Zákon č. 152/2025 Z. z. Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov

Návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov predkladá na rokovanie Národnej rady Slovenskej republiky skupina poslancov Národnej rady Slovenskej republiky.
Ženy, ktoré sa rozhodnú stať matkami, spoločnosť za roky venované výchove detí „odmení“ tým, že budú mať výrazne nižšie mzdy ako muži a ženy bez detí. Jedným zo zásadných dôvodov, prečo majú tieto ženy nižšie mzdy ako muži je, že ženy častejšie prerušia kariéru kvôli starostlivosti o rodinu. Ženy vo všeobecnosti tiež trávia viac času starostlivosťou o rodinu, pracujú na skrátené úväzky, čo má negatívny vplyv na ich kariéru. Tieto skutočnosti môže negatívne ovplyvniť už aj tak zlú demografickú situáciu.
Podľa posledných údajov majú ženy v Slovenskej republike o 16,6 % nižšie mzdy ako muži, pričom priemerný rozdiel v Európskej únii je 12,7 %. Slovenská republika je v tejto štatistike na chvoste krajín Európskej únie, konkrétne na 23. mieste.
Návrhom zákona túto krivdu naprávame tým, že matky detí do 15 rokov budú platiť zo svojej mzdy nižšiu daň z príjmu vďaka novému daňovému bonusu na matku v sume 100 eur mesačne.
Nárok na daňový bonus bude mať matka
nezaopatreného, vyživovaného dieťaťa, ktoré s ňou žije v domácnosti, do dovŕšenia 15 rokov veku dieťaťa,
ktorá dosiahla zdaniteľné príjmy podľa § 5 (príjem zo závislej činnosti) alebo § 6 ods. 1 a 2 (príjem z podnikania a inej samostatne zárobkovej činnosti),
ktorej základ dane (čiastkový základ dane) je najmenej vo výške jednej polovice základu dane vypočítaného zo sumy minimálnej mzdy určenej na príslušný kalendárny rok.
Daňový bonus na matku možno uplatniť v súbehu s daňovým bonusom podľa § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“) a daňovým bonusom na zaplatené úroky podľa § 33a zákona. V prípade, ak by daň matky bola nižšia ako sumy daňového bonusu podľa § 33, daňového bonusu na zaplatené úroky podľa § 33a a daňového bonusu na matku podľa § 33b zákona sumu, o ktorú súčet súm daňových bonusov presiahne výšku dane, správca dane vráti matke ako keby išlo o preplatok na dani.
Návrh zákona vychádza z verejného prísľubu zo dňa 10. septembra 2023 – zo Zmluvy so Slovenskom – v ktorom bol ako tretí prísľub naformulovaný záväzok dať mamám daňový bonus vo výške 100 eur.
Návrh zákona je v súlade s Ústavou Slovenskej republiky, ústavnými zákonmi a ostatnými všeobecne záväznými právnymi predpismi Slovenskej republiky, medzinárodnými zmluvami a inými medzinárodnými dokumentmi, ktorými je Slovenská republika viazaná, ako aj s právom Európskej únie.
Návrh zákona bude mať negatívny vplyv na rozpočet verejnej správy, negatívny a zároveň pozitívny vplyv na podnikateľské prostredie, pozitívne sociálne vplyvy, pozitívne vplyvy na manželstvo, rodičovstvo a rodinu, žiadne vplyvy na životné prostredie, vplyvy na informatizáciu spoločnosti, alebo vplyvy na služby verejnej správy pre občana.

čl. I

čl. I bod 1, 2, 5, 6, 8 až 27, 29 a 35 až 48
Legislatívno-technické zmeny v nadväznosti na zavedenie daňového bonusu na matku.

čl. I bod 3
V nadväznosti na zavedenie daňového bonusu na matku sa rozširuje povinnosť daňovníka uviesť v daňovom priznaní, ak ho podáva, meno, priezvisko a rodné číslo dieťaťa, ktoré zakladá matke nárok na daňový bonus na matku (t.j. dieťaťa, ktorého je matkou).

čl. I bod 4
V nadväznosti na zavedenie daňového bonusu na matku sa spresňuje povinnosť preukázania nároku na uplatnenie daňového bonusu na matku.

čl. I bod 7
Zavádza sa nový daňový bonus na matku. Nárok na daňový bonus na matku vzniká matke vyživovaného, nezaopatreného dieťaťa, ktoré s ňou žije v domácnosti, do dovŕšenia 15 rokov veku dieťaťa, ktorá dosiahla zdaniteľné príjmy podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2, ktorej základ dane (čiastkový základ dane) je najmenej vo výške jednej polovice základu dane vypočítaného zo sumy minimálnej mzdy určenej na príslušný kalendárny rok. Suma daňového bonusu je 100 eur mesačne. Nárok na daňový bonus na matku vzniká už v mesiaci, kedy sa dieťa narodilo, alebo v ktorom bolo osvojené, alebo prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu. Suma dane matky sa najskôr zníži o uplatnený daňový bonus podľa § 33, ak sa daňový bonus uplatňuje a následne sa zníži o sumu daňového bonusu na matku. Ak by súčet sumy daňového bonusu podľa § 33 a daňového bonusu na matku podľa § 33b bol vyšší ako výška dane, tento rozdiel si matka …

čl. I bod 28
Nárok na daňový bonus na matku podľa § 33b matka preukáže predložením dokladu o oprávnenosti nároku na priznanie daňového bonusu na matku (napr. rodným listom).

čl. I bod 30 až 34
Legislatívno-technické zmeny v nadväznosti na zavedenie daňového bonusu na matku. Ak si matka uplatní daňový bonus na matku v ročnom zúčtovaní, postupuje sa obdobne ako pri jeho uplatnení znížením preddavku na daň, avšak od dane sa odpočíta aj suma daňového bonusu na zaplatené úroky, ak sa uplatňuje. Naďalej platí, že ak by daň bola nižšia ako súčet súm daňového bonusu podľa § 33, daňového bonusu na zaplatené úroky podľa § 33a a daňového bonusu na matku podľa § 33b, tento rozdiel si matka uplatní ako keby išlo o preplatok dane.

čl. I bod 49
Navrhujú sa prechodné ustanovenia, ktorými sa spresňuje, že nárok na daňový bonus na matku si môže matka, ktorá spĺňa podmienky podľa § 33b uplatniť prvýkrát za kalendárny mesiac júl 2025.

čl. II
Navrhuje sa nadobudnutie účinnosti novely zákona na 1. júla 2025, a to s ohľadom na ustanovenie § 19 ods. 6 zákona č. 400/2015 Z. z. o tvorbe právnych predpisov a o Zbierke zákonov Slovenskej republiky a o zmene a doplnení niektorých zákonov, keďže navrhovaný právny predpis má vplyv na podnikateľské prostredie. DOLOŽKA ZLUČITEĽNOSTI návrhu zákona s právom Európskej únie 1. Navrhovateľ zákona: skupina poslancov Národnej rady Slovenskej republiky 2. Názov návrhu právneho predpisu: návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov 3. Predmet návrhu zákona: nie je upravený v primárnom práve Európskej únie, nie je upravený v sekundárnom práve Európskej únie, nie je obsiahnutý v judikatúre Súdneho dvora Európskej únie. Vzhľadom na to, že predmet návrhu zákona nie je upravený v práve Európskej únie, je bezpredmetné vyjadrovať sa k bodom 4. a 5. Doložka vybraných vplyvov Základné údaje Názov návrhu zákona Návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa …