Zákon č. 43/2017 Z. z. Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 442/2012 Z. z. o medzinárodnej pomoci a spolupráci pri správe daní v znení neskorších predpisov

Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 442/2012 Z. z. o medzinárodnej pomoci a spolupráci pri správe daní v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“), je implementačným zákonom k smernici Rady (EÚ) 2016/881 z 25. mája 2016, ktorou sa mení smernica 2011/16/EÚ, pokiaľ ide o povinnú automatickú výmenu informácií v oblasti daní (ďalej len „smernica“). Táto smernica je ďalším z nástrojov boja proti vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam a agresívnemu daňovému plánovaniu. Nadnárodným skupinám podnikov sa ukladá povinnosť podávať správcovi dane správu podľa jednotlivých štátov, ktorá okrem iného obsahuje informácie umožňujúce získať prehľad o výške daní zaplatených v jednotlivých štátoch. Smernica predpokladá automatickú výmenu správ podľa jednotlivých štátov medzi štátmi, v ktorých sa nachádzajú jednotlivé podniky – členovia nadnárodnej skupiny.
Cieľom predkladaného návrhu zákona je zabezpečiť komplexnú a účinnú administratívnu spoluprácu medzi daňovými správami rozšírením o ďalší typ povinnej automatickej výmeny informácií. Návrh zákona ukladá povinnosť nadnárodným skupinám podnikov poskytovať každoročne správu, ktorá obsahuje súhrnné informácie o výnosoch, zisku alebo strate pred zdanením, zaplatenej dani z príjmov, splatnej dani z príjmov, zapísanom základnom imaní, nerozdelenom zisku, počte zamestnancov, hmotnom majetku inom než peňažné prostriedky a peňažné ekvivalenty, a to za každý štát rezidencie na daňové účely, v ktorom nadnárodná skupina podnikov pôsobí, vrátane zoznamu jednotlivých základných subjektov nadnárodnej skupiny podnikov a charakteru hlavnej ekonomickej činnosti základného subjektu. Tieto informácie budú slúžiť na účely správy daní a nebudú zverejňované.
Povinnosť podávať správu podľa jednotlivých štátov budú mať iba tie nadnárodné skupiny podnikov, ktorých konsolidované výnosy za nadnárodnú skupinu dosiahnu aspoň 750 000 000 EUR. Povinnosť podávať správu vznikne materským spoločnostiam nadnárodných skupín podnikov, pričom vzhľadom na výšku celkových konsolidovaných výnosov sa predpokladá minimálny dopad na slovenské materské spoločnosti. Oznamovacia povinnosť o identifikácii oznamujúceho subjektu, ktorý bude predkladať správu za skupinu, sa však týka všetkých právnických osôb a stálych prevádzkarní, ktoré sú rezidentmi na daňové účely na Slovensku a sú členmi takejto skupiny nadnárodných spoločností.
Návrh umožňuje nadnárodným skupinám podnikov prenesenie povinnosti podávať správu podľa jednotlivých štátov z materskej spoločnosti na náhradný materský subjekt, ak sú splnené zákonom ustanovené podmienky. Ďalej návrh upravuje výnimku z povinnosti podávať správu materskou spoločnosťou, ak táto je rezidentom na daňové účely v inom štáte, ako je členský štát alebo zmluvný štát. Ide o tzv. sekundárne oznamovanie, keď povinnosť vzniká základnému subjektu, t.j. podniku v nadnárodnej skupine podnikov, ktorý nie je materskou spoločnosťou.
Návrh zákona je v súlade s Ústavou, ústavnými zákonmi, medzinárodnými zmluvami, ktorými je Slovenská republika viazaná a zákonmi a je v súlade s právom Európskej únie.
Analýza vplyvov na podnikateľské prostredie
(vrátane testu MSP)
Materiál bude mať vplyv s ohľadom na veľkostnú kategóriu podnikov:
☐
iba na MSP (0 - 249 zamestnancov)
☒
iba na veľké podniky (250 a viac zamestnancov)
☐
na všetky kategórie podnikov
3.1 Dotknuté podnikateľské subjekty
- z toho MSP
Uveďte, aké podnikateľské subjekty budú predkladaným návrhom ovplyvnené.
Aký je ich počet?
Povinnosť podávať správu podľa jednotlivých štátov budú mať skupiny nadnárodných podnikov, ktoré majú celkový konsolidovaný výnos skupiny rovný alebo vyšší ako 750 000 000 EUR. Táto povinnosť vznikne materským spoločnostiam a vzhľadom na výšku celkového konsolidovaného výnosu skupiny dopad na slovenské spoločnosti bude minimálny.
Oznamovacia povinnosť o identifikácii oznamujúceho subjektu, ktorý bude predkladať správu za skupinu, sa však týka všetkých právnických osôb a stálych prevádzkarní, ktoré sú rezidentmi na daňové účely na Slovensku a členmi takejto skupiny nadnárodných spoločností.
3.2 Vyhodnotenie konzultácií
- z toho MSP
Uveďte, akou formou (verejné alebo cielené konzultácie a prečo) a s kým bol návrh konzultovaný.
Ako dlho trvali konzultácie?
Uveďte hlavné body konzultácií a výsledky konzultácií.
Vzhľadom na cieľovú skupinu ovplyvnených podnikateľských subjektov, konzultácie boli cielené, uskutočnené formou prezentácie v zasadačke MF SR. Pozvanie na konzultácie akceptovali zástupcovia:
Republikovej únie zamestnávateľov
Zväzu automobilového priemyslu SR
Asociácie zamestnávateľských zväzov a združení SR
Slovenskej bankovej asociácie
Slovenskej asociácie poisťovní
Slovenskej komory daňových poradcov (len zaslaná prezentácia)
Americkej obchodnej komory
Francúzsko - slovenskej obchodnej komory
Hlavné body konzultácií:
Transpozícia smernice Rady 2016/881, ktorou sa mení smernica 2011/16/EÚ, pokiaľ ide o povinnú automatickú výmenu informácií , ktorej cieľom je boj proti vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam a agresívnemu daňovému plánovaniu, zvýšenie transparentnosti voči daňovým orgánom ako súčasť boja proti narúšaniu základu dane a presunu ziskov, stimulovanie odvádzania daní v tom štáte, kde sa zisk vytvára
Návrh zákona uloží povinnosť skupinám nadnárodných podnikov poskytovať každoročne správu, ktorá obsahuje súhrnné informácie o výnosoch, zisku pred zdanením alebo strate, zaplatenej dani z príjmov, splatnej dani z príjmov, zapísanom základnom imaní, nerozdelenom zisku, počte zamestnancov, hmotnom majetku inom než peňažné prostriedky a peňažné ekvivalenty, a to za každý štát daňovej rezidencie, v ktorom skupina nadnárodných podnikov pôsobí a zoznam jednotlivých základných subjektov skupiny nadnárodných podnikov a charakter hlavnej ekonomickej činnosti základného subjektu.
Informácie nebudú zverejňované.
Povinnosť podávať správu podľa jednotlivých štátov budú mať len skupiny nadnárodných podnikov, ktoré majú celkový konsolidovaný výnos skupiny rovný alebo vyšší ako 750 000 000 EUR.
Výsledky konzultácií: Otázky účastníkov boli zamerané na termíny a oznamovaciu povinnosť vyplývajúcu zo smernice. Účastníci ocenili získanie informácií pred začatím prípravy legislatívneho materiálu.
Link na predbežnú informáciu na portáli Slov-lex:
https://www.slov-lex.sk/legislativne-procesy/SK/PI/2016/106
3.3 Náklady regulácie
- z toho MSP
3.3.1 Priame finančné náklady
Dochádza k zvýšeniu/zníženiu priamych finančných nákladov (poplatky, odvody, dane clá...)? Ak áno, popíšte a vyčíslite ich. Uveďte tiež spôsob ich výpočtu.
N/A
3.3.2 Nepriame finančné náklady
Vyžaduje si predkladaný návrh dodatočné náklady na nákup tovarov alebo služieb? Zvyšuje predkladaný návrh náklady súvisiace so zamestnávaním? Ak áno, popíšte a vyčíslite ich. Uveďte tiež spôsob ich výpočtu.
N/A
3.3.3 Administratívne náklady
Dochádza k zavedeniu nových informačných povinností alebo odstráneniu, príp. úprave existujúcich informačných povinností? (napr. zmena požadovaných dát, zmena frekvencie reportovania, zmena formy predkladania a pod.) Ak áno, popíšte a vyčíslite administratívne náklady. Uveďte tiež spôsob ich výpočtu.
Povinnosť podávať správu – vypracovanie správy: 650 min
Oznamovacia povinnosť – predloženie dokumentu elektronicky alebo papierovo: 30 min. – 50 min.
Spôsob výpočtu: Tabuľka štandardných časových náročností typických informačných povinností podľa veľkosti podniku (v minútach) a Malá kalkulačku nákladov povinnosti – slúži na jednoduchú kalkuláciu nákladov ľubovoľnej jednej povinnosti (MS Excel, záložka č. 1 – Malá kalkulačka);
3.3.4 Súhrnná tabuľka nákladov regulácie
Náklady na 1 podnikateľa
Náklady na celé podnikateľské prostredie
Priame finančné náklady
0
0
Nepriame finančné náklady
0
0
Administratívne náklady
61
0
Celkové náklady regulácie
61
0
3.4 Konkurencieschopnosť a správanie sa podnikov na trhu
- z toho MSP
Dochádza k vytvoreniu bariér pre vstup na trh pre nových dodávateľov alebo poskytovateľov služieb? Bude mať navrhovaná zmena za následok prísnejšiu reguláciu správania sa niektorých podnikov? Bude sa s niektorými podnikmi alebo produktmi zaobchádzať v porovnateľnej situácii rôzne (špeciálne režimy pre mikro, malé a stredné podniky tzv. MSP)? Ak áno, popíšte.
Aký vplyv bude mať navrhovaná zmena na obchodné bariéry? Bude mať vplyv na vyvolanie cezhraničných investícií (príliv /odliv zahraničných investícií resp. uplatnenie slovenských podnikov na zahraničných trhoch)? Ak áno, popíšte.
Ako ovplyvní cenu alebo dostupnosť základných zdrojov (suroviny, mechanizmy, pracovná sila, energie atď.)?
Ovplyvňuje prístup k financiám? Ak áno, ako?
N/A
3.5 Inovácie
- z toho MSP
Uveďte, ako podporuje navrhovaná zmena inovácie.
Zjednodušuje uvedenie alebo rozšírenie nových výrobných metód, technológií a výrobkov na trh?
Uveďte, ako vplýva navrhovaná zmena na jednotlivé práva duševného vlastníctva (napr. patenty, ochranné známky, autorské práva, vlastníctvo know-how).
Podporuje vyššiu efektivitu výroby/využívania zdrojov? Ak áno, ako?
Vytvorí zmena nové pracovné miesta pre zamestnancov výskumu a vývoja v SR?
N/A
Doložka vybraných vplyvov
Základné údaje
Názov materiálu
Návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 442/2012 Z. z. o medzinárodnej pomoci a spolupráci pri správe daní v znení neskorších predpisov
Predkladateľ (a spolupredkladateľ)
Ministerstvo financií Slovenskej republiky
Charakter predkladaného materiálu
☐
Materiál nelegislatívnej povahy
x
Materiál legislatívnej povahy
x
Transpozícia práva EÚ
Smernica Rady 2011/16/EÚ z 15. februára 2011 o administratívnej spolupráci v oblasti daní a zrušení smernice 77/799/EHS v znení smernice Rady 2016/881/EÚ z 25. mája 2016.
Termín začiatku a ukončenia PPK
15.8.2016 – 26.8.2016
Predpokladaný termín predloženia na MPK*
September 2016
Predpokladaný termín predloženia na Rokovanie vlády SR*
November 2016
Definovanie problému
Transpozícia smernice EÚ a zavedenie automatickej výmeny správ podľa jednotlivých štátov.
Ciele a výsledný stav
Zabezpečenie automatickej výmeny správ podľa jednotlivých štátov o skupinách nadnárodných spoločností, zvýšenie transparentnosti voči daňovým orgánom ako súčasť boja proti narúšaniu základu dane a presunu ziskov, stimulovanie odvádzania daní v tom štáte, kde sa zisk vytvára.
Dotknuté subjekty
Finančná správa SR a skupiny nadnárodných spoločností s ročnými celkovými konsolidovanými výnosmi od 750 mil. EUR, stále prevádzkarne a právnické osoby, ktoré sú rezidentmi na daňové účely na Slovensku a členmi takej skupiny nadnárodných spoločností.
Alternatívne riešenia
Neboli posudzované alternatívne riešenia.
Vykonávacie predpisy
Predpokladá sa prijatie/zmena vykonávacích predpisov?
☐ Áno
x Nie
Transpozícia práva EÚ
Národná právna úprava nejde nad rámec minimálnych požiadaviek EÚ, ide o transpozíciu prijatej smernice EÚ.
Preskúmanie účelnosti**
Uveďte termín, kedy by malo dôjsť k preskúmaniu účinnosti a účelnosti navrhovaného predpisu.
Uveďte kritériá, na základe ktorých bude preskúmanie vykonané.
* vyplniť iba v prípade, ak materiál nie je zahrnutý do Plánu práce vlády Slovenskej republiky alebo Plánu legislatívnych úloh vlády Slovenskej republiky.
** nepovinné
Vplyvy navrhovaného materiálu
Vplyvy na rozpočet verejnej správy
x
Pozitívne
☐
Žiadne
x
Negatívne
z toho rozpočtovo zabezpečené vplyvy
x
Áno
☐
Nie
☐
Čiastočne
Vplyvy na podnikateľské prostredie
☐
Pozitívne
☐
Žiadne
x
Negatívne
z toho vplyvy na MSP
☐
Pozitívne
x
Žiadne
☐
Negatívne
Sociálne vplyvy
☐
Pozitívne
x
Žiadne
☐
Negatívne
Vplyvy na životné prostredie
☐
Pozitívne
x
Žiadne
☐
Negatívne
Vplyvy na informatizáciu
x
Pozitívne
☐
Žiadne
☐
Negatívne
Vplyvy na služby verejnej správy pre občana, z toho
vplyvy služieb verejnej správy na občana
☐
Pozitívne
x
Žiadne
☐
Negatívne
vplyvy na procesy služieb vo verejnej správe
☐
Pozitívne
x
Žiadne
☐
Negatívne
Poznámky
Kontakt na spracovateľa
Ing. Iveta Grossová, Oddelenie medzinárodných daňových vzťahov, Odbor priamych daní, Sekcia daňová a colná MF SR
[email protected]
Zdroje
Informácie od nadnárodných skupín podnikov.
Sekcia informatiky, oddelenie riadenia rozvoja FR SR
Stanovisko Komisie pre posudzovanie vybraných vplyvov z PPK
Komisia vyjadrila nesúhlasné stanovisko s možnosťou dopracovať materiál podľa pripomienok a zaslať ho na opätovné schválenie Komisie. Do MPK predkladáme materiál s dopracovanými pripomienkami.
Analýza vplyvov na rozpočet verejnej správy,
na zamestnanosť vo verejnej správe a financovanie návrhu
2.1 Zhrnutie vplyvov na rozpočet verejnej správy v návrhu
Tabuľka č. 1
Vplyvy na rozpočet verejnej správy
Vplyv na rozpočet verejnej správy (v eurách)
2016
2017
2018
2019
Príjmy verejnej správy celkom
0
0
0
0
v tom: za každý subjekt verejnej správy zvlášť
0
0
0
0
z toho:
- vplyv na ŠR
0
0
0
0
Rozpočtové prostriedky
0
0
0
0
EÚ zdroje
0
0
0
0
- vplyv na obce
0
0
0
0
- vplyv na vyššie územné celky
0
0
0
0
- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy
0
0
0
0
Výdavky verejnej správy celkom
0
+2.500.000
+1.000.000
0
v tom: kapitola MF SR/072 Výber daní a cla
0
+2.500.000
+1.000.000
0
z toho:
- vplyv na ŠR
0
+2.500.000
+1.000.000
0
Rozpočtové prostriedky
0
+2.500.000
+1.000.000
0
EÚ zdroje
0
0
0
0
spolufinancovanie
0
0
0
0
- vplyv na obce
0
0
0
0
- vplyv na vyššie územné celky
0
0
0
0
- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy
0
0
0
0
Vplyv na počet zamestnancov
0
0
0
0
- vplyv na ŠR
0
0
0
0
- vplyv na obce
0
0
0
0
- vplyv na vyššie územné celky
0
0
0
0
- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy
0
0
0
0
Vplyv na mzdové výdavky
0
0
0
0
- vplyv na ŠR
0
0
0
0
- vplyv na obce
0
0
0
0
- vplyv na vyššie územné celky
0
0
0
0
- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy
0
0
0
0
Financovanie zabezpečené v rozpočte
0
+2.500.000
+1.000.000
0
v tom: za každý subjekt verejnej správy / program zvlášť
0
0
0
0
Iné ako rozpočtové zdroje
0
0
0
0
Rozpočtovo nekrytý vplyv / úspora
0
0
0
0
2.1.1. Financovanie návrhu - Návrh na riešenie úbytku príjmov alebo zvýšených výdavkov podľa § 33 ods. 1 zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy:
Kvantifikované vplyvy budú rozpočtovo zabezpečené v rámci schválených limitov rozpočtu verejnej správy na príslušné rozpočtové roky.
2.2. Popis a charakteristika návrhu
2.2.1. Popis návrhu:
Akú problematiku návrh rieši? Kto bude návrh implementovať? Kde sa budú služby poskytovať?
Návrhom zákona sa implementuje smernica Rady 2016/881, ktorou sa rozširuje automatická výmena informácií o kategóriu správ o nadnárodných spoločnostiach podľa štátov ich pôsobnosti. Praktickú automatickú výmenu informácií bude zabezpečovať príslušný orgán SR (FR SR).
2.2.2. Charakteristika návrhu:
zmena sadzby
zmena v nároku
nová služba alebo nariadenie (alebo ich zrušenie)
kombinovaný návrh
iné
2.2.3. Predpoklady vývoja objemu aktivít:
Jasne popíšte, v prípade potreby použite nižšie uvedenú tabuľku. Uveďte aj odhady základov daní a/alebo poplatkov, ak sa ich táto zmena týka.
Tabuľka č. 2
Objem aktivít
Odhadované objemy
r
r + 1
r + 2
r + 3
Indikátor ABC
Indikátor KLM
Indikátor XYZ
2.2.4. Výpočty vplyvov na verejné financie
Uveďte najdôležitejšie výpočty, ktoré boli použité na stanovenie vplyvov na príjmy a výdavky, ako aj predpoklady, z ktorých ste vychádzali. Predkladateľ by mal jasne odlíšiť podklady od kapitol a organizácií, aby bolo jasne vidieť základ použitý na výpočty.
Kvantifikácia kapitálových výdavkov:
Na základe predbežného popisu požadovaných funkcionalít na systém zabezpečujúci automatickú výmenu nadväzne na implementovanú smernicu Rady 2016/881 a porovnania s nákladmi na implementáciu doterajších modulov automatickej výmeny informácií (zahŕňajúcich výmenu podľa pôvodnej smernice 2011/16/EÚ a automatickú výmenu informácií o finančných účtoch) sú odhadované náklady na systém vo výške 3,5 mil. eur (rozdelené na roky 2017 a 2018).
Kvantifikácia pozitívneho vplyvu na rozpočet verejnej správy:
V závislosti od využívania a analýzy automaticky prijatých informácií sa predpokladá pozitívny vplyv na príjmy štátneho rozpočtu, ktorý v súčasnosti nie je možné presne kvantifikovať, keďže k prvej recipročnej výmene informácií dôjde v júni 2018.
Tabuľka č. 3
Príjmy (v eurách)
Vplyv na rozpočet verejnej správy
poznámka
2016
2017
2018
2018
Daňové príjmy (100)1
Nedaňové príjmy (200)1
Granty a transfery (300)1
Príjmy z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (400)
Prijaté úvery, pôžičky a návratné finančné výpomoci (500)
Dopad na príjmy verejnej správy celkom
0
0
0
0
V závislosti od využívania a analýzy automaticky prijatých informácií sa predpokladá pozitívny vplyv na príjmy štátneho rozpočtu, ktorý v súčasnosti nie je možné presne kvantifikovať, keďže k prvej recipročnej výmene informácií dôjde v júni 2018.
1 – príjmy rozpísať až do položiek platnej ekonomickej klasifikácie
Poznámka:
Ak sa vplyv týka viacerých subjektov verejnej správy, vypĺňa sa samostatná tabuľka za každý subjekt.
Tabuľka č. 4
Výdavky (v eurách)
Vplyv na rozpočet verejnej správy
poznámka
2016
2017
2018
2019
Bežné výdavky (600)
0
0
0
0
Mzdy, platy, služobné príjmy a ostatné osobné vyrovnania (610)
0
0
0
0
Poistné a príspevok do poisťovní (620)
0
0
0
0
Tovary a služby (630)2
Bežné transfery (640)2
Splácanie úrokov a ostatné platby súvisiace s úverom, pôžičkou, návratnou finančnou výpomocou a finančným prenájmom (650)2
Kapitálové výdavky (700)
0
+2.500.000
+1.000.000
0
Obstarávanie kapitálových aktív (710)2
0
+2.500.000
+1.000.000
Kapitálové transfery (720)2
Výdavky z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (800)
Dopad na výdavky verejnej správy celkom
0
+2.500.000
+1.000.000
0
2 – výdavky rozpísať až do položiek platnej ekonomickej klasifikácie
Poznámka:
Ak sa vplyv týka viacerých subjektov verejnej správy, vypĺňa sa samostatná tabuľka za každý subjekt.
Tabuľka č. 5
Zamestnanosť
Vplyv na rozpočet verejnej správy
poznámka
2016
2017
2018
2019
Počet zamestnancov celkom
0
0
0
0
z toho vplyv na ŠR
0
0
0
0
Priemerný mzdový výdavok (v eurách)
0
0
0
0
z toho vplyv na ŠR
0
0
0
0
Osobné výdavky celkom (v eurách)
0
0
0
0
Mzdy, platy, služobné príjmy a ostatné osobné vyrovnania (610)
0
0
0
0
z toho vplyv na ŠR
0
0
0
0
Poistné a príspevok do poisťovní (620)
0
0
0
0
z toho vplyv na ŠR
0
0
0
0
Poznámky:
Ak sa vplyv týka viacerých subjektov verejnej správy, vypĺňa sa samostatná tabuľka za každý subjekt. Ak sa týka rôznych skupín zamestnancov, je potrebné počty, mzdy a poistné rozpísať samostatne podľa spôsobu odmeňovania (napr. policajti, colníci ...).
Priemerný mzdový výdavok je tvorený podielom mzdových výdavkov na jedného zamestnanca na jeden kalendárny mesiac bežného roka.
Kategórie 610 a 620 sú z tejto prílohy prenášané do príslušných kategórií prílohy „výdavky“.
DOLOŽKA ZLUČITEĽNOSTI
návrhu zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 442/2012 Z.z. o medzinárodnej pomoci a spolupráci pri správe daní v znení neskorších predpisov
s právom Európskej únie
Predkladateľ návrhu zákona:
Vláda Slovenskej republiky.
Názov návrhu zákona:
Návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 442/2012 Z.z. o medzinárodnej pomoci a spolupráci pri správe daní v znení neskorších predpisov.
Problematika návrhu zákona:
je upravená v práve Európskej únie:
Primárne právo:
čl. 110 a 113 Zmluvy o fungovaní Európskej únie.
Sekundárne právo (prijaté po nadobudnutí platnosti Lisabonskej zmluvy, ktorou sa mení a dopĺňa Zmluva o Európskej únii a Zmluva o založení Európskeho spoločenstva - po 30. novembri 2009):
legislatívne akty:
smernica Rady 2011/16/EÚ z 15. februára 2011 o administratívnej spolupráci v oblasti daní a zrušení smernice 77/799/EHS (Ú. v. EÚ L 64, 11.3.2011) v platnom znení.
nelegislatívne akty:
smernica Rady (EÚ) 2016/881 z 25. mája 2016, ktorou sa mení smernica 2011/16/EÚ, pokiaľ ide o povinnú automatickú výmenu informácií v oblasti daní (Ú. v. EÚ L 146, 3.6.2016).
Sekundárne právo (prijaté pred nadobudnutím platnosti Lisabonskej zmluvy, ktorou sa mení a dopĺňa Zmluva o Európskej únii a Zmluva o založení Európskeho spoločenstva - do 30. novembra 2009):
smernica Rady 83/182/EHS z 28. marca 1983 o oslobodení od daní, ktoré platia v rámci spoločenstva pre dočasný dovoz určitých dopravných prostriedkov (Mimoriadne vydanie Ú. v. EÚ kap. 9/zv.1, Ú. v. ES L 105, 23.4.1983) v platnom znení.
je obsiahnutá v judikatúre Súdneho dvora Európskej únie:
v rozhodnutí Súdneho dvora vo veci C - 533/03, EK proti Rade EÚ, [2006],
v rozhodnutí Súdneho dvora vo veci C - 422/01, Försäkringsaktiebolaget Skandia (publ) a Ola Ramstedt proti Riksskatteverket, [2003].
Záväzky Slovenskej republiky vo vzťahu k Európskej únii:
Lehota na prebratie smernice Rady (EÚ) 2016/881 je stanovená do 4.6. 2017.
Lehota na predloženie návrhu právneho predpisu na rokovanie vlády, ktorým sa zabezpečí prebratie smernice Rady (EÚ) 2016/881 podľa určenia gestorských ústredných orgánov štátnej správy zodpovedných za transpozíciu smerníc a vypracovanie tabuliek zhody k návrhom všeobecne záväzných právnych predpisov zatiaľ nebola určená.
Proti SR bolo začaté konanie č. 151/2016 o porušení Zmluvy o fungovaní Európskej únie podľa čl. 258 až 260.
Smernica Rady (EÚ) 2016/881 bola prebratá do zákona č. 359/2015 Z.z. o automatickej výmene informácií o finančných účtoch na účely správy daní a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
5. Stupeň zlučiteľnosti návrhu zákona s právom Európskej únie:
Úplný.
6. Gestor a spolupracujúce rezorty:
Ministerstvo financií Slovenskej republiky.
Dôvodová správa

Čl. I

bod 1, § 1
Predmet zákona sa rozširuje o povinnosti, ktoré sú uložené daňovým subjektom. Ide o povinnosť poskytovať správcovi dane informácie, ktoré sú predmetom výmeny informácií v súvislosti s týmto zákonom.

bod 2
Príslušný orgán Slovenskej republiky pri poskytovaní, požadovaní alebo prijímaní medzinárodnej pomoci a spolupráce pri správe daní postupuje podľa daňového poriadku pri všetkých ustanoveniach tohto zákona, ak nie je ustanovené inak. Príslušným orgánom Slovenskej republiky je Finančné riaditeľstvo SR na základe poverenia Ministerstva financií SR.

bod 3
§ 22a Na účely automatickej výmeny správ sú definované základné pojmy. Správa podľa jednotlivých štátov pozostáva z informácií uvedených v § 22b ods. 3. Medzinárodným dohovorom je napríklad Dohovor o vzájomnej administratívnej pomoci v daňových záležitostiach v znení ustanovení Protokolu, ktorým sa mení Dohovor o vzájomnej administratívnej pomoci v daňových záležitostiach (oznámenie č. 461/2013 Z. z.) alebo akákoľvek dohoda o výmene daňových informácií, ktorej zmluvnou stranou je Slovenská republika a svojimi ustanoveniami vytvára právny základ na výmenu daňových informácií medzi štátmi vrátane automatickej výmeny takýchto informácií. Dohodou príslušných orgánov je dohoda ustanovujúca požiadavku automatickej výmeny správ podľa jednotlivých štátov, ktorú Slovenská republika uzatvorila so štátmi, ktoré nie sú členskými štátmi Európskej únie. Ide o Multilaterálnu dohodu kompetentných orgánov o výmene správ podľa jednotlivých štátov, ktorú Slovenská republika podpísala 27. januára 2016. Štátom dohody je zmluvná strana medzinárodnej dohody, ktorou je Slovenská republika viazaná, s ktorou si príslušný orgán Slovenskej republiky automaticky vymieňa informácie v súlade s podmienkami upravenými dohodou. Podnikom …

bod 4
§ 24b V rámci prechodných ustanovení zákona sa dopĺňajú prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1.3.2017. Hlavný materský subjekt podľa § 22b ods. 1 a náhradný materský subjekt podľa § 22d ods. 1 sú povinní zaslať prvú správu podľa jednotlivých štátov za finančný rok skupiny nadnárodných podnikov začínajúci najskôr 1. januára 2016. Uvedené znamená, že ak pre nadnárodnú skupinu podnikov je finančný rok totožný s kalendárnym rokom a celkové konsolidované výnosy skupiny za finančný rok 2015 sú rovné alebo vyššie ako 750 miliónov EUR, potom tejto skupine vznikne povinnosť podať správu za kalendárny rok 2016 a to do 31.12.2017. Ak skupina nadnárodných podnikov má finančný rok začínajúci po 1.1.2016 napr. od 1.10.2016 do 30.9.2017 a celkové konsolidované výnosy skupiny za predchádzajúci finančný rok (od 1.10.2015 do 30.9.2016) sú rovné alebo vyššie ako 750 miliónov EUR, potom tejto skupine vznikne povinnosť podať správu do 30.9.2018. V prípade tzv. sekundárneho oznamovania, základný subjekt podľa § 22c ods. 1 je povinný zaslať správu …

bod 5 a 7
Ide o technickú úpravu, právne záväzné akty Európskej únie sú uvedené v prílohe č. 2.

bod 6
V prílohe č. 1 Vzor správy podľa jednotlivých štátov sú dve tabuľky, ktoré obsahujú informácie podľa § 22b ods. 3. Tabuľka 1. zahrňuje prehľad rozdelenia príjmov, daní a ekonomických činností jednotlivých štátov. Hmotným majetkom sa rozumie dlhodobý hmotný majetok a zásoby, okrem peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov Tabuľka 2 zahrňuje zoznam všetkých základných subjektov skupiny nadnárodných podnikov podľa jednotlivých štátov, tabuľka 3 doplňujúce informácie. Súčasťou prílohy je aj poučenie k vyplneniu správy podľa jednotlivých štátov. Čl. II Tento článok obsahuje ustanovenia ohľadne nadobudnutia platnosti tohto zákona. Smernica Rady (EÚ) 2016/881 sa uplatňuje od 5. júna 2017 a ustanovuje aj splnenie oznamovacej povinnosti v lehote na podanie daňového priznania. V Slovenskej republike je táto lehota krátka, najskôr 31. marca, preto k nadobudnutiu účinnosti zákona musí dôjsť skôr, ako je lehota na uplatňovanie smernice. Schválené uznesením vlády Slovenskej republiky dňa 26. októbra 2016. Robert Fico, v. r. predseda vlády Slovenskej republiky Peter Kažimír, v. r. minister financií Slovenskej republiky