. decembra 2005, tak aby obce a vyššie územné celky mali dostatočný časový priestor na vypracovanie a schválenie všeobecne záväzných nariadení. Schválené na rokovaní vlády Slovenskej republiky dňa 24. augusta 2005. Mikuláš Dzurinda v. r. predseda vlády Slovenskej republiky Ivan Mikloš v. r. podpredseda vlády a minister financií Slovenskej republiky