Zákon č. 52/2009 Z. z. Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 105/2004 Z. z. o spotrebnej dani z liehu a o zmene a doplnení zákona č. 467/2002 Z. z. o výrobe a uvádzaní liehu na trh v znení zákona č. 211/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov

Zákon č. 105/2004 Z. z. o spotrebnej dani z liehu a o zmene a doplnení zákona č. 467/2002 Z. z. o výrobe a uvádzaní liehu na trh v znení zákona č. 211/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 105/2004 Z. z.“) nadobudol účinnosť vstupom Slovenskej republiky do Európskej únie. Predmetným zákonom sa upravuje zdaňovanie liehu, ktorý bol vyrobený, dodaný alebo dovezený na územie Slovenskej republiky. Vzhľadom na to, že v oblasti držby, prepravy a kontroly tovarov podliehajúcich spotrebným daniam (smernica Rady 92/12/EHS) sa dosiahla úplná zlučiteľnosť s právom Európskej únie vytvoril sa uzavretý a relatívne ľahko kontrolovateľný systém v oblasti výroby a obehu liehu, čím sa výraznou mierou sprehľadnili materiálové toky pri pohybe liehu od jeho výroby, dovozu a distribúcie až po jeho konečnú spotrebu.
Hlavnými dôvodmi ktoré viedli k vypracovaniu predkladaného návrhu zákona sú potreba efektívnejšieho vynakladania prostriedkov štátneho rozpočtu pri správe tejto dane, zlepšenie podnikateľského prostredia v danej oblasti a zavedenie legislatívnych nástrojov na účinnejšie potláčanie šedej ekonomiky v danej oblasti. Konkrétne ide o nasledovné opatrenia:
úprava prítomnosti správcu dane v daňovom sklade; prítomnosť správcu dane sa bude vyžadovať len počas príjmu, výroby, výdaja alebo spracúvania liehu,
stanovenie podmienok na denaturáciu liehu v colnom režime,
zníženie zábezpeky na daň pri preprave liehu v pozastavení dane a liehu oslobodeného od dane na daňovom území ako aj na území únie
zníženie administratívnej záťaže pre malých a stredných podnikateľov v oblasti oznamovacích povinností a povolení na predaj spotrebiteľského balenia liehu v daňovom voľnom obehu,
sprísnenie podmienok na skladanie zábezpeky na daň oprávneným príjemcom, ktorí prijímajú lieh v pozastavení dane z iného členského štátu opakovane.
Predkladaný návrh zákona je v súlade s Ústavou Slovenskej republiky a inými právnymi predpismi, medzinárodnými zmluvami a dokumentmi, ktorými je Slovenská republika viazaná, ako aj v súlade s právom Európskych spoločenstiev a právom Európskej únie.
Prijatie navrhovaného zákona nepredpokladá dodatočné nároky na štátny rozpočet a nebude mať dopad na zamestnanosť, ani na tvorbu pracovných miest a organizačné zabezpečenie.
DOLOŽKA
Finančných, ekonomických, environmentálnych vplyvov, vplyvov na zamestnanosť
a podnikateľské prostredie
1. Odhad vplyvu na verejné financie a zamestnanosť
Návrh zákona nebude mať negatívny vplyv na štátny rozpočet, ani na rozpočty samospráv.
2. Odhad vplyvu na obyvateľov, hospodárenie podnikateľskej sféry a iných právnických osôb
Navrhovaná úprava nebude mať negatívny vplyv na obyvateľov, hospodárenie podnikateľskej sféry a iných právnických osôb.
3. Odhad vplyvu na životné prostredie
Navrhovaná právna úprava nebude mať vplyv na životné prostredie.
4. Odhad vplyvu na podnikateľské prostredie
Navrhovaná právna úprava predpokladá pozitívny vplyv na podnikateľské prostredie.
DOLOŽKA ZLUČITEĽNOSTI
návrhu zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 105/2004 Z. z. o spotrebnej dani z liehu a o zmene a doplnení zákona č. 467/2002 Z. z. o výrobe a uvádzaní liehu na trh v znení zákona č. 211/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov s právom Európskych spoločenstiev a právom Európskej únie
1. Predkladateľ zákona:
Vláda Slovenskej republiky.
Názov návrhu zákona:
Návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 105/2004 Z. z. o spotrebnej dani z liehu a o zmene a doplnení zákona č. 467/2002 Z. z. o výrobe a uvádzaní liehu na trh v znení zákona č. 211/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov.
Problematika návrhu zákona:
je upravená v práve Európskych spoločenstiev:
Primárne právo:
čl. 90 až 93 Zmluvy o založení ES v platnom znení,
Sekundárne právo:
smernica Rady 92/12/EHS z 25. februára 1992 o všeobecnom systéme, držbe, preprave a kontrole tovarov podliehajúcich spotrebným daniam v platnom znení (Mimoriadne vydanie Ú.v. EÚ kap. 9/zv. 1),
smernica Rady 92/83/EHS z 19. októbra 1992 o zosúladení štruktúr spotrebných daní pre etanol a alkoholické nápoje (Mimoriadne vydanie Ú.v. EÚ kap.9/zv. 1),
smernica Rady 92/84/EHS z 19. októbra 1992 o aproximácii sadzieb spotrebnej dane na alkohol a alkoholické nápoje (Mimoriadne vydanie Ú.v. EÚ kap. 9/zv. 1),
nariadenie Komisie (ES) č. 3199/93 z 22. novembra 1993 o vzájomnom uznávaní postupov úplného denaturovania etanolu na účely výnimky zo spotrebnej dane v platnom znení (Mimoriadne vydanie Ú.v. EÚ kap. 9/zv. 1),
nariadenie Rady (ES) č. 2073/2004 zo 16. novembra 2004 o správnej spolupráci v oblasti spotrebných daní (Ú. v. EÚ L 359, 4.12.2004)
smernica Rady 2006/79/ES z 5. októbra 2006 o oslobodení od daní pri dovoze malých zásielok tovaru neobchodného charakteru z tretích krajín (Ú. v. EÚ L 286, 17.10.2006)
smernica Rady 2007/74/ES z 20. 12. 2007 o oslobodení tovaru, ktorý dovážajú osoby cestujúce z tretích krajín, od dane z pridanej hodnoty a spotrebnej dane (Ú. v. EÚ L 346, 29. 12. 2007).
b) nie je upravená v práve Európskej únie.
c) nie je obsiahnutá v judikatúre Súdneho dvora Európskych spoločenstiev alebo Súdu prvého stupňa Európskych spoločenstiev.
4. Záväzky Slovenskej republiky vo vzťahu k Európskym spoločenstvám a Európskej únii:
Lehota na prebratie smernice Rady 2007/74/ES podľa určenia gestorských ústredných orgánov štátnej správy zodpovedných za prebratie smerníc a vypracovanie tabuliek zhody k návrhom všeobecne záväzných právnych predpisov je stanovená na 01.12. 2008.
b) Proti SR nebolo začaté konanie o porušení Zmluvy o založení Európskych spoločenstiev podľa čl. 226 až 228 Zmluvy o založení Európskych spoločenstiev v platnom znení.
c) Smernica Rady 92/12/EHS bola prebratá do zákona č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov, do zákona č. 609/2007 Z. z. o spotrebnej dani z elektriny, uhlia a
zemného plynu a o zmene a doplnení zákona č. 98/2004 Z.z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov v znení neskorších predpisov, do zákona č. 106/2004 Z.z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov, do zákona č. 104/2004 Z.z. o spotrebnej dani z vína v znení neskorších predpisov a do zákona č. 107/2004 Z.z. o spotrebnej dani z piva v znení neskorších predpisov.
Smernice 92/83/EHS a 92/84/EHS boli prebraté do zákona č. 104/2004 Z.z. o spotrebnej dani z vína v znení neskorších predpisov a do zákona č. 107/2004 Z.z. o spotrebnej dani z piva v znení neskorších predpisov.
Smernica Rady 2006/79/ES bola prebratá do zákona č. 106/2004 Z.z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov, do zákona č. 104/2004 Z.z. o spotrebnej dani z vína v znení neskorších predpisov, do zákona č. 107/2004 Z.z. o spotrebnej dani z piva v znení neskorších predpisov a do zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov.
Smernica Rady 2007/74/ES bola prebratá do zákona č. 378/2008 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov a o zmene a doplnení niektorých zákonov (týmto návrhom zákona sa menili aj ostatné zákony o spotrebných daniach ako aj zákon o dani z pridanej hodnoty).
5. Stupeň zlučiteľnosti návrhu zákona s právom Európskych spoločenstiev a právom Európskej únie:
Úplný.
6. Gestor a spolupracujúce rezorty:
Ministerstvo financií Slovenskej republiky.

čl. I

čl. I bod 1 a 2
Vzhľadom na to, že lieh je možné denaturovať aj v colnom režime a v tejto súvislosti bolo správcom dane zistené obchádzanie zákona o spotrebnej dani z liehu a s tým spojené daňové úniky, ustanovujú sa jednoznačné povinnosti pre právnickú osobu alebo fyzickú osobu, ktorá chce takúto činnosť vykonávať.

čl. I bod 3 a 5
Zo zistení správcu dane vyplýva, že tlačiarne kontrolných známok na označovanie spotrebiteľského balenia liehu nie vždy distribuujú kontrolné známky v súlade so schváleným výtlačkom kontrolnej známky, niektoré z nich si nedostatočne plnia svoje povinnosti vyplývajúce zo zákona. Upravujú sa preto povinnosti pre tlačiareň, ktorá je povinná tlačiť len také kontrolné známky, ktoré sú v súlade so vzorovým výtlačkom kontrolnej známky schváleným Colným riaditeľstvom SR. Súčasne sa upravujú podmienky na odňatie povolenia na tlač.

čl. I bod 4
Obmedzuje sa počet vydaných kontrolných známok pre oprávneného príjemcu.

čl. I bod 6
Úprava podmienok užívateľského podniku, ktorého prevádzkovateľ je povinný poskytnúť zamestnancovi správcu dane pri výkone daňového dozoru v užívateľskom podniku nevyhnutnú súčinnosť ako i primerané podmienky na výkon daňového dozoru.

čl. I bod 7
Ustanovenie umožňuje užívateľskému podniku, ktorý končí svoju činnosť a má zásoby liehu oslobodeného od dane, ktoré nemôže sám použiť na účely uvedené v odbernom poukaze, alebo odpredať inej právnickej osobe alebo fyzickej osobe požiadať colný úrad o zničenie takéhoto liehu.

čl. I bod 8
Dopĺňa sa možnosť vrátenia dane aj oprávnenému príjemcovi, daňovému splnomocnencovi, dovozcovi liehu alebo právnickej osobe alebo fyzickej osobe, ak tieto subjekty majú preukázateľne zdanený lieh a tento je znehodnotený a následne zničený pod dozorom colného úradu, ako aj právnickej osobe alebo fyzickej osobe, ktorá ukončila činnosť ako užívateľský podnik alebo ako prevádzkovateľ daňového skladu a lieh, ktorý mala na zásobách bol zničený pod dozorom colného úradu.

čl. I bod 9 a 10
Z dôvodu efektívnejšieho výkonu správy dane sa navrhuje upraviť nepretržitú prítomnosť správcu dane v daňovom sklade a užívateľskom podniku tak, že správca dane bude prítomný len pri príjme, výrobe, výdaji alebo spracúvaní liehu. Ak sa v daňovom sklade nevykonáva príjem, výdaj, výroba liehu alebo sa lieh nespracúva colný úrad zváži, či je potrebné zabezpečiť prítomnosť správcu dane v daňovom sklade. V prípade neprítomnosti správcu dane v takomto daňovom sklade je colný úrad povinný priestory daňového skladu uzavrieť, a to priložením uzávery colného úradu s cieľom zamedziť možnej nelegálnej výrobe liehu v tomto čase.

čl. I bod 11
Na základe poznatkov z praxe sa ustanovenie dopĺňa o ďalšiu situáciu, kedy je možný zánik povolenia na prevádzkovanie daňového skladu.

čl. I bod 12
Na podnet správcov dane vychádzajúci z poznatkov z praxe a s cieľom eliminovať daňové úniky v tomto smere sa jednoznačne upravuje výška zábezpeky, o ktorú je potrebné zvýšiť už zloženú zábezpeku na daň, ak daň pripadajúca na množstvo liehu uvedeného do daňového voľného obehu za predchádzajúci kalendárny mesiac je vyššia o viac ako 20 % ako zložená zábezpeka na daň.

čl. I bod 13
Na podnet správcov dane vychádzajúci z praktických poznatkov sa upresňujú podmienky vrátenia časti zábezpeky na daň v prípade žiadosti subjektu o zníženie zloženej zábezpeky na daň v zmysle § 24 ods. 6 písm. b). Colný úrad vráti príslušný rozdiel zloženej zábezpeky na daň, pričom musí prihliadať na výšku stavu zásob liehu tak, aby sa obmedzil priestor na možné daňové úniky.

čl. I bod 14, 16 a 17
Znenie ustanovení upravuje postup pri preprave liehu v pozastavení dane a liehu oslobodeného od dane na daňovom území ako aj na území únie tak, aby v prípade, že prevádzkovateľ daňového skladu alebo užívateľský podnik splní zákonom stanovené podmienky, colný úrad mu povolí zníženie zábezpeky na daň na prepravovaný lieh. Zábezpeka na daň sa zníži len v tom prípade, ak suma dane pripadajúcej na prepravovaný lieh presahuje 3 320 000 eur, žiadateľ je daňovo spoľahlivý a nie je ohrozené vybratie alebo vymoženie dane. Daňovo spoľahlivým osobám sa tak umožňuje disponovať s doteraz zadržiavanými finančnými prostriedkami. Ak podnikateľ stratí štatút daňovo spoľahlivej osoby, povolenie vydané colným úradom automaticky zaniká.

čl. I bod 15
Podnikateľom sa poskytuje väčší priestor v rámci dodávateľsko–odberateľských vzťahov na dohodu o skladaní zábezpeky na prepravu. Uvedené je možné len so súhlasom colného úradu.

čl. I bod 18
Na základe podnetov od správcu dane ako aj orgánov činných v trestnom konaní vyplynula potreba upresniť ustanovenia zákona týkajúce sa oprávneného príjemcu ako aj sprísniť podmienky na skladanie zábezpeky na daň oprávneným príjemcom, ktorý prijíma lieh v pozastavení dane z iného členského štátu opakovane. Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá chce prijímať lieh z iného členského štátu v pozastavení dane opakovane, musí požiadať colný úrad o registráciu a vydanie povolenia prijímať lieh z iného členského štátu v pozastavení dane a po splnení zákonom stanovených podmienok a po ich preverení, colný úrad vydá toto povolenie. Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá chce prijať lieh z iného členského štátu v pozastavení dane príležitostne, musí na každý príležitostný príjem liehu písomne požiadať colný úrad o vydanie povolenia prijať lieh z iného členského štátu v pozastavení dane a po splnení zákonom stanovených podmienok a po ich preverení, colný úrad vydá toto povolenie. Na každý príležitostný príjem liehu musí byť vydané povolenie prijať lieh z …

čl. I bod 19
Jedná sa o zníženie administratívnej náročnosti a to najmä pre lekárne a predajcov výživových doplnkov. Tieto osoby nebudú povinné disponovať povolením colného úradu na predaj liehu, ktorý je oslobodený od dane.

čl. I bod 20
Legislatívno-technická úprava.

čl. I bod 21, 22 a 28
Jedná sa o zníženie administratívnej náročnosti. Obchodníci, ktorí predávajú spotrebiteľské balenie liehu v daňovom voľnom obehu nebudú povinní predkladať colnému úradu oznámenia o množstve prijatého a vydaného liehu a stave zásob liehu v spotrebiteľskom balení.

čl. I bod 23 a 25
Ustanovuje sa sankcia v prípade, ak tlačiareň porušila povinnosti uvedené v § 10 ods. 11 alebo ak vytlačila kontrolné známky, ktoré neboli v súlade so vzorovým výtlačkom schváleným colným riaditeľstvom.

čl. I bod 24
Vzhľadom na úpravu trvalej prítomnosti správcu dane v daňovom sklade sa upravuje výška sankcie za porušenie uzáver priložených colným úradom v prípade ak bol takýto daňový sklad zabezpečený uzáverou správcu dane počas jeho neprítomnosti v daňovom sklade.

čl. I bod 26
Ustanovenie sa upravuje tak, aby správca dane mohol povoliť ničenie liehu, ak užívateľský podnik alebo prevádzkovateľ daňového skladu ukončil svoju činnosť a lieh nebolo možné predať alebo dodať inej právnickej osobe alebo fyzickej osobe.

čl. I bod 27
Upravujú sa prechodné ustanovenia k navrhovaným úpravám.

čl. II
Navrhuje sa vyhlásiť úplné znenie zákona.

čl. III
Účinnosť zákona sa navrhuje od 1. marca 2009. Schválené uznesením vlády Slovenskej republiky dňa 9. februára 2009. Robert F i c o, v.r. predseda vlády Slovenskej republiky Ján P o č i a t e k, v.r. minister financií Slovenskej republiky