Zákon č. 475/2009 Z. z. Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 107/2004 Z. z. o spotrebnej dani z piva v znení neskorších predpisov

Vstupom Slovenskej republiky do Európskej únie nadobudol účinnosť zákon č. 107/2004 Z. z. o spotrebnej dani z piva (ďalej len „zákon č. 107/2004 Z. z.“), ktorým sa dosiahla úplná zlučiteľnosť s právom Európskych spoločenstiev v oblasti držby, prepravy a kontroly tovarov podliehajúcich spotrebným daniam (smernica Rady 92/12/EHS).
Základnou smernicou, ktorá v súčasnosti upravuje spotrebné dane je smernica Rady 92/12/EHS z 25. februára 1992 o všeobecnom systéme, držbe, preprave a kontrole tovarov podliehajúcich spotrebným daniam v platnom znení (ďalej len „smernica 92/12/EHS“).
Vzhľadom na potrebu jednotného a efektívneho uplatňovania európskeho práva a s cieľom znížiť administratívnu záťaž daňových subjektov a správcov dane a minimalizovať daňové úniky pri preprave tovarov podliehajúcich spotrebnej dani v pozastavení dane medzi jednotlivými členskými štátmi Európskej únie, sa na základe rozhodnutia Európskeho parlamentu a Rady č. 1152/2003/ES vytvoril elektronický systém kontroly prepravy tovarov podliehajúcich spotrebnej dani. S cieľom zohľadniť zavedenie elektronického systému kontroly prepravy tovarov podliehajúcich spotrebnej dani pri ich preprave v pozastavení dane, bola prijatá nová smernica Rady 2008/118/ES zo 16. decembra 2008 o všeobecnom systéme spotrebných daní a o zrušení smernice 92/12/EHS (ďalej len „smernica 2008/118/ES“).
V nadväznosti na nadobudnutie účinnosti smernice 2008/118/ES a povinnosť Slovenskej republiky implementovať tento právny predpis do národnej legislatívy, je potrebné novelizovať zákon č. 107/2004 Z. z.. Najdôležitejšími zmenami, ktoré novela zákona č. 107/2004 Z. z. zavádza, sú:
- zavedenie elektronického systému kontroly prepravy piva v pozastavení dane alebo oslobodeného od dane,
- zavedenie povinnosti pre daňové subjekty prepravovať pivo v pozastavení dane alebo oslobodené od dane na základe elektronického sprievodného administratívneho dokumentu (ďalej len „elektronický dokument“),
- stanovenie postupu pre daňové subjekty a správcu dane pri preprave piva v pozastavení dane alebo oslobodeného od dane v prípade nedostupnosti elektronického systému kontroly prepravy tovaru,
- stanovenie podmienok týkajúcich sa vzniku daňovej povinnosti, vrátenia zábezpeky na daň a uplatnenia strát piva pri vzniku nezrovnalosti pri preprave piva,
- zavedenie inštitútu registrovaného odosielateľa, ktorý je oprávnený po splnení podmienok odosielať pivo v pozastavení dane,
- zavedenie povinnosti elektronickej komunikácie so správcom spotrebnej dane, pokiaľ ide o zasielanie a verifikovanie elektronického dokumentu.
Prijatie navrhovaného zákona predpokladá vplyv na podnikateľské prostredie. Daňové subjekty, ktoré budú chcieť prepravovať pivo v pozastavení dane alebo oslobodené od spotrebnej dane, budú povinné komunikovať so správcom spotrebnej dane elektronicky, a to prostredníctvom elektronického systému kontroly prepravy tovaru. Elektronické dokumenty vyhotovené prostredníctvom elektronického systému kontroly prepravy tovaru budú daňové subjekty povinné podpísať zaručeným elektronickým podpisom, ak sa so správcom spotrebnej dane nedohodnú inak.
Zabezpečenie certifikovaného prístupu k elektronickému systému kontroly prepravy tovaru môže pre niektoré daňové subjekty predstavovať jednorazové náklady súvisiace s pripojením na internet, prípadne zakúpením výpočtovej techniky, ako i získaním zaručeného elektronického podpisu. Ďalšie dodatočné náklady pre daňové subjekty sa predpokladajú len v súvislosti s poplatkami za internetové pripojenie a poplatkom na obnovenie certifikátu zaručeného elektronického podpisu. Prístup k elektronickému systému kontroly prepravy nebude obmedzovaný podľa počtu vstupov a jeho využívanie bude bezplatné.
Prijatie navrhovaného zákona nepredpokladá dodatočné nároky na štátny rozpočet a nebude mať dopad na zamestnanosť, ani na tvorbu pracovných miest a organizačné zabezpečenie. Finančné prostriedky potrebné na vytvorenie elektronického systému kontroly prepravy piva v pozastavení dane alebo oslobodeného od dane sú v zmysle rozhodnutia č. 1152/2003/ES Európskeho parlamentu a Rady o informatizácii prepravy a kontroly výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani zabezpečené z rozpočtu Európskej únie.
Návrh zákona nebude mať vplyv na štátny rozpočet, na rozpočty obcí a rozpočty vyšších územných celkov.
Predkladaný návrh zákona je v súlade s Ústavou Slovenskej republiky a inými právnymi predpismi, medzinárodnými zmluvami a dokumentmi, ktorými je Slovenská republika viazaná, ako aj v súlade s právom Európskych spoločenstiev a právom Európskej únie.
Doložka PRE POSUDZOVANIE VPLYVOV
1. Vplyvy na verejné financie:
Návrh zákona nebude mať negatívny vplyv na štátny rozpočet, ani na rozpočty samospráv.
2. Vplyvy na obyvateľov, hospodárenie podnikateľskej sféry a iných právnických osôb:
Návrh zákona nebude mať negatívny vplyv na obyvateľov, hospodárenie podnikateľskej sféry a iných právnických osôb.
3. Vplyvy na životné prostredie:
Návrh zákona nebude mať vplyv na životné prostredie.
4. Vplyvy na zamestnanosť:
Návrh zákona nebude mať vplyv na zamestnanosť.
5. Vplyvy na podnikateľské prostredie:
Návrh zákona bude mať vplyv na podnikateľské prostredie. Pozitívnym vplyvom bude odstránenie administratívnej záťaže podnikateľských subjektov spojenej so súčasným systémom prepravy piva v pozastavení dane alebo oslobodeného od dane. V prípade podnikateľských subjektov, ktoré v súčasnosti nedisponujú počítačovou technikou, zaručeným elektronickým podpisom a pripojením na internet si však táto zmena vyžiada jednorázové náklady na ich zabezpečenie.
6. Vplyvy na informatizáciu spoločnosti:
Návrh zákona bude mať pozitívny vplyv na informatizáciu spoločnosti vzhľadom k tomu, že sa zavádza elektronická komunikácia podnikateľov so správcom dane pri preprave tovaru podliehajúceho spotrebnej dani v pozastavení dane a pri preprave tovaru od dane oslobodeného.
Doložka zlučiteľnosti
právneho predpisu
s právom Európskych spoločenstiev a právom Európskej únie
1. Predkladateľ právneho predpisu: vláda Slovenskej republiky
2. Názov návrhu právneho predpisu: Návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 107/2004 Z. z. o spotrebnej dani z piva v znení neskorších predpisov
3. Problematika návrhu právneho predpisu:
a) je upravená v práve Európskych spoločenstiev
primárnom
čl. 90 až 93 Zmluvy o založení ES v platnom znení
sekundárnom
- smernica Rady 92/83/EHS z 19. októbra 1992 o zosúladení štruktúr spotrebných daní pre etanol a alkoholické nápoje ( Mimoriadne vydanie Ú. v. EÚ kap. 9/ zv. 1), - smernica Rady 92/84/EHS z 19. októbra 1992 o priblížení sadzieb spotrebnej dane na alkohol a alkoholické nápoje (Mimoriadne vydanie Ú. v. EÚ kap. 9/ zv. 1), - nariadenie Rady (EHS) č. 2913/92 z 12. októbra 1992, ktorým sa ustanovuje Colný kódex Spoločenstva (Mimoriadne vydanie Ú. v. EÚ kap. 2/zv. 4), - nariadenie Rady (EHS) č. 918/83 z 28. marca 1983 ustanovujúce systém spoločenstva pre oslobodenie od cla v platnom znení (Mimoriadne vydanie Ú. v. EÚ kap. 2/ zv. 1), - rozhodnutie č. 1152/2003/ES Európskeho parlamentu a Rady zo 16. júna 2003 o informatizácii prepravy a kontroly výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani (Mimoriadne vydanie Ú. v. EÚ, kap. 9/zv. 1) - nariadenie Rady (ES) č. 2073/2004 zo 16. novembra 2004 o správnej spolupráci v oblasti spotrebných daní ( Ú. v. EÚ L 359 , 4.12. 2004), - smernica Rady 2006/79/ES z 5. októbra 2006 o oslobodení od daní pri dovoze malých zásielok tovaru neobchodného charakteru z tretích krajín (Ú. v. EÚ L 286, 17.10.2006), - smernica Rady 2007/74/ES z 20. decembra 2007 o oslobodení tovaru, ktorý dovážajú osoby cestujúce z tretích krajín, od dane z pridanej hodnoty a spotrebnej dane (Ú. v. EÚ L 346, 29.12. 2007), - smernica Rady 2008/118/ES z 16. decembra 2008 o všeobecnom systéme spotrebných daní a o zrušení smernice 92/12/EHS (Ú. v. EÚ L 9, 14.1. 2009),
- Nariadenie Komisie (ES) č. 684/2009 z 24. júla 2009, ktorým sa implementuje
smernica Rady 2008/118/ES, pokiaľ ide o elektronické postupy pri preprave tovaru
podliehajúceho spotrebnej dani v režime pozastavenia dane (Ú. v. EÚ L 197, 29.7.
2009).
b) nie je upravená v práve Európskej únie
c) je obsiahnutá v judikatúre Súdneho dvora Európskych spoločenstiev alebo Súdu prvého stupňa Európskych spoločenstiev.
- rozhodnutie Súdneho dvora Európskych spoločenstiev vo veci C - 147/01 , Weber's Wine World Handels-GmbH, Ernestine Rathgeber, Karl Schlosser, Beta-Leasing GmbH v. Abgabenberufungskommission Wien, rok 2003, Zb.roz. ESD (I - 11365 ), - rozhodnutie Súdneho dvora Európskych spoločenstiev vo veci C - 395/00 Distillerie Fratelli Cipriani SpA v. Ministero delle Finanze, rok 2002, Zb.roz. ESD (I - 11877).
4. Záväzky Slovenskej republiky vo vzťahu k Európskym spoločenstvám a Európskej únii:
a) lehota na prebratie smernice alebo rámcového rozhodnutia podľa určenia gestorských ústredných orgánov štátnej správy zodpovedných za prebratie smerníc a vypracovanie tabuliek zhody k návrhom všeobecne záväzných právnych predpisov alebo lehota na implementáciu nariadenia alebo rozhodnutia z nich vyplývajúca
Lehota na prebratie smernice Rady 2008/118/ES je stanovená na 1.1.2010.
b) informácia o konaní začatom proti Slovenskej republike o porušení Zmluvy o založení Európskych spoločenstiev podľa čl. 226 až 228 Zmluvy o založení Európskych spoločenstiev v platnom znení
Proti SR nebolo začaté konanie o porušení Zmluvy o založení Európskych spoločenstiev
podľa čl. 226 až 228 Zmluvy o založení Európskych spoločenstiev v platnom znení.
c) informácia o právnych predpisoch, v ktorých sú preberané smernice alebo rámcové rozhodnutia už prebraté spolu s uvedením rozsahu tohto prebratia
Smernica 2008/118/ES bude úplne prebratá do zákona č. 106/2004 Z.z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov a do novely zákona č. 106/2004 Z.z., do zákona č. 105/2004 Z.z. o spotrebnej dani z liehu a o zmene a doplnení zákona č. 467/2002 Z.z. o výrobe a uvádzaní liehu na trh v znení zákona č. 211/2003 Z.z. v znení neskorších predpisov a do novely zákona 105/2004 Z.z., do zákona č. 104/2004 Z.z. o spotrebnej dani z vína v znení neskorších predpisov a do novely zákona č. 104/2004 Z.z., do zákona č. 98/2004 o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov a do novely zákona 98/2004 Z.z..
5. Stupeň zlučiteľnosti návrhu právneho predpisu s právom Európskych spoločenstiev alebo právom Európskej únie:
Stupeň zlučiteľnosti - úplný
6. Gestor a spolupracujúce rezorty:
Ministerstvo financií Slovenskej republiky

čl. I

čl. I bod 1
Rozširuje sa zoznam území, ktoré tvoria súčasť colného územia Spoločenstva, ktoré však nie sú územím Európskej únie a ani sa na nich neuplatňuje smernica 2008/118/ES.

čl. I bod 2
Upresňuje sa definícia pozastavenia dane tak, aby bolo zrejmé, že tento daňový režim sa nevzťahuje na dočasné uskladnenie, slobodné pásma, slobodné sklady a colné režimy podmienečného oslobodenia od cla stanovené príslušným colným predpisom.

čl. I bod 3
Rozširuje sa definícia uvedenia piva do daňového voľného obehu, pričom uvedením piva do daňového voľného obehu sa rozumie aj skutočnosť, ak právnická osoba alebo fyzická osoba nakladá s pivom mimo pozastavenia dane, pričom nevie preukázať, že spotrebná daň z takto nadobudnutého piva bola zaplatená v súlade so zákonom č.107/2004 Z. z..

čl. I bod 4
Ustanovuje sa nový typ právnickej osoby alebo fyzickej osoby oprávnenej odosielať pivo v pozastavení dane, ktorým je registrovaný odosielateľ. Registrovaný odosielateľ je oprávnený na základe povolenia odosielať pivo v pozastavení dane po jeho prepustení do colného režimu voľný obeh, pričom pivo v pozastavení dane nesmie prijímať ani skladovať.

čl. I bod 5
Rozširuje sa územie únie o výsostné územia Spojeného kráľovstva Veľkej Británie a Severného Írska Akrotiri a Dhekelia, s ktorými uskutočnené obchody sa na účely tohto zákona považujú za obchody uskutočnené s Cyperskou republikou.

čl. I bod 6
Ustanovenie sa upravuje v nadväznosti na úpravu prepravy piva v pozastavení dane pre zahraničných zástupcov, ktorí sú povinní v súlade so smernicou 2008/118/ES prepravovať pivo v pozastavení dane na účely oslobodené od dane s elektronickým administratívnym sprievodným dokumentom.

čl. I bod 7 a 21
V súlade s Akčným programom znižovania administratívnej záťaže by mal štátny orgán požadovať od právnickej osoby alebo fyzickej osoby len informácie, ktoré nemôže získať sám. Vzhľadom k tomu, že colný úrad má umožnený prístup do obchodného registra, aj do živnostenského registra, nie je potrebné požadovať predmetný doklad od žiadateľa, ktorý má sídlo alebo trvalý pobyt na daňovom území.

čl. I bod 8 a 9
Legislatívno – technická úprava vzhľadom na navrhované zmeny.

čl. I bod 10 a 11
Vzhľadom na to, že osoby uvedené v § 32a ods. 2, alebo ozbrojené sily iných štátov, ktoré sú stranami Severoatlantickej zmluvy a ich civilní zamestnanci na použitie v súvislosti s aktivitami podľa medzinárodnej zmluvy môžu prijať pivo v pozastavení dane, upravuje sa vznik daňovej povinnosti a daňový dlžník, ak na takéto prijatie piva nenadväzuje oslobodenie od dane podľa § 8 ods. 2 písm. g).

čl. I bod 12 a 15
Vzhľadom k tomu, že smernica 2008/118/ES už neupravuje problematiku dodania piva pre právnickú osobu alebo fyzickú osobu v inom členskom štáte, ktorá sa podľa právnych predpisov tohto členského štátu spravuje podľa verejného práva, je potrebné upraviť príslušné ustanovenia.

čl. I bod 13
Upresňuje sa znenie legislatívnej skratky. Uvedenou úpravou sa umožňuje podnikateľským subjektom využívať na zloženie zábezpeky na daň aj služby zahraničnej banky so sídlom v inom členskom štáte.

čl. I bod 14
Z dôvodu, že prevádzkovateľ daňového skladu uplatňuje vrátenie dane daňovým priznaním alebo dodatočným daňovým priznaním bolo potrebné upresniť znenie predmetného ustanovenia.

čl. I bod 16 a 17
V nadväznosti na zákon č. 7/2005 Z. z. o konkurze a reštrukturalizácii a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, ktorým sa definoval pojem reštrukturalizácia, bolo potrebné doplniť toto ustanovenie zákona.

čl. I bod 18
Na základe poznatkov z praxe sa ustanovenie dopĺňa o ďalšiu situáciu, kedy je možný zánik povolenia na prevádzkovanie daňového skladu.

čl. I bod 19
V porovnaní s doteraz platnou právnou úpravou sa zásadne mení postup pri preprave piva v pozastavení dane a piva oslobodeného od dane na daňovom území, ako i postup pri preprave piva v pozastavení dane na území únie tak, že sa papierové štvordielné sprievodné dokumenty nahrádzajú elektronickým systémom vyhotovovania sprievodného administratívneho dokumentu, jeho zasielania colnému úradu, prideľovania administratívneho referenčného kódu colným úradom, informovania colného úradu odosielateľa, ako i colného úradu príjemcu o preprave piva v pozastavení dane, a to od začatia prepravy piva až po jej ukončenie a potvrdenie prijatia piva prostredníctvom elektronického systému vyhotovovania správ o prijatí odberateľom piva. Odosielateľ piva v pozastavení dane alebo piva oslobodeného od dane, ktorým je prevádzkovateľ daňového skladu alebo registrovaný odosielateľ alebo užívateľský podnik je povinný vyhotoviť návrh elektronického dokumentu, ktorý zašle colnému úradu odosielateľa. Colný úrad odosielateľa overí údaje v elektronickom dokumente a pridelí mu referenčný kód, ktorý oznámi odosielateľovi. Colný úrad odosielateľa je povinný po oznámení referenčného kódu odosielateľovi odoslať elektronický dokument …

čl. I bod 20, 22 a 23
Upravujú sa podmienky pre oprávneného príjemcu, ktorý prijíma pivo z iného členského štátu v pozastavení dane príležitostne tak, že sa ustanovuje lehota príležitostnému oprávnenému príjemcovi na prijatie celého množstva piva. Súčasne sa dopĺňa ustanovenie upravujúce zánik povolenia prijať pivo z iného členského štátu v pozastavení dane, v prípade uplynutia tejto lehoty.

čl. I bod 24
V nadväznosti na zavedenie nového daňového subjektu, ktorým je registrovaný odosielateľ piva sa ustanovujú podmienky na vydanie povolenia odosielať pivo v pozastavení dane, podmienky na jeho odňatie a podmienky, kedy toto povolenie zaniká. V súlade s čl. 26 až 29 smernice 2008/118/ES sa zároveň upravuje postup daňových subjektov a colných úradov pri preprave piva v pozastavení dane a piva oslobodeného od dane pri nedostupnom elektronickom systéme. V prípade nedostupného elektronického systému je odosielateľ (dodávateľ) povinný písomne, telefonicky, faxom alebo emailom oznámiť colnému úradu odosielateľa (dodávateľa) začatie prepravy piva v pozastavení dane alebo oslobodeného od dane. V prípade telefonického, faxového alebo elektronického oznámenia sa písomné, teda listinné potvrdenie oznámenia nevyžaduje. Súčasne sa upresňuje miesto vzniku nezrovnalosti pri preprave piva v pozastavení dane a povinnosti daňového dlžníka pri vzniku nezrovnalosti. V súvislosti so zavedením elektronického systému monitorovania a kontroly piva prepravovaného v pozastavení dane sa upravuje postup daňových subjektov pri dovoze a vývoze piva v pozastavení dane. Novou úpravou vývozu piva v …

čl. I bod 25
Upravuje sa postup pri preprave piva v pozastavení dane pri vývoze pri nedostupnom elektronickom systéme. V prípade nedostupného elektronického systému je odosielateľ (vývozca) povinný písomne, telefonicky, faxom alebo emailom oznámiť colnému úradu vývozu začatie prepravy piva v pozastavení dane pri vývoze. V prípade telefonického, faxového alebo elektronického oznámenia sa písomné, teda listinné potvrdenie oznámenia nevyžaduje.

čl. I bod 26
V súlade s čl. 35 smernice 2008/118/ES sa upresňujú podmienky pri preprave piva mimo pozastavenia dane na podnikateľské účely.

čl. I bod 27
Legislatívno – technická úprava.

čl. I bod 28
Na účely posudzovania, či je pivo určené na súkromné účely alebo podnikateľské účely sa upresňuje množstvo piva prepravené z iného členského štátu na daňové územie fyzickou osobou. Keďže ide o prepravu piva uvedeného do daňového voľného obehu v inom členskom štáte a piva prepravovaného na súkromné účely fyzickou osobou na daňové územie, má colný úrad množstvo takto prepravovaného piva považovať len za orientačné a nie limitné a nemá slúžiť ako priamy dôkaz vedúci k jeho zdaneniu na daňovom území za podmienky, že takto prepravované pivo bude skutočne použité na vlastnú spotrebu touto fyzickou osobou. V prípade ak sa zistí, že takto prepravené pivo bolo použité na podnikateľské účely, je fyzická osoba povinná z tohto piva zaplatiť daň na daňovom území.

čl. I bod 29
Zosúladenie ustanovenia s § 25, § 28 a § 31a, ktorými sa okrem iného upravujú povinnosti daňového dlžníka v prípade vzniku daňovej povinnosti.

čl. I bod 30
Ustanovenie sa upravuje tak, aby bolo možné vrátiť zloženú zábezpeku na daň odosielateľovi piva pri uskutočňovaní zásielkového obchodu v prípade, že došlo k nenávratnému zničeniu piva v dôsledku nehody, havárie alebo vplyvom vyššej moci, alebo došlo pri preprave piva na podnikateľské účely na daňovom území k stratám piva, ktoré pripadajú na prirodzené úbytky piva súvisiace s jeho fyzikálno-chemickými vlastnosťami počas prepravy a ak sú tieto straty piva alebo nenávratné zničenie piva na základe úradného zistenia a potvrdenia uznané colným úradom. Súčasne sa ustanovenie upravuje tak, že daňová povinnosť vo výške dane pripadajúcej na množstvo piva, ktoré bolo uznané ako strata nevzniká.

čl. I bod 31
Predmetným ustanovením sa upravuje vznik nezrovnalosti pri preprave piva v prípade prepravy piva mimo pozastavenia dane na podnikateľské účely alebo pri zásielkovom obchode a postup daňového dlžníka po zistení tejto nezrovnalosti.

čl. I bod 32, 39 a 40
Legislatívno – technická úprava vzhľadom na navrhované zmeny.

čl. I bod 33 až 35
Zavádza sa povinnosť pre registrovaného odosielateľa a colný úrad viesť príslušnú evidenciu.

čl. I bod 36 a 37
Pôvodný § 40 Pokuty sa pre dosiahnutie jednotného postupu pri ukladaní pokút správcom dane, potreby praxe, ako i v zmysle legislatívy SR rozčlenil na pokuty pre právnické osoby, fyzické osoby – podnikateľov a zvlášť pre fyzické osoby a to vo forme správnych deliktov a priestupkov.

čl. I bod 38
Upravujú sa prechodné ustanovenia k navrhovaným úpravám.

čl. II
Navrhuje sa vyhlásiť úplné znenie zákona.

čl. III
Účinnosť zákona sa navrhuje od 1. apríla 2010. Schválené uznesením vlády Slovenskej republiky dňa 19. augusta 2009. Robert F i c o, v. r. predseda vlády Slovenskej republiky Ján P o č i a t e k, v. r. minister financií Slovenskej republiky